企业内部审计存问题及对策分析

　院 中国地质大学长城学院

　本

　科

　毕

　业 业 论 论

　文

　题目 企业内部审计存在的问题及对策分析

　 院 院

　 别

　 经济学院

　专 专

　 业

　会计学

　名 学生姓名

　董娇娇

　学 学

　 号

　 013140913

　 师 指导教师

　赵跃鹏

　职 职

　 称

　 讲师

　2018 年 4 月 月 15 日

　本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书

　毕业论文 （设计）题目 企业内部审计存在的问题及对策分析 学生姓名 董娇娇 专业 会计学 学号 013140913 指导老师 赵跃鹏 职称 讲师 所在院别 经济学院

　诚信承诺

　本人慎重承诺和声明：

　我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校的处理。

　学生（签名）：

　年

　月

　日

　中国地质大学长城学院毕业论文任务书 学生姓名 董娇娇 学

　号 013140913 专业班级 会计学九班 指导教师 赵跃鹏 职 称 讲师 单

　位 中国地质大学长城学院 毕业论文题目 企业内部审计存在的问题及对策分析 毕业论文主要内容和要求：

　主要内容：本文主要分析企业内部审计的问题及其对策分析，首先对企业内部审计的概念进行概述，第二部分对企业内部审计发展情况进行概括，第三部分对内部审计存在的问题进行总结，第四部分根据内部审计存在的问题提出以拓展内审范围、准确定位企业内审职能、推进事后审计向事前事中事后审计转型、改进审计方案，优化审计内容等办法来加强企业应在各种不确定的环境因素的情况下，主动的采取措施化解矛盾和风险因素的能力，使得在残酷的竞争市场中让企业处于有利的位置。从而达到有效的控制和避免审计风险的目的，才能有效的促进企业内部审计得到长期健康发展。

　要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照《中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范》。

　毕业论文主要参考资料：

　[1]

　杨日知. 关于企业内部控制问题的探讨[J].科技经济导刊,2017,(34):231-232. [2]

　孟和图雅. 企业内部审计发展的现状与对策分析[J/OL].财会学习,2018,(02):143-145 [3]

　张淞宁. 我国上市公司财务舞弊的动因分析与治理研究[D].北京交通大学,2016. [4]

　张艳萍. 企业内控现状分析与对策探究[J].中国集体经济,2018,(03):43-44. [5]

　樊奕呈. 企业内部审计质量的影响因素研究[D].云南大学,2015. [6]

　郭保天. 企业内部审计外部化管理研究[D].安徽财经大学,2017. [7]

　郭军. 企业内部控制缺陷影响因素研究[D].天津大学,2016. [8]

　贺婧. 内部审计质量与内部控制审计意见相关性研究[D].山东财经大学,2016. [9]

　张小禹. 企业内部审计发展中的问题及对策研究[J].商场现代化,2017,(24):74-75. [10] 郭钰. 我国家族企业内部会计控制问题研究[D].黑龙江八一农垦大学,2016. [11] 任玉萍. 企业财务内控方面出现的问题及解决对策[J].中国国际财经(中英文),2018,(02):137-138. [12] 冯杰. 企业内部审计存在的问题及其改进措施[J].现代经济信息,2017,(24):213.

　[13] 孟璟瑗. 基于公司治理的内部审计质量影响因素研究[D].天津财经大学,2016. [14] Iheb Abdellatif,Alain April.Multiperspective Representation of Internal Controls in Business Processes[J]. Journal of Software Engineering and Applications2012,(1)

　毕业论文应完成的主要工作：

　1． 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。

　2． 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据。

　3． 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。

　4． 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。

　5． 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。

　毕业论文进度安排：

　序号 毕业论文各阶段内容 时间安排 备注 注 1 确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。

　2017-10-26 至 2017-11-10

　2 编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩。

　2017-11-10 至 2017-11-25

　3 进一步查找资料，作社会调查。

　2017-11-26 至 2018-1-10

　4 撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。

　2018-1-11 至 2018-1-31

　5 指导教师阅改论文。

　2018-2-1 至 2018-2-14

　6 修改论文，完成第二稿，并交指导教师。

　2018-2-15 至 2018-2-29

　7 指导教师阅改论文，完成中期检查表。

　2018-3-1 至 2018-3-15

　8 修改论文，完成第三稿，并交指导教师。

　2018-3-16 至 2018-4-1

　9 指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。

　2018-4-2 至 2018-4-15

　10 专家评阅。

　2018-4-16 至 2018-4-30

　11 毕业论文答辩。

　2018-5-1 至 2018-5-15

　12 评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。

　2018-5-16 至 2018-5-31

　课题信息：

　课题性质：

　设计□

　 论文√

　课题来源：

　教学√

　科研□

　生产□

　其它□ 发出任务书日期：

　指导教师签名：

　 年

　 月

　日 教研室意见：

　教研室主任签名：

　年

　月

　 日

　学生签名：

　中国地质大学长城学院毕业论文开题报告

　学生姓名 董娇娇 学 号 013140913 专业班级 2014 级会计九班 指导教师 赵跃鹏 职 称 讲师 单

　位 中国地质大学长城学院 课题性质 设计□

　 论文√ 课题来源 科研□

　 教学√

　生产□

　其它□ 毕业论文题目 企业内部审计存在的问题及对策分析 开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）

