企业内部审计中存在的常见问题及对策

张晓霞

随着信息技术的快速发展，与资金、市场发展更加密切，我国企业在稳定发展的同时，也面临各种考验。在企业经营管理中，内部审计作为重要内容，将会给企业经营发展带来一定影响。从目前情况来说，部分企业在内部审计方面已经形成特有的模式，但是在实际操作上将会面临一系列问题，严重阻碍企业内部审计工作水平和质量的提高，影响其效能的发挥。基于此，企业需要结合内部审计现状，及时找到内部审计中出现的问题，根据不同问题产生原因，采取相关措施优化处理，有效提高企业管理水平，实现企业的健康发展。

一方面，企业内部审计具备风险防控与管理的功能。内部审计中主要工作在于通过定期检查方式对企业内部控制管理情况进行大调查，及时找到企业经营管理中出现的各种违规、违法行为，降低给企业带来的影响，实现企业稳定经营与发展。另一方面，内部审计可以促进企业整体服务水平的提高。针对企业而言，其核心在于为客户提供专业化的服务，为了保证服务质量和效率，应该设有高标准的内部管理要求。通过加强内部审计，可以找到企业内部运营管理中出现的各种问题，及时识别和防控风险，让企业内部运营管理变得更加规范和专业，促进企业整体服务水平的提高。

（一）增值管理职能

从内部审计职能角度来说，通过给企业提供增值服务，便于企业更好的防控风险。现阶段，我国大部分企业在开展内部审计工作过程中，主要目的在于给企业增加效益，保证企业各项活动的稳定经营，快速实现企业战略发展目标。通过将内部审计和企业增值价值充分结合，可以促进企业效益快速增长，降低损失。

（二）风险控制职能

内部审计展现出风险控制职能，企业实施内部审计的主要目的在于预防和控制风险，通过加强企业内部审计管理，可以给企业经营管理人员及投资者提供真实、完善的决策信息，便于企业各级人员更好的防范与控制风险，促进企业整体管理水平的提高，保证企业自身利益不会受到影响。加强内部审计，可以及时识别和评估潜在风险，提高企业风险防控能力，让企业中的风险控制在合理范畴内，降低对企业造成的负面影响。

（三）监督管理职能

审计人员在开展内部审计工作时，需要结合审计工作结果编制审计报告，将其交由企业领导层，通过对各个部门工作情况和问题的调查，利用审计报告及时揭露，督促其改进与优化，从而内部审计起到了监督管理的效果。

（一）内部审计意识不强

大多数企业内部审计工作会存在一些问题，例如部分工作人员对内部审计价值了解不全面，将其当作一项对企业财务业务活动进行监管的工作，认为应该安排财务人员落实具体工作，这种错误思想不利于内部审计工作的更好开展，影响内部审计价值的发挥。并且，一些企业没有成立专业的内部审计组织机构，负责内部审计的相关人员专业水平有待提高，从而影响内部审计工作效果。

（二）企业管理与内部审计机构工作脱节

在企业经营发展中，内部审计机构应在其中起到了关键性作用，但在实际工作中，企业管理层和审计部门之间相互脱节，审计部门不能参与到企业经营管理活动中，不能实现对其他部门工作的有效干预，不利于企业内部审计监督工作的有序进行。部分情况下，只能通过抽样调查方式处理。但是，即便在审计工作中发现问题，通常以事后为主，已经错失处理时机，严重阻碍内部审计效能的发挥。因为受到各种因素影响，使得企业内部审计工作停留在表面，无法将其落实到具体位置，不利于审计工作的全面发展。

（三）内部审计岗位设置单一

审计作为一项独立性的监督管理工作，是企业强化内部管理的有效方式。对于企业内部审计要求和体系，处于起步阶段，相关内容不完善。在成立内部审计部门过程中，部分企业没有对自身实际情况和管理要求的思考，选择的审计工作方式比较单一，也就是根据其他企业审计方案进行套用，在内部审计岗位设置上比较单一，缺少规范性。

（四）内部审计范围过于狭窄

在当前企业内部管理中，绩效管理在其中发挥着重要作用的，但是当前部分企业在绩效管理过程中，缺少完善的管理体系，无法将绩效管理工作落实到位。在实际审计管理中，只是对财务部门、生产部门、销售部门进行绩效考核与审计管理，对于人力资源部门、经营部门等没有制定对应的审计管理要求，使得审计工作在实施范畴上比较狭窄。

