内部审计绩效评价中运用-内部审计论文-会计论文

　内部审计在绩效评价中的运用- 内部审计论文- 会计论文 ——文章均为 WORD 文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——

　 摘要：绩效评价能够客观反映不同岗位员工所创造的价值，有效激励相关部门员工深入挖掘自身潜能，更好地实现单位的长远目标。在信息化时代背景下，内部审计内外环境发生了根本性变化，内部审计职能复杂化，对内部审计工作人员提出了更高层次的要求。相关部门要在深化把握内部审计的基础上，将绩效评价科学化运用到内部审计环节，促使内部审计更加专业、客观、有效，在持续完善内部管理的同时实现综合效益战略目标。

　 关键词：内部审计；绩效评价；运用；研究

　 一、内部审计与绩效评价

　 （一）内部审计

　 和外部社会审计、政府审计相比，内部审计有着本质的区别。内部审计就是 评价单位日常开展的各类业务以及各方面管控，以确定是否遵循单位的方针政策，是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否实现了单位的经营目标。随着社会、经济持续发展，内部审计环境、要求、内容等都有了全新的变化，内部审计内容明显增加，不仅体现在财务收支、经营活动两大审计层面，还包括内部控制制度、风险控制、经济责任、市场营销等，是对传统内部审计的补充、完善，内部审计深度明显提高。在此过程中，内部审计有利于相关部门合理减少外部审计支出的成本，促使内部控制工作更加科学、合理，在深化内部治理机制基础上达到增值的目的，在实现经济效益目标中，持续增强市场的核心竞争力。

　 （二）绩效评价

　 绩效评价是指运用可行的评价方法、量化指标及评价标准，对中央部门为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度，及为实现这一目标所安排预算的执行结果所进行的综合性评价。绩效评价的过程就是将员工的岗位工作绩效同要求达到的工作绩效标准进行比对的过程，也包括内部控制等方面。与此同时，进行效益分析、创造更多价值是相关部门进行绩效评价的根本性原因，但只从控制成本角度来说，很难满足持续性发展需求。随着社会、经济、科技的高速发展，不同行业领域间的竞争日渐激烈，人才已成为单位走上长远发展道路的关键性因素，内部控制程度直接关系到其长远发展中综合效益目标的实现。企业发展过程中也会受到多方面因素影响，内外部环境、风险预警、控制、承受等，从多方面实际情况出发，优化完善绩效评价环节，通过内审的作用，自我检查不足之处，实现管理及经济效益最大化。

　 二、内部审计在绩效评价中的运用

　 （一）设置绩效评价指标与指标权重

　相关部门要针对内部审计、绩效评价两大层面工作开展中呈现出的新情况、新问题，以长远发展为导向，科学构建基于内部审计的绩效评价体系，针对内部不同岗位要求、性质、内容等，合理制定绩效评价指标，要具有鲜明的精准性、相关性、全面性等特征，要将影响工作绩效的各个方面包含其中。在内部审计过程中以指标为切入点，深化了解绩效评价情况。在此基础上，相关部门要围绕绩效评价指标，合理设置对应的指标权重，明确各方面指标在绩效评价体系中的重要程度。也就是说，如果某绩效评价指标有着较大的权重，则表明其对参与绩效考核的工作人员有着较大的影响，可以借助指标权重，指引审计人员在绩效评价中开展一系列针对性工作。

　 （二）确定绩效指标分值与绩效总值

　 相关部门要针对绩效评价指标以及相关权重，通过多样化路径，确定绩效指标分值，合理划分绩效等级，用卓越、优秀、良好、较好、

　一般以及差来表示，各项绩效指标分值用 0—5 标度来表示。在此基础上，各绩效指标的实际得分是在分值以及指标权重相乘基础上得出的，绩效总值就是各项绩效评价指标实际得分的和；要以绩效总值为基点，在内部审计基础上全面、深入准确地判断不同岗位工作人员绩效水平。随后，相关部门可以根据绩效高低，优化制定岗位工作绩效计划以及开展岗位人员培训工作，对其进行系统化、层次化的理论教育以及实践培训，持续提升综合能力与素质，高效完成岗位工作。

　 （三）内部审计指标与基于内部审计的绩效评价内容

　 相关部门要针对内部审计、绩效评价二者具体情况，包括我国在这方面提出的新规定、新要求等，围绕绩效评价指标、权重、绩效总值等，明确内部审计指标，即一级指标、二级指标，其中审计业务质量、审计成果、审计学习和创新为一级指标；审计程序、审计沟通、审计工作量、经济效益、审计创新等属于二级指标。随后，相关部门要在综合把握内部审计与绩效评价指标过程中明确基于内部审计的绩效评价内容。比如，借助《审计法》等，完善作用到绩效评价的内部审计程序内容，以内部审计难度系数为基点，客观评价内部审计以

　及岗位工作人员绩效。在此基础上，相关部门要多层次进一步扩大内容深度，将审计人员评价等融入其中，要以相关条例、业务规定为切入点，加大对内部审计的执行力度。同时，相关部门要在完善内部审计绩效评价内容过程中，立足内部绩效审计项目、审计情况等，不断加强管控，促使绩效评价结果更加精准、全面。

　 （四）应用现代信息技术，构建基于内部审计的绩效评价系统

　 相关部门可以根据自身各方面情况，在应用计算机、互联网等现代信息技术中借助内部审计、绩效评价二者的指标、绩效评价权重、分值以及绩效总值等，科学构建基于内部审计的绩效评价系统，设置和内部审计、绩效评价有机联系的多样化功能模块，包括安全管控、风险防控等模块，在协同作用过程中更好地发挥系统功能作用，促使基于内部审计的绩效评价工作高效开展，促使各方面内部审计信息数据更加全面、准确。在此过程中，相关部门要借助基于内部审计的绩效评价系统，实现线上与线下有效衔接，对绩效评价进行全方位、动态化内部审计，促使审计报表数据更加精准、科学。在每个月内部审计工作的开展中，相关部门要在发挥系统多样化模块功能中不断完善

　稽核工作，以绩效评价程序、要点、内容为切入点，对系统平台中开展的内部审计工作进行针对性调整，对工作人员的岗位职责、岗位要求、岗位指标等进行深层次审计，加强内部监督、警示、风险防控等。在全过程监控中及时发现、解决内部审计工作开展中存在的问题，高效管控各类风险的同时完善内部管理、人员培训等工作，全面提升运营效益。

　 三、结语

　 在相关部门机制治理、综合效益提升的过程中，内部审计、绩效评价二者都起到了关键性作用。由于二者在作用、职责等方面存在一些差异，相关部门要准确把握内部审计应用于绩效评价中的注意事项，创新绩效评价路径，在内部审计规范化运用中加强联动管理，全面提升内部审计以及绩效评价水平，深化内部人力资源管理，在提升综合发展能力的过程中实现可持续发展目标。

　 参考文献：

　 [1]梅丹.机构设置、沟通与内部审计职能实现———基于内部审计冲突的视角[J].财经论丛（浙江财经学院学报），2018（5）：66-75.

　 [2]黄庆惠，刘辉成，韩忠伟，等.基于闭环管理的内部审计价值提升研究[J].中国内部审计，2018（2）：18-24.

　 [3]王海兵，王慧秋.国家监察委体制下内部审计的创新发展路径[J].会计之友，2018（15）：134-137.

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