　一、论文研究的目的、意义 1．研究目的：随着急剧变化的社会经济环境与企业之间的联系日益增强，企业管理者的管理难度与跨度也随之增大。企业内部审计存在的问题日益突出，于是内部审计就成了企业一种内在需求。本文阐述对企业存在的内部审计问题和如何对内部审计问题采取控制防范对策分析研究，从而达到有效的控制和避免审计风险的目的，有效地促进企业内部审计事业的健康发展。

　2． 研究意义：

　（1）理论意义：在现今，从我国的实际情况来看，我国的一些企业不断出现了内控失效以及财务舞弊的现象，这都使得企业不能够正常的运行。通过对企业的分析，完善当前国内企业内部审计问题从企业内部控制环境、能否有效地进行控制和监督等方面进行分析，本文通过对企业内部控制的分析，进一步了解企业经营管理活动中所产生的问题，从而制定更加有针对性，完善性的对策，使企业内部审计制度更加完整并且规范，让企业健康稳定发展。

　（2）现实意义：内部审计对企业发展日益重要，加强内部审计使现代企业的需要，只有弄清楚企业内部控制的内容、存在的问题，才能有针对性地采用相关措施搞好企业的内部控制。只有建营造好良好的企业内部控制环境、搞好风险评估、信息收集和沟通工作、有效地进行控制和监督，建立完善的内部控制系统，才能搞好企业的内部控制，在现代企业的激烈竞争中立于不败之地。

　二、研究现状

　1．国外研究现状：

　Iheb Abdellatif（2012）在《Multiple representations of internal controls in a business process》指出，在内部审计已经成为现代企业运行不可或缺的一环，它是企业做强做大的必要条件，通过内部审计可以检查企业内部的章程是否合理，员工有没有贯彻，企业的目标是否达到。内部审计可以保证企业治理的有效性。不可预知的经营环境使企业的发展面临不确定因素，而企业必然受这些因素影响，从而使审计风险越来越大。内部审计风险的规避和解决成为了内部审计研究的重要课题。

　国际内部审计师协会（International Internal Audit,IIA）对内审的最新定义为：“内部审计十一种独立管理的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。”内审设立的初衷应该与企业组织的目标一致，也就是要通过有系统的方式收集，辨识，评价，管理以及监督风险，协助企业达到其所设定的目标。

　2．国内研究现状：

　 杨日知（2017）在《关于企业内部控制问题的探讨》指出，如今随着新经济常态的到来，管理会计必然会成为企业管理重要组成结构。管理会计对企业的发展，不仅能够从企业的资金收支问题

　中，发现企业的管理问题，从而提供更好的企业规划与决策建议。同时随着经济的发展，管理企业能够加强企业的经营效益。这对于促进企业可持续发展，发挥着不可比拟的作用价值。如今，管理会计在我国的应用中还存在着许多的问题，我们必须结合我国实际国情，从企业的发展及社会 经济走向探索管理会计在我国的实际应用途径。这对我 国企业的经济效益提高，发挥管理会计职能可以提供重要帮助。

　孟和图雅（2018）在《企业内部审计发展的现状与对策分析》指出，内部审计工作要抓住重点，在工作中克服困难，突出审计工作监督评估预见的工作重点，及时改进工作方式和手段，保持审计工作的独立性、权威性和规范性，紧跟经济发展的步伐，审时度势地做出决策协助企业在参与市场竞争规避风险、改善经营管理模式，真正做到为企业的良性发展保驾护航。

　任玉萍（2018）在《企业财务内控方面出现的问题及解决对策》指出，财务制度的建立是非常重要的，关系到企业的健康发展。它是现代企业管理制度的重要部分，因此，企业在进行制度建设时要积极跟上时代发展脚步，要学会不断地抓住企业发展的机遇，不断的对企业财务内控制度进行建立健全，不断对预算和审计以及人员管理工作进行加强，最终帮助实现企业经济效益最大化。

　张艳萍（2018）在《企业内控现状分析与对策探究》指出，竞争激烈的市场环境对现代企业的生存发展造成了极大地影响，为了稳固在市场中的地位，企业只有加强内部控制，才能保证自身良好的发展。对于内部控制中存在的问题，应提出有效的措施将各类问题抵制在萌芽状态。本研究首先对当前时期下现代企业内控存在的问题进行深入分析，然后据此提出了具体的解决对策，旨在为现代企业制定科学、规范的内控体系提供切实可行的依据与参考。

