审计基础练习第三章

　第三章

　审计证据

　一、单项选择题 1 1 、注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（

　）。

　A、向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效

　B、实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力

　C、函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低

　D、无须考虑被询证者的客观性

　2 2 、下列关于消极式函证的说法中，错误的是（

　）。

　A、采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

　B、采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据

　C、采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误

　D、在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

　3 3 、A A 注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。在下列证据中，相关性最低的是（

　）。

　A、甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录

　B、甲公司保存的此项固定资产的购买发票

　C、甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明

　D、甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函

　4 4 、下列审计证据中证明力最弱的是（

　）。

　A、债务人询证函的回函

　B、被审计单位提供的领料单

　C、注册会计师监盘存货的监盘表

　D、银行对账单

　5 5 、下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是（

　）。

　A、针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难

　B、针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论

　C、证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境

　D、在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度

　6 6 、审计证据包括会计记录和从其他来源获取的信息，以下有关表述中不恰当的是（

　）。

　A、作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要从其他来源获取的信息

　B、会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息

　C、如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注

　D、如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有从其他来源获取的信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

　7 7 、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（

　）。

　A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

　B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　C、错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足

　8 8 、下列关于审计证据充分性的说法中，不正确的是（

　）。

　A、审计抽样的样本规模可作为审计证据的充分性的数量界定

　B、要求的保证程度越高，所需要的审计证据越多

　C、审计证据的充分性直接影响进一步审计程序范围的确定

　D、初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越少

　9 9 、注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是（

　）。

　A、同向变动关系

　B、成比例变动关系

　C、不存在关系

　D、反向变动关系

　10 、以下审计程序中，不属于分析程序的是（

　）。

　A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入

　B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

　C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

　D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

　11 、下列有关函证的表述中，正确的是（

　）。

　A、函证是指仅依靠信函的方式来获取证据

　B、函证仅适用于银行存款和往来款项等项目

　C、询证函应该以被审计单位的名义发出

　D、如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报

　12 、下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（

　）。

　A、重新计算

　B、函证

　C、分析程序

　D、重新执行

　13 、下列有关审计证据的表述中，错误的是（

　）。

　A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

　B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据

　C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷

　D、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

　14 、下列有关函证的说法中不恰当的是（

　）。

　A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

　B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

　C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

　D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

　15 、下列有关函证时间的说法中错误的是（

　）。

　A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

　B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

　C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

　D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

　16 、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（

　）。

　A、增加对应收账款的控制测试

　B、提请被审计单位补提坏账准备

　C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

　D、审查应收账款明细账

　17 、下列有关函证的说法中，正确的是（

　）。

　A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

　D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

　18 、以下有关函证的表述中恰当的是（

　）。

　A、函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否

　B、对于零余额账户无须函证

　C、对于本期内注销的账户无须函证

　D、银行存款余额无论大小都必须函证

　19 、在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（

　）。

　A、各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平

　B、通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性

　C、财务信息和非财务信息的可分解程度

　D、可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平

　20 、注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（

　）。

　A、由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序

　B、通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序

　C、由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果

　D、尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果

　21 、下列关于总体复核和风险评估中使用分析程序的比较中，不正确的是（

　）。

　A、风险评估阶段的分析程序主要强调并解释财务报表项目发生的变化与注册会计师取得的证据一致

　B、两者的目的不同

　C、两者所进行性的比较和使用的手段基本相同

　D、实施分析程序的时间和重点不同是两者的主要差别之一

　22 、下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（

　）。

　A、注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此注册会计师认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核

　B、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　C、在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平

　D、总体复核阶段与风险评估程序中使用的分析程序，两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同，以及所取得的数据的数量和质量不同