（五）内部审计制度不完善

当前，企业在内部审计制度方面存在的问题有两个，第一，制度自身完善性不强。第二，制度没有落实到位。在建立内部审计制度过程中，虽然一些企业完善了内部审计制度机制，但是在内容上没有结合企业实际情况进行适当修改，再加上一些企业内部审计制度制定时间比较长，形式和内容已经无法满足现代化企业发展要求，导致内部审计制度与企业发展战略不符。在制度执行过程中，一些企业没有根据制度要求将内部审计落实到位，缺少完善的考核监督管理体系，部分内部审计人员在实际工作中工作主动性不强，从而影响内部审计工作效果。

（六）内部审计工作缺乏独立性

当前，一些企业在内部审计部门设定上，因为企业自身特殊性因素影响，内部审计部门将会受到外界因素影响，导致审计部门设立性不强。一些企业管理者对内部审计了解不全面，缺少专业的内部审计知识，部分管理者在思想认知上出现错误，给内部审计工作发展带来负面影响。内部审计是企业管理层的直属部门，习惯按照上级领导要求工作，部分情况下可能会执行一些错误指令，在某种程度上影响内部审计质量。

（一）加强对企业内部审计的重视

为了提高企业内部审计工作水平，应该强化各级人员思想意识。以某企业为例，为了更好的完成内部审计工作，提高企业整体水平，在实际开展内部审计工作之前，要求企业各级管理人员主动参与到培训活动中，从中学习更多和内部审计相关的知识，明确内部审计在企业发展中的价值，给予内部审计工作高度重视，结合企业实际情况，制定详细的审计工作计划，加强内部审计工作体系优化与调整，将内部审计工作落实到位，提高内部审计工作水平。并且，企业要加强内部宣传教育，在企业内部营造良好的工作环境，保证将内部审计工作落实到位，有效提高企业内部审计工作水平和质量。

（二）改进内部审计工作方法

在当前我国社会经济全面发展中，企业所处的市场环境发生很大的变化，市场竞争不断加剧，使得企业在经营发展中可能会出现各种风险问题，如财务舞弊、经营风险。为了实现企业更好发展，传统的审计工作方式已不能满足企业战略化发展要求，需要对其改革创新。在优化与改进内部审计工作方式过程中，可以从以下几个方面进行。第一，从企业实际入手，加强风险调查与评估。内部审计人员在对企业经营环境评估过程中，需要得到企业管理层的高度支持，只有对企业整体发展情况有充分了解，才能确定内部审计工作目标，保证内部审计工作快速完成。第二，对企业内部控制活动正确评价。审计主体管理中的问题可以通过舞弊行为进行展现，同时也会找到企业经营管理中存在的问题。对于企业内部审计工作来说，在实际工作中应该加强审计调查，查看企业是否构建了完善的工作体系，是否具备授权政策，信息交流平台是否完整，从而促进企业内部审计工作水平的提高，获取理想的审计效果。

（三）提高企业内部审计机构的规范性

在企业内部审计组织机构中，展现出两个重要特点，一个是独立性，另一个是权威性。其中，独立性指的是保证内部审计机构可以独立行使相应权限，在人员配置、经费确定、责任划分等方面不会受到外界因素影响，让内部审计更加合理和规范。内部审计机构的地位和层次都展现出了权威性特点，在内部审计机构地位和层次不断提高的情况下，其权威性也会不断提高，内部审计人员可以发挥的空间也随之扩大。以某企业为例，该企业领导要求结合现有审计工作流程，找到影响审计工作质量和效率的相关因素，结合审计流程、审计环境、审计指标确定审计发展方向，设定可行性的审计管理计划，优化审计工作流程。在对审计流程分析调查过程中，提前做好审计调查、现场审计、后期审计管理工作，结合各个环节实际情况制定审计分析报告，由专业的审计机构部门开展现场调查工作，规范审计工作流程，真实展现出企业经营情况和管理成果。企业为了全面提高内部审计工作水平，保证内部审计的规范性和专业性，在成立内部审计机构过程中，应该将其独立性和权威性特点充分展现出来，降低各种因素对其工作的影响。

