事业单位内部审计问题及对策分析
来源：中考 发布时间：2020-11-11 点击：
院 中国地质大学长城学院
本
科
毕
业 业 论 论
文
题目 事业单位内部审计的问题及对策分析
院 院
别
经济学院
专 专
业
会计学
名 学生姓名
杨秉祺
学 学
号
013141236
师 指导教师
王岩
职 职
称
副教授
2018 年 4 月 月 15 日 日
本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书
毕业论文 （设计）题目 事业单位内部审计的问题及对策分析 学生姓名 杨秉祺 专业 会计学 学号 013141236 指导老师 王岩 职称 副教授 所在院别 经济学院
诚信承诺
本人慎重承诺和声明：
我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校的处理。
学生（签名）：
年
月
日
中国地质大学长城学院毕业论文任务书 学生姓名 杨秉祺 学
号 013141236 专业班级 会计学十二班 指导教师 王
岩 职 称 副教授 单
位 保定职业技术学院 毕业论文题目 事业单位内部审计的问题及对策分析 毕业论文主要内容和要求：
主要内容：本文主要分析事业单位内部审计存在的问题，以及如何应对、防范问题。首先对内部审计、内部控制和事业单位的界定进行详细的描述，然后以实际事业单位为例，从内部审计机构的组成、人员配置、审计工作技能等方面进行分析，最后从规范程序、树立标杆、培养发展全面的审计人才以及改进工作的方式方法等方面提出应对策略。
要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照《中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范》。
毕业论文主要参考资料：
[1]
许方．内部审计在事业单位中的应用[J]．经贸实践，2018，(01)：255． [2]
李婧，李承玉．浅析科学事业单位内部现状及改进措施[J]．财经界，2017，(10)：133-134． [3]
王东初．关于行政事业单位内部审计工作思考[J]．纳税，2018，(03)：146-147． [4]
王睿．行政事业单位内部审计工作中存在的问题及对策[J]．财会学习，2018，(01)：150． [5]
吴洪波．基层事业单位内部审计研究[J]．广播电视信息，2017，(12)：58-60． [6]
黄亚彬．事业单位内部控制与内部审计存在的问题及解决途径[J]．中国乡镇企业会计，2017，(12)：213-214． [7]
秦俊丽．浅析如何进行事业单位内部财务审计[J]．中国乡镇企业会计，2018，(01)：165-166． [8]
刘铄．大数据环境中事业单位内部审计的优化[J]．财经界（学术版），2018，（01）：116． [9]
王余娟．充分发挥内部审计监督职能 助推行政事业单位内控建设[J]．中国集体经济，2017，（36）：31-32． [10]
Elliott．内部审计的作用——以政府部门为例[J]．发展与跨越，2011，(03)：24． [11]
Jin Liu，Bin Lin．Government auditing and corruption control :Evidence from China’s provincial panel data [J]．China journal of Accunting Research，2012，（02）：161-184．
毕业论文应完成的主要工作：
1． 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。
2． 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据。
3． 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。
4． 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。
5． 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。
毕业论文进度 安排：
序号 毕业论文各阶段内容 时间安排 备注 1 确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。
2017-10-26 至 2017-11-10
2 编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩。
2017-11-10 至 2017-11-25
3 进一步查找资料，作社会调查。
2017-11-26 至 2018-1-10
4 撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。