　23 、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（

　）。

　A、初步业务活动

　B、实质性程序

　C、风险评估程序

　D、总体复核阶段

　24 、下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是（

　）。

　A、风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高

　B、风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比保证水平更低

　C、总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同

　D、实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的

　25 、下列审计过程中，不会采用分析程序的是（

　）。

　A、风险评估程序

　B、实质性程序

　C、控制测试

　D、总体复核

　二、多项选择题 1 1 、注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有（

　）。

　A、交易性金融资产

　B、其他应收款

　C、应收票据

　D、应付账款

　2 2 、设计询证函需要考虑的因素包括（

　）。

　A、函证的方式

　B、以往审计或类似业务的经验

　C、拟函证信息的性质

　D、选择被询证者的适当性

　3 3 、为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平

　，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。下列关于审计证据的相关说法中，正确的有（

　）。

　A、从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更相关

　B、审计证据包括支持和佐证认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

　C、会计师事务所接受或保持客户时实施质量控制程序所获取的信息不属于审计证据

　D、在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

　4 4 、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有（

　）。

　A、对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的

　B、重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性

　C、对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性

　D、对应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性

　5 5 、注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有（

　）。

　A、文件记录的可靠性

　B、使用被审计单位生成信息时的考虑

　C、证据相互矛盾时的考虑

　D、获取审计证据对成本的考虑

　6 6 、回函中包含的免责或其他限制条款可能会影响函证的可靠性，下列条款中对回函可靠性产生影响的有（

　）。

　A、提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

　B、本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任

　C、接收人不能依赖函证中的信息

　D、本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见

　7 7 、注册会计师确认询证函中的名称、地址等内容的准确性，可以执行的程序有（

　）。

　A、拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址

　B、通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址

　C、将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对

　D、对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对

　8 8 、下列关于函证的实施与评价的相关表述，正确的有（

　）。

　A、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的注册会计师回函

　B、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

　C、如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，应视为审计范围受到限制

　D、对以电子形式收到的回函，注册会计师应采用一定的技术核实发件人身份，不一定要求寄回原件

　9 9 、在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有（

　）。

　A、对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

　B、对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序

　C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收

　D、银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的

　10 、当被审计单位管理层拒绝审计项目组向客户寄发询证函，审计项目组应当采取的应对措施包括（

　）。

　A、询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的合理性或正当性收集证据

　B、直接视为审计范围受到限制，考虑对审计意见类型的影响

　C、考虑实施替代程序，并评价是否能够获取充分、适当的审计证据

　D、评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响

　11 、在风险评估程序中，实施分析程序的目的有（

　）。

　A、了解被审计单位及其环境

　B、了解被审计单位内部控制

　C、评估财务报表层次重大错报风险

　D、评估认定层次重大错报风险

　12 、下列事项中，可能表明存在舞弊风险迹象的有（

　）。

　A、收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函

　B、收到从私人电子信箱发送的回函

　C、位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同

　D、回函信息与被审计单位的记录不符

　13 、在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（

　）。

　A、验证被询证者是否存在

　B、将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性

　C、将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对

　D、验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性

　 答案部分

　一、单项选择题

　1、 【正确答案】

　D 【答案解析】

　选项 A，律师对固定资产的投保情况可能是不了解的，实施函证程序应考虑被询证者对函证事项的了解程度；选项 C，被询证者的关联方，其回复的可靠性会降低；选项 D，选择函证程序应考虑预期被询证者的客观性。

　【该题针对“函证决策”知识点进行考核】

　 2、 【正确答案】

　C 【答案解析】

　采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项 C 的结论过于绝对。

　【该题针对“询证函的设计”知识点进行考核】

　 3、 【正确答案】

　D 【答案解析】

　律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联，故选项 D 中审计证据的相关性最低。

　【该题针对“审计证据的适当性——相关性”知识点进行考核】

　4、 【正确答案】

　B 【答案解析】

　选项 AD 属于外部来源的证据；选项 C 是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强；“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，证明力最弱。