　孟璟瑗（2016）在《基于公司治理的内部审计质量影响因素研究》指出，从理论层面来看我国目前在审计领域的研究大都集中在民间审计和国家审计方面，对内部审计的关注不足。上市公司所处的宏观环境快速变化，为了适应这种变化，公司治理结构也要进行适当的变革。内部审计作为公司治理的重要部分，如何提高自身质量更好的服务公司治理成为内部审计领域里一个崭新的课题。从实践层面来看，一方面，虽然目前我国上市公司内部审计的质量和效率得到一些提升，但其发展现状仍处于滞后的状态。先进内部审计理念和方法的缺失是导致审计效率低下的重要原因。我国上市公司内部治理结构的设置并不统一，并非全部的日德模式或者欧美模式，因而加强内部审计研究有助于促进我国上市公司治理结构的完善并在全球化背景下与先进的公司治理实务趋同。另一方面，通过研究内部审计质量的影响因素，可找到提高內部审计质量的方法，防范财务舞弊的发生，提高公司的整体治理水平。

　 郭保天（2017）在《企业内部审计外部化管理研究》指出，建立以内部审计为主导的企业成长型内部控制体系。一方面，企业应确立内部审计在内部控制体系中的中心和主导地位，从而能有效地运用不同的资源对企业生产经营的价值创造进行监督管控。协助企业有效配置资源，实现战略目标，打造竞争优势，提高企业竞争力，推动企业内生性成长。具体做法上，企业可以通过设置首席审计执行官（CAE）、总审计师、内部审计总监等职位，与总工程师、总会计师等平级，负责组织企业内部审计工作；另一方面，强化内部审计工 作的独立性与权威性，企业应由董事会审定内部审计章程，明确内部审计工作报告对象，提高内部审计话语权；同时，为内部审计部门的办公经 费与员工工资单独开设预算，加强对内部审计绩效的考核，内部审计部门应独立编制内部审计目标与内部审计计划，不受其他部门的影响和制约。

　张小禹（2017）在《企业内部审计发展中的问题及对策研究》指出，社会经济的发展带动了企

　业规模的扩大，企业也面临着更加残酷的问题。如何在经济浪潮中完善企业的内部审计制度，是当前阶段审计工作人员的主要任务，以此来增强企业的审计工作质量。我国内部审计制度现在还处于初级阶段，很多企业对内部审计的重视程度还远远不够，实际执行力与发达国家相差甚远。因此我们要加深企业内部审计的重视，采取对应的措施，针 对其存在的问题积极改进，促进企业良好发展。

　冯杰（2017）在《企业内部审计存在的问题及其改进措施》指出，在新时代背景下，电子技术的大力发展，对内审信息化建设要求越来越高。一些国家都在探索更加高效的内部审核信息化建设程序，开发更先进的审计软件，提高内审信息化水平，所以内审信息化建设由传统的报表账目检查向统计抽样、数学模型、数理统计等最新成果的方向发展；审计处理手段上应由手工操作逐步转移到电算化处理。这就要求内审人员在信息化建设的过程中要应熟练掌握计算机的各种功能的操作，以提高工作效率。

　综上所述，企业的发展脱离不了内部审计，如此就需要企业进一步创新、优化内部审计结构，为企业营造健康稳定的发展环境，提高企业职员的人生观与责任心，增强风险意识，更新管理观念，促进企业实现发展目标。本文从不同的角度分析企业内部审计中存在的问题，提出一些解决企业内部审计合理化建议，提高企业的工作效率，进而达到企业价值最佳化。

　三、研究内容

　1 前

　言

　2 内部审计的概述

　2.1 内部审计的概念

　2.2 企业内部审计状况

　2.2.1 内部审计部门建设越来越完善

　2.2.2 风险防控越来越成为内部审计重要内容

　2.3 内部审计程序

　3 内部审计的作用

　 3.1 监督作用

　 3.2 鉴证作用 3.3 参谋作用 3.4 协调作用 3.5 经济评价作用

　4 企业内部审计存在的问题

　4.1 企业内部审计范围狭窄

　4.2 企业中内审责任定位模糊

　4.3 只进行事后审计 4.4 企业采用的审计方法不合理 5 企业内部审计的对策及建议

　5.1 拓展企业中内部审计业务范围

　5.2 企业内部审计准确定位 5.3 想事前事中事后审计转型 5.4 改进审计方案，优化审计内容

　6 结

　论 四、研究方案 1．本文的相关文献资料主要通过中国知网、维普等中外文文献数据库，百度文库、道客巴巴等搜索引擎，中国地质大学长城学院图书馆等途径获得。

　2．通过文献研究法，了解并总结出国内外学者提出的对于内部审计的问题及相关对策方案等，完成对企业内部审计存在的问题及对策分析。

　五、进度安排 1．确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书，2017-10-26 至 2017-11-10。