（四）扩大内部审计范围

为了顺利完成管理目标，将内部审计效能充分发挥，需要适当扩充内部审计工作范畴，将其渗透到生产部门、管理部门、财务部门、销售部门、采购部门等，同时根据各个岗位工作职责确定管理目标，对于一些重要的工作岗位，如果出现人员离职、离岗等状况，应该实施离职审计，对各个部门实施部门审计，适当的扩充审计范畴，有效提高企业内部审计工作水平。以某企业为例，在实施内部审计过程中，该企业管理者结合实际情况，在内部审计内容方面，结合资金流向、风险评估和审计工作经验，确定内部审计目标。并且，在扩充内部审计范畴中，需要结合实际情况，适当的添加审计通知、审计计划等前期准备环节，提高审计工作效率，保证审计工作质量。在实施内部审计工作过程中，审计工作人员需要从实际入手，秉持严谨性原则，按照规范的审计流程进行，保证审计工作结果的准确性。此外，领导要求结合企业采购部门制定的采购方案、对采购价格、物流情况审计调查，对采购人员的采购管理，实施招标审计；
对财务部门的财务风险，实施风险审计。通过确定内部审计内容，扩充内部审计工作范畴，有计划开展审计工作，保证将审计工作落实到具体位置，顺利完成审计工作目标，为企业更好发展奠定扎实的基础。

（五）加强内部审计体系建设

首先，确定相应的工作体系，完善奖罚制度，将其运用到审计实务中，提高企业审计工作水平。其次，建立客观的考核评价体系。如果条件允许，可以邀请专业的工作人员对企业内部审计机构工作情况进行审核，并且内部审计人员需要避免兼任企业运营管理工作，防止其他部门人员参与到内部审计活动中。如果人员比较紧张，可以从其他部门调用，在审计过程中严格按照相关要求进行，完善绩效评价考核机制，实施激励性监督管理，对于工作表现好的内部审计人员，提供相应的奖励，调动其工作积极性。最后，对内部审计职责科学划分，合理分配项目审计工作人员。在开展内部审计工作过程中，审计人员应根据审计业务内容和审计项目，选择适宜的内部审计，在具体审计中，根据项目具体情况，合理分配，防止出现利益冲突。在开展内部审计工作中，采用岗位轮换机制，增强内部审计人员工作客观性。通过岗位轮换，保证审计工作的规范性，从根源上减少审计问题的出现，保证内部审计工作质量。在完善内部审计工作体系的情况下，还要对审计工作工作模式进行调整，之前审计工作中大部分停留在事后审计结果的调查与监督，也就是对财务报表的审核，从中找到错误问题，这种审计工作方式比较落后，无法将审计工作价值充分发挥。正确的处理方式在于从预算报表提交环节入手，实施全过程监督管理，在报表出现问题的情况下，直接拒绝审批。在企业内部实施统一的审计工作管理流程，把人员、流程、工作职责等实施统一化管理，高效使用各种内部审计资源。企业除了要减少二次审计流程、节约成本之外，还能实现内部审计效率全面提高。企业在开展审计工作时，需要确定审计工作重点，防止腐败、舞弊等问题出现。通过调整审计工作计划，完善审计工作体系，结合时代发展进行创新，引导企业健康发展。

（六）保持内部审计工作的独立性

为了保证审计工作的独立性，企业需要从以下几个方面进行：第一，企业应确定审计工作主体地位，在企业内部管理过程中，内部审计工作应作为重点工作，加强对各个部门工作情况的监督管理，规范各级人员工作行为，减少不必要工作问题的发生。企业内部审计为了起到监督管理效果，应该在监事会、审计部门的配合下完成审计工作。第二，强化审计部门工作职能，例如，监督、审查范畴不断扩大，融入到财务活动中，及时找到企业内部中出现的问题，制定相关对策将问题处理，降低给企业带来的负面影响，对工作进行优化与改进。在检查过程中，相关人员需要全面履行自己的工作职责，认真完成相关工作，及时找到工作中的问题并处理，结合实际情况整改。第三，加大处罚力度，对企业所有人员一视同仁，提高审计监督管理成效。除此之外，应该保证审计工作的独立性，防止企业与注册会计师之间有着密切的往来关系，保证内部审计工作的独立性和权威性，做到审计部门与审计对象之间信息及时公开。

总而言之，加强企业内部审计调查分析有着现实性意义，为了实现企业长效发展，在日后工作中，需要结合审计工作情况，及时找到审计工作中存在的问题，结合实际需求，对审计工作方案进行调整，成立独立的审计部门，统一审计监督标准，完善审计管理体系，将审计工作落实到位，充分发挥审计效能，提高企业审计管理水平，为企业健康发展保驾护航。