　【该题针对“审计证据的适当性”知识点进行考核】

　5、 【正确答案】

　C 【答案解析】

　证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境，因此选项 C表述不正确。

　【该题针对“审计证据的含义”知识点进行考核】

　 6、 【正确答案】

　B 【答案解析】

　会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分、适当的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取用作审计证据的信息。

　【该题针对“审计证据的含义”知识点进行考核】

　 7、 【正确答案】

　D 【答案解析】

　注册会计师不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。

　【该题针对“审计证据的充分性和适当性之间的关系”知识点进行考核】

　8、 【正确答案】

　D 【答案解析】

　初步评估的控制风险越低，注册会计师对内部控制的依赖就可能越大，即相关内部控制对审计的影响越大，注册会计师需要收集更多的控制测试证据，以证明控制风险。

　【该题针对“审计证据的充分性”知识点进行考核】

　 9、 【正确答案】

　A 【答案解析】

　注册会计师评估的重大错报风险越高，所需实施的审计程序越多，获取的审计证据数量越多，因此选项 A 正确。

　【该题针对“审计证据的充分性”知识点进行考核】

　10、 【正确答案】

　B 【答案解析】

　选项 B 属于审计抽样。

　【该题针对“审计程序的种类”知识点进行考核】

　11、 【正确答案】

　C 【答案解析】

　选项 A，函证可以采用纸质、电子或其他介质等形式。选项 B，函证还可以用于存货寄放在第三方的情况等。选项 D，回函结果不存在差异，该事项仍然可能存在错报。

　【该题针对“审计程序的种类”知识点进行考核】

　12、 【正确答案】

　D 【答案解析】

　根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。

　【该题针对“审计程序的种类”知识点进行考核】

　 13、 【正确答案】

　B 【答案解析】

　重新计算是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序、实质性程序和总体复核，一般不适宜用于获取与内部控制运行有效性相关的审计证据。

　【该题针对“评价审计证据充分性和适当性时的特殊考虑”知识点进行考核】

　14、 【正确答案】

　B 【答案解析】

　如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

　【该题针对“评价函证的可靠性”知识点进行考核】

　15、 【正确答案】

　D 【答案解析】

　如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

　【该题针对“函证的时间”知识点进行考核】

　16、 【正确答案】

　C 【答案解析】

　对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

　【该题针对“积极式函证未收到回函时的处理”知识点进行考核】

　 17、 【正确答案】

　A 【答案解析】

　选项 B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项 C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项 D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。

　【该题针对“函证的对象以及函证程序实施的范围”知识点进行考核】

　 18、 【正确答案】

　D 【答案解析】

　函证银行存款不仅可以了解银行存款余额，还可以了解被审计单位在该银行中的借款及以抵押、质押或担保的情况，注册会计师应对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

　【该题针对“函证的对象以及函证程序实施的范围”知识点进行考核】

　19、 【正确答案】

　C 【答案解析】

　注册会计师在利用分析程序得出预期值，需要与已记录金额进行比较，比较的结果就是差异额，这个可接受的差异额的临界值是不能超过实际执行的重要性水平，如果差异额可以接受则无须进一步的调查，如果不可以接受，则需要进一步的调查，对于这个可接受差额的确定时，并不需要考虑财务信息与非财务信息的可分解程度。

　【该题针对“分析程序用作实质性程序”知识点进行考核】

　 20、 【正确答案】

　B 【答案解析】

　选项 B，对于每个企业来说，收入均是存在重大错报风险较高的领域，一般企业都会通过虚增收入来粉饰财务报表，而且分析程序仅仅是一个趋势的分析，并不足以提供充分适当的审计证据，因此执行后未发现异常，并不代表就不存在重大错报，因此注册会计师的做法不正确。