　2．编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩，2017-11-10 至 2017-11-25。

　3．进一步查找资料，作社会调查，2017-11-26 至 2018-1-10。

　4．撰写论文，完成第一稿，并交指导教师，2018-1-11 至 2018-1-31。

　5．指导教师阅改论文，2018-2-1 至 2018-2-14。

　6．修改论文，完成第二稿，并交指导教师，2018-2-15 至 2018-2-29。

　7．指导教师阅改论文，完成中期检查表，2018-3-1 至 2018-3-15。

　8．修改论文，完成第三稿，并交指导教师，2018-3-16 至 2018-4-1。

　9．指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师，2018-4-2 至 2018-4-15。

　10．专家评阅，2018-4-16 至 2018-4-30。

　11．毕业论文答辩，2018-5-1 至 2018-5-15。

　12．评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文，2018-5-16 至 2018-5-31。

　六、预期结果 通过提高内部审计独立性，并扩大内部审计范围，合理的内审规章制度、提高审计质量等途径来提升企业应对各种不确定的环境因素的变化，主动的采取措施化解矛盾和风险因素能力，使得企业在市场竞争中处于有利地位。

　七、参考文献 [1]

　杨日知. 关于企业内部控制问题的探讨[J].科技经济导刊,2017,(34):231-232. [2]

　孟和图雅. 企业内部审计发展的现状与对策分析[J/OL].财会学习,2018,(02):143-145 [3]

　张淞宁. 我国上市公司财务舞弊的动因分析与治理研究[D].北京交通大学,2016. [4]

　张艳萍. 企业内控现状分析与对策探究[J].中国集体经济,2018,(03):43-44. [5]

　樊奕呈. 企业内部审计质量的影响因素研究[D].云南大学,2015. [6]

　郭保天. 企业内部审计外部化管理研究[D].安徽财经大学,2017. [7]

　郭军. 企业内部控制缺陷影响因素研究[D].天津大学,2016. [8]

　贺婧. 内部审计质量与内部控制审计意见相关性研究[D].山东财经大学,2016. [9]

　张小禹. 企业内部审计发展中的问题及对策研究[J].商场现代化,2017,(24):74-75. [10] 郭钰. 我国家族企业内部会计控制问题研究[D].黑龙江八一农垦大学,2016. [11] 任玉萍. 企业财务内控方面出现的问题及解决对策[J].中国国际财经(中英文),2018,(02):137-138. [12] 冯杰. 企业内部审计存在的问题及其改进措施[J].现代经济信息,2017,(24):213. [13] 孟璟瑗. 基于公司治理的内部审计质量影响因素研究[D].天津财经大学,2016. [14] Iheb Abdellatif,Alain April.Multiperspective Representation of Internal Controls in Business

　Processes[J]. Journal of Software Engineering and Applications2012,(1)

　指导教师意见：

　指导教师签名：

　 年

　月

　日

　 教研室意 见：

　 审 查 结 果：

　同 意□

　 不 同 意□

　 教研室主任签名：

　年

　 月

　 日

　院 中国地质大学长城学院 本科毕业论文文献综述

　院

　别：

　经济学院

　 专

　 业：

　会计学

　 姓

　名：

　 董娇娇

　学

　号：

　 013140913

　 2018 年 4 月 15 日

　Iheb Abdellatif（2012）在《Multiple representations of internal controls in a business process》指出，在内部审计已经成为现代企业运行不可或缺的一环，它是企业做强做大的必要条件，通过内部审计可以检查企业内部的章程是否合理，员工有没有贯彻，企业的目标是否达到。内部审计可以保证企业治理的有效性。不可预知的经营环境使企业的发展面临不确定因素，而企业必然受这些因素影响，从而使审计风险越来越大。内部审计风险的规避和解决成为了内部审计研究的重要课题。

　杨日知（2017）在《关于企业内部控制问题的探讨》指出，如今随着新经济常态的到来，管理会计必然会成为企业管理重要组成结构。管理会计对企业的发展，不仅能够从企业的资金收支问题中，发现企业的管理问题，从而提供更好的企业规划与决策建议。同时随着经济的发展，管理企业能够加强企业的经营效益。这对于促进企业可持续发展，发挥着不可比拟的作用价值。如今，管理会计在我国的应用中还存在着许多的问题，我们必须结合我国实际国情，从企业的发展及社会 经济走向探索管理会计在我国的实际应用途径。这对我 国企业的经济效益提高，发挥管理会计职能可以提供重要帮助。

　孟和图雅（2018）在《企业内部审计发展的现状与对策分析》指出，内部审计工作要抓住重点，在工作中克服困难，突出审计工作监督评估预见的工作重点，及时改进工作方式和手段，保持审计工作的独立性、权威性和规范性，紧跟经济发展的步伐，审时度势地做出决策协助企业在参与市场竞争规避风险、改善经营管理模式，真正做到为企业的良性发展保驾护航。

　任玉萍（2018）在《企业财务内控方面出现的问题及解决对策》指出，财务制度的建立是非常重要的，关系到企业的健康发展。它是现代企业管理制度的重要部分，因此，企业在进行制度建设时要积极跟上时代发展脚步，要学会不断地抓住企业发展的机遇，不断的对企业财务内控制度进行建立健全，不断对预算和审计以及人员管理工作进行加强，最终帮助实现企业经济效益最大化。

　张艳萍（2018）在《企业内控现状分析与对策探究》指出，竞争激烈的市场环境对现代企业的生存发展造成了极大地影响，为了稳固在市场中的地位，企业只有加强内部控制，才能保证自身良好的发展。对于内部控制中存在的问题，应提出有效的措施将各类问题抵制在萌芽状态。本研究首先对当前时期下现代企业内控存在的问题进行深入分析，然后据此提出了具体的解决对策，旨在为现代企业制定科学、规范的内控体系提供切实可行的依据与参考。

　孟璟瑗（2016）在《基于公司治理的内部审计质量影响因素研究》指出，从理论层面来看我国目前在审计领域的研究大都集中在民间审计和国家审计方面，对内部审计的关注不足。上市公司所处的宏观环境快速变化，为了适应这种变化，公司治理结构也要进行适当的变革。内部审计作为公司治理的重要部分，如何提高自身质量更好的服务公司治理成为内部审计领域里一个崭新的课题。从实践层面来看，一方面，虽然目前我国上市公司内部审计的质量和效率得到一些提升，但其发展现状仍处于滞后的状态。先进内部审计理念和方法的缺失是导致审计效率低下的重要原因。我国上市公司内部治理结构的设置并不统一，并非全部的日德模式或者欧美模式，因而加强内部审计研究有助于促进我国上市公司治理结构的完善并在全球化背景下与先进的公司治理实务趋同。另一方面，通过研究内部

　审计质量的影响因素，可找到提高內部审计质量的方法，防范财务舞弊的发生，提高公司的整体治理水平。

　 郭保天（2017）在《企业内部审计外部化管理研究》指出，建立以内部审计为主导的企业成长型内部控制体系。一方面，企业应确立内部审计在内部控制体系中的中心和主导地位，从而能有效地运用不同的资源对企业生产经营的价值创造进行监督管控。协助企业有效配置资源，实现战略目标，打造竞争优势，提高企业竞争力，推动企业内生性成长。具体做法上，企业可以通过设置首席审计执行官（CAE）、总审计师、内部审计总监等职位，与总工程师、总会计师等平级，负责组织企业内部审计工作；另一方面，强化内部审计工 作的独立性与权威性，企业应由董事会审定内部审计章程，明确内部审计工作报告对象，提高内部审计话语权；同时，为内部审计部门的办公经 费与员工工资单独开设预算，加强对内部审计绩效的考核，内部审计部门应独立编制内部审计目标与内部审计计划，不受其他部门的影响和制约。

　张小禹（2017）在《企业内部审计发展中的问题及对策研究》指出，社会经济的发展带动了企业规模的扩大，企业也面临着更加残酷的问题。如何在经济浪潮中完善企业的内部审计制度，是当前阶段审计工作人员的主要任务，以此来增强企业的审计工作质量。我国内部审计制度现在还处于初级阶段，很多企业对内部审计的重视程度还远远不够，实际执行力与发达国家相差甚远。因此我们要加深企业内部审计的重视，采取对应的措施，针 对其存在的问题积极改进，促进企业良好发展。

　冯杰（2017）在《企业内部审计存在的问题及其改进措施》指出，在新时代背景下，电子技术的大力发展，对内审信息化建设要求越来越高。一些国家都在探索更加高效的内部审核信息化建设程序，开发更先进的审计软件，提高内审信息化水平，所以内审信息化建设由传统的报表账目检查向统计抽样、数学模型、数理统计等最新成果的方向发展；审计处理手段上应由手工操作逐步转移到电算化处理。这就要求内审人员在信息化建设的过程中要应熟练掌握计算机的各种功能的操作，以提高工作效率。

　综上所述，企业的发展脱离不了内部审计，如此就需要企业进一步创新、优化内部审计结构，为企业营造健康稳定的发展环境，提高企业职员的人生观与责任心，增强风险意识，更新管理观念，促进企业实现发展目标。本文从不同的角度分析企业内部审计中存在的问题，提出一些解决企业内部审计合理化建议，提高企业的工作效率，进而达到企业价值最佳化。