　【该题针对“分析程序用作实质性程序”知识点进行考核】

　21、 【正确答案】

　A 【答案解析】

　选项 A 是总体复核阶段的分析程序的特点。

　【该题针对“分析程序用作风险评估程序”知识点进行考核】

　 22、 【正确答案】

　A 【答案解析】

　在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。

　【该题针对“分析程序用于总体复核”知识点进行考核】

　23、 【正确答案】

　D

　【答案解析】

　依据审计准则第 1313 号，总体复核阶段实施分析程序的目的是帮助注册会计师对财务报表形成总体结论。

　【该题针对“分析程序用于总体复核”知识点进行考核】

　24、 【正确答案】

　A 【答案解析】

　A 选项，风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更低。

　【该题针对“分析程序的目的”知识点进行考核】

　 25、 【正确答案】

　C 【答案解析】

　在控制测试中不会用到分析程序。

　【该题针对“分析程序的目的”知识点进行考核】

　 二、多项选择题 1、 【正确答案】

　ABCD 【答案解析】

　函证的内容包括：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息；应收账款；交易性金融资产；应收票据；其他应收款；预付账款；由其他单位代为保管、加工或销售的存货；长期股权投资；应付账款；预收账款；保证、抵押或质押；或有事项；重大或异常的交易等。

　【该题针对“函证的对象以及函证程序实施的范围”知识点进行考核】

　 2、 【正确答案】

　ABCD 【答案解析】

　除了考虑上述四个因素外，还需要考虑“被询证者易于回函的信息类型”。

　【该题针对“询证函的设计”知识点进行考核】

　 3、 【正确答案】

　BD 【答案解析】

　选项 A，从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠；选项 C，审计证据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计（前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性）或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。

　【该题针对“审计证据的适当性”知识点进行考核】

　4、 【正确答案】

　AB 【答案解析】

　监盘程序主要与存在认定相关，选项 C 不正确；函证程序主要与存在认定相关，选项 D 不正确。

　【该题针对“审计程序的种类”知识点进行考核】

　 5、 【正确答案】

　ABCD 【答案解析】

　选项 ABC 都是职业怀疑态度的要求，选项 D 要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

　【该题针对“评价审计证据充分性和适当性时的特殊考虑”知识点进行考核】

　 6、

　【正确答案】

　CD 【答案解析】

　选项 CD 列示的限制性条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑，因此影响回函的可靠性。

　【该题针对“回函中的免责或其他限制条款”知识点进行考核】

　7、 【正确答案】

　ABCD 【答案解析】

　以上几点均可以协助确认询证函中的名称以及地址的准确性。

　【该题针对“对函证过程的控制”知识点进行考核】

　 8、 【正确答案】

　ABD 【答案解析】

　选项 C，针对这种情况，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。对以电子形式（传真或电子邮件）收到的回函，注册会计师和回函者应采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低可靠性方面的风险。

　【该题针对“对函证过程的控制”知识点进行考核】

　9、 【正确答案】

　BC 【答案解析】

　银行存款函证一律采用积极式函证，故选项 A 不正确；注册会计师不能仅仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收、付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额，故选项 D 不正确。

　【该题针对“函证的对象以及函证程序实施的范围”知识点进行考核】

　10、 【正确答案】

　ACD 【答案解析】

　此时首先应该考虑通过其他途径获取相关审计证据，而不是直接考虑对审计意见类型的影响。

　【该题针对“管理层要求不实施函证时的处理”知识点进行考核】

　 11、 【正确答案】

　ACD 【答案解析】

　分析程序不能用于了解被审计单位的内部控制。

　【该题针对“分析程序的目的”知识点进行考核】

　12、 【正确答案】

　ABC 【答案解析】

　某些不符事项并不表明存在错报。例如，注册会计师可能认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误导致的。

　【该题针对“对不符事项和舞弊迹象的处理”知识点进行考核】

　13、 【正确答案】

　ABCD 【答案解析】

　选项 ABCD 均是可能发生舞弊的迹象，参见《中国注册会计师审计准则问题解答第 2号——函证》。

　【该题针对“对不符事项和舞弊迹象的处理”知识点进行考核】