　企业内部审计存在的问题及对策分析 摘

　要 内部审计已经成为现代企业运转不可或缺的一环，它是企业做强做大的必要条件，通过内部审计可以检查企业内部的章程是否合理，员工有没有自我约束，企业的目标是否达到等问题。不可预知的经营环境使企业的发展面临不确定因素，而企业必然受这些因素影响，从而使审计问题越来越大。本文的第一部分对内部审计的概念简略的概述，第二部分对企业内部审计状况进行概括，第三部分描述了内部审计的讯在作用，第四部分对内部审计存在的问题进行总结，第五部分根据内部审计存在的问题提出以财务审计为主展开全面审计，准确定位企业内审职能，推进事后审计向事前事中事后审计转型以及改进审计方案，优化审计内容办法来加强企业应在各种不确定的环境因素的情况下，主动的采取措施化解矛盾和风险因素的能力，使得在残酷的竞争市场中让企业处于有利的位置。从而达到有效的控制和避免审计风险的目的，才能有效的促进企业内部审计得到长期健康发展。

　关键词：

　内部审计；监督；评价；管理 ABSTRACT Internal audit has become an indispensable part of the operation of modern enterprises, and it is a necessary condition for enterprises to be stronger and bigger. through internal audit, we can check whether the internal articles of association of enterprises are reasonable, whether employees have self-discipline and whether the goals of enterprises are achieved or not. The unpredictable business environment makes the development of enterprises face with uncertain factors, and enterprises are bound to be influenced by these factors, which makes the auditing problem more and more big. The first part of this article briefly summarizes the concept of internal audit, the second part summarizes the internal audit situation of enterprises, the third part describes the function of internal audit, the fourth part summarizes the problems existing in internal audit, the fifth part puts forward to conduct comprehensive audit based on financial audit, accurately position the internal audit function of enterprises, promote the transformation from post-audit to pre-and post-audit and improve the audit scheme, optimize the audit content and methods to strengthen the ability of enterprises to take measures to resolve contradictions and risk factors under various uncertain environmental factors, so as to make them in the cruel competitive market. Thus achieving the purpose of effectively controlling and avoiding audit risks, and effectively promoting the long-term healthy development of enterprise internal audit. Key words:

　Internal audit；Supervision；Evaluation；Management

　目

　录

　1 前

　言

　......................................................................................................................................................... 1 2 内部审计的概述

　........................................................................................................................................ 1 2.1 内部审计的概念

　...................................................................................................................................... 1 2.2 企业内部审计状况

　................................................................................................................................... 2 2.2.1 内部审计部门建设越来越完善 .......................................................................................................... 2 2.2.2

　风险防控越来越成为内部审计重要内容 ......................................................................................... 2 2.3 内部审计程序

　.......................................................................................................................................... 2 3 内部审计的作用

　......................................................................................................................................... 2 3.1 监督作用

　.................................................................................................................................................. 2 3.2 鉴证作用

　.................................................................................................................................................. 3 3.3 参谋作用

　.................................................................................................................................................. 3 3.4 协调作用

　.................................................................................................................................................. 3 3.5 经济评价作用

　.......................................................................................................................................... 4 4 企业内部审计存在的问题

　......................................................................................................................... 4 4.1 企业内部审计范围狭窄

　.......................................................................................................................... 4 4.2 企业中内审责任定位模糊

　....................................................................................................................... 4 4.3 只进行事后审计

　...................................................................................................................................... 5 4.4 企业采用的审计方法不合理

　................................................................................................................... 5 5 企业内部审计的对策及建议

　...................................................................................................................... 5 5.1 拓展企业中内部审计业务范围

　................................................................................................................ 5 5.2 企业内部审计准确定位

　........................................................................................................................... 6 5.3 向事前事中事后审计转型

　....................................................................................................................... 7 5.4 改进审计方案，优化审计内容

　................................................................................................................ 8 6 结

　论

　........................................................................................................................................................ 8 参考文献

　........................................................................................................................................................ 9 致

　谢

　......................................................................................................................................................... 10

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　1 前

　言 随着社会经环境的急剧变化与企业之间的联系不断提高，必然导致企业管理者管理难度与跨度不断增大。而国内内部审计开始的稍晚，内部审计在企业里的位置也比较低，缺少权威性，企业领导层对它也没有足够的重视，很多企业对内部审计还不了解，内部审计体系还不是很完善，所以展示不出内部审计的职能，尤其是在督促企业的经营管理和加强内部审计的作用上没有很好的发挥出来。内部审计作为一种独立客观的咨询和确认活动，其意义在增加价值和改善企业的运营情况。内审通过应用系统，规范的方法，控制风险管理，评价并改善治理过程，帮助企业实现其经营管理发展目标。

　 伴随着市场经济的不断发展，现代企业之间的竞争越来越激烈，内部审计作为现代企业制度的核心组成部分，它的作用也越来越明显。也可以这么说，内部审计渐渐地变成了公司经营和良好发展的重要保障，在新形势的要求下，致力于提高内部审计的水平和观念，是现代企业制度建立的必要因素。内部审计的工作从最开始摸索到现在的迅猛发展，从零基础到渐渐地规范，目前已经取得了一定的成绩，但是从大体上来说，在公司整个内部审计体系的完善方案还处于摸索与初步阶段，与此同时还是暴露出了不少问题需要我们去解决。

　2 内部审计的概述 2.1 内部审计的概念 根据《内部审计基本准则》规定，我国内部审计是社会经济发展的产物，并经历了从财务审计向经营管理审 计的转型发展。内部审计质量是社会经济组织财务和审计工作的核心和灵魂，是社会经济组织内部审计工作能力和水平的重要反映，更是社会经济组织审计职能正常、充分发挥的关键。内部审计是一种社会经济组织内部的独立性、客观性的监督与评价活动，它通过对社会经济组织内部的经营活动进行评价和审查，并对社会经济组织内部活动的合法性、适当性、有效性来进行内部控制，从而帮助社会经济组织实现其组织目标。

　内部审计有着服务内向性，独立性的特点。也就意味着内部审计是为了督促本机构与企业经营管理和提高利益，因为内部审计既是自身企业的审计监督者，同时是根据公司决策层需求给予服务者。在审计过程中内部审计应保持独立性的特点，遵守企业的规章制度的同时更要根据股偶家的法律规定。独立的，客观的来评价企业中发生的各种经营问题，提出合理化建议。可以及时补救企业在运营时所产生的漏洞。通过审查之后所得出的评价结论，查证帐簿资料及其他信息资料来反映的企业的经济活动的真实性、正确性和及时性。内部审计是帮助企业实现经济运营目标而不可缺失的一部分。

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　2.2 企业内部审计状况 2.2.1 内部审计部门建设越来越完善 从前的财务部门是包含着内部审计部门的，后来从一部分企业将内部审计部门单独出来又与纪检监察部门合署工作办公，然后又逐步发展到在总经理、监事会下面设立内部审计机构，使得企业中的内部审计部门的权威性独立性增强。随着社会经济的的飞速的发展，归为董事会所设立得内部审计部门将成为一种新的发展趋向。随着社会经济的发展需求，企业内部审计部门建设越完善，对企业运营发展就越好。因此，建设完善的内部审计部门是内部审计发挥应有作用的基础。

　2.2.2 风险防控越来越成为内部审计重要内容 内部审计工作随着社会经济发展而不断变化，社会经济面临的问题也是日益激烈。内部审计工作先是账项基础审计制度，然后是制度基础审计制度。到现在已经发展成为了风险导向审计的阶段。现如今的风险导向审计阶段各种各样的内部风险因素也是日益扩大，这就使得风险防控也越来越成为内部审计工作中地位变得愈发的重要。

　2.3 内部审计程序 内部审计程序大致可分为八个阶段。首先要编制年度审计工作计划，编制年度审计工作计划时，应时刻考虑企业管理者的经营管理需要，划分工作重点。之后让经营管理者批示。第二，确定审计项目，依据年度审计工作计划，确定审计项目项目负责人。结合企业中经营管理的实际情况项目负责人要来进行审计项目。第三，下达审计通知书，在确认实施审计计划的前三天，在和被审计部门做出沟通并对被审计部门下达审计通知书。第四，实施审计计划，根据年度审计工作计划做出具体行动，编写工作底稿，实施过程中的到有意义的审计证据。第五，做出审计报告，在对被审计单位进行分析后，与被审计单位进行及时沟通了解，并给予被审计部门审计报告征求意见稿。在被审计部门对审计报告无任何异议的情况下编制审计报告。第六，根据审计报告对审计结果做出相关决策计划。对违反国家规定，公司制度的做出审计意见书。情节严重的，应和办公室共同协作对违反制度的行为做出处罚。第七，如果被审计的部门或者个人对审计本门做出的决定处罚存在不同的意见，应提交关于复审的申请报告，之后在得到同意复审的批准下，复审小组对复审情况作出相应的决定。第八，在批准审计报告后，审计部门应该根据审计报告监督检查有关部门的有效实行。

　3 内部审计的作用 3.1 监督作用

　内部审计中最基本职能是经济监督职能。在现代的市场经济中，现代内部审计的作用

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　不仅在于维护财经法规及其揭示企业经营中的问题和相关弊端，同时应改善企业中的经营管理模式，提高经济发展速度同时保护企业和国家利益。随着企业不断发展，经营管理方式也不断增多，企业的规模不断扩大的同时也对企业管理的要求不断提高。又因为企业管理者的能力与精力的局限性与限制性，并不能对企业中所有的经济经营活动进行管理监督。这就对内部审计有着更高的标准。其内审中的监督体制尤为重要，既要求企业在根据规定的目标政策来执行企业规章制度，从而使得企业得到良好的发展。又要同时披露企业中贪污受贿等违纪违法行为和生产经营过程中产生的损失浪费等情况，以此来达到企业完善企业管理的目的。

　3.2 鉴证作用

　 通过检查被审计部门的资产负债表利润表等资料来验证企业的经营状态及财务状况是内部审计中的经济鉴证。说明企业在经营过程中是否合法，真实的同时出具书面证实。经济鉴证是经济监督的一种衍生职能。随着现代企业规模不断壮大，尤其企业集团，及其企业中的各子公司，分支机构及其各部门都拥有着很强的经济自主权利。又因为绝大多数的企业经营权和所有权是相互分离的，作为企业的管理者经营者，为了企业的健康发展，为了保证企业中的会计报表的真实可信性，这就要求内部审计部门独立，客观，公平的在企业一定的经营期间对本企业和下属机构及单位在经营情况和财务状况等方面做出评价鉴证。

　3.3 参谋作用 内部审计中的参谋作用是指通过对企业中经营管理活动过程的审查。随着企业的不断发展壮大，内部审计人员利用专业知识来了解企业内部情况，根据自身企业发展的实际情况从而对企业中有关的分析经济指标作出分析对比，针对企业经营过程中存在的问题提出合理化的建议及其改善方案，让企业改善经营管理的到良好的促进，帮助企业领导层作出正确的决策提供根据，为企业经营管理决策提供好的建议成为企业领导层的参谋者。内部审计应利用对企业内部状况的了解度发挥好内审的参谋作用。企业中领导注重的问题，影响着企业经营效益的制度，企业管理上的薄弱环节成为内部审计的重点。最后，随着网络信息的普及发展，企业中的内审为企业提供更先进的经济信息和资料，为企业做出客观公正的决策服务。

　3.4 协调作用

　内审工作在各子公司和分支机构及各个部门中开展工作时涉及着每个环节的了解与沟通，综合性非常的强，所以内审在企业中起着协调沟通的作用。各个管理部门在经营管理中共同承担着风险，各个部门之间也有着内部风险。内审在企业部门中的风险管理也起着协调作用。内部审计人员在企业中应作为独立的，公平的第三方来协调帮助企业领导层改善企业经营中出现的问题状况，来防范不正确的经营决策所带来的风险。

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　3.5 经济评价作用

　当今社会的经济的迅猛发展伴随着与企业规模逐渐扩大，内部审计中的经济评价职能就显得尤为重要。企业中的管理层为加强企业竞争力，促进企业壮大。这就要求企业需要完善内部审计制度，从而加强企业在经营过程中的管理。在提高经营效率的同时，领导层也需要专业的内部审计工作人员对企业中经营管理情况进行评价和检查，并且对企业中经营管理提供合理化的建议，提高企业在经营过程中决策的正确性。

　4 企业内部审计存在的问题 国内企业的内部审计工作开始较国外开始比较晚，近些年的国内内部审计工作也是在政府的强制性推动下才逐步开始发展。内部审计的工作从最开始摸索到现在的迅猛发展，从零基础到渐渐地规范，目前已经取得了一定的成绩，但是从大体上来说，在公司整个内部审计体系的完善方案还处于摸索与初步阶段，与此同时还是暴露出了不少问题需要我们去解决。

　4.1 企业内部审计范围狭窄 目前，财务数据的真实合法性的验证及企业生产经营监督是我国内部审人员的重点，也是内审人员投入最多的一部分。内部审计人员主要以财务会计凭证，账簿及财务报告等财务资料作为审计对象，内审人员主要检查企业中的财务相关资料的真实合法性，也没有对企业的经营和管理领域更加深入体现。例如，内审部门在审查销售合同时，大多数内审人员也只是对相关的票据是否真实齐全，销售项目及销售金额是否正确等作出审查。但并没有对销售合同中的销售价格合理性，及生产中的成本，销售过程中的数量，销售政策合理性纳为内部审计项目之中。对销售价格的合理性不做了解，忽视投资协议的完整性，又对合作方的正确性，项目能否投资，投资之后的是否有合理的收益率，能否有一个更加合理的投资方案不做进一步的审查。也就造成了我国企业中内部审计范围狭窄的原因和现状。

　4.2 企业中内审责任定位模糊 一直以来，我国企业内部审计以会计凭证，账簿和报表以及其相关资料，其主要是检查财务状况的真实合法性，也并未贯...