2018-1-11 至 2018-1-31
5 指导教师阅改论文。
2018-2-1 至 2018-2-14
6 修改论文，完成第二稿，并交指导教师。
2018-2-15 至 2018-2-29
7 指导教师阅改论文，完成中期检查表。
2018-3-1 至 2018-3-15
8 修改论文，完成第三稿，并交指导教师。
2018-3-16 至 2018-4-1
9 指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。
2018-4-2 至 2018-4-15
10 专家评阅。
2018-4-16 至 2018-4-30
11 毕业论文答辩。
2018-5-1 至 2018-5-15
12 评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。
2018-5-16 至 2018-5-31
课题信息：
课题性质：
设计□
论文√
课题来源：
教学√
科研□
生产□
其它□ 发出任务书日期：
指导教师签名：
年
月
日 教研室意见：
教研室主任签名：
年
月
日
学生签名：
中国地质大学长城学院毕业论文开题报告 学生姓名 杨秉祺 学 号 013141236 专业班级 2014 级会计学 12 班 指导教师 王
岩 职 称 副教授 单
位 保定职业技术学院 课题性质 设计□
论文√ 课题来源 科研□
教学√
生产□
其它□ 毕业论文题目 事业单位内部审计的问题及对策分析 开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）
一、论文研究的目 的、意义 1．研究目的：随着新事业单位会计制度的实施，财政管理体制的不断改革深入以及事业单位会计管理方式的改变，事业单位内部审计越来越凸显其重要作用。加之事业单位的特殊性质和人们认为进入事业单位能够在获得一定社会地位的同时能得到更大的发展空间，使得事业单位不得不加快内部审计制度的建立和完善。本文对事业单位内部审计存在的问题进行分析，从事业单位内部的审计工作出发，结合现状对审计机构的完善、审计制度的建立等问题提出详细的应对策略，以达到提高内部审计机构工作效率的目的。
2．研究意义：
（1）理论意义：我国对于审计制度的规范还不是很全面，没有引起事业单位足够的重视。本文从局部影射整体，以三家事业单位为例，从审计制度的完善、增强审计组织机构独立性等方面进行分析，有利于进一步完善单位内部审计流程的建立，促进高效的管理机制建立与完善，使我国事业单位内部审计制度更加完善。
（2）现实意义：加强事业单位内部审计是适应未来经济高速发展的必要条件，建立和完善内部审计程序是事业单位加强内部控制的重要途径。事业单位内的审计部门与其他部门之间息息相关，审计部门也肩负着很重要的审查职能，因此加强内部审计，能有效维护单位的资产安全，降低财务风险的发生。内部审计程序的完善能更好的促进单位内部资源的优化配置，使其发挥自身更高的利用价值；而制度的逐渐完善也有利于事业单位杜绝贪污腐败之风。
二、研究现状 1．国外研究现状：
Lawrence B Sawyer（2014）在《现代内部审计实务》中认为，就质量问题而言，内部审计主的管理者应该建立一个有效的质量控制标准，用以对内部审计部门的工作出相应的评价。有利于合理保证内部审计工作符合内部审计制度、内部审计的部门规则。
国际内部审计师协会（IIA）（2017）在《国际内部审计专业实务标准》中要求，审计主管必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序，质量保证与改进程序必须包括两个层次即内部评估与外部评估。
Allegrini（2011）在《意大利政府部门审计与财务管理》一文中指出，政府部门与企业大不相同，政府部门的内部审计关系到职权的行使以及服务的提供，并对政府部门提升自己的管理水平和能力工作的开展进行了详细的建议。
2．国内研究现状：
许方（2018）在《内部审计在事业单位中的应用》一文中指出，事业单位内部审计质量的好坏，主要在于内部审计人员的职业素养的高低。单位内部应该成立集中核算审计中心并制定与内部审计有关的文件和相应防范措施。审计小组应自行检查内部是否存在审计弊端，提高内部审计人员的素质。把内部审计制度常态化，形成对单位的实时管理。
王东初（2018）在《关于行政事业单位内部审计工作的思考》中明确表示，当前事业单位内部审计存在着如认识程度不够、重视程度不高、内部审计制度不够健全、审计人员搭配不够合理、内部审计机构设置混乱等一系列弊端。还指出随着经济的不断发展，法律法规各种制度的不断完善，对促进国家财政资金的安全使用，国有资产的高效利用，事业单位内部审计工作必将发挥重大作用 王睿（2018）指出，现代事业单位内部审计必须是全面的，要设计单位的方方面面，把握每一个环节，对重点岗位要重点审计。还指出现代事业单位内部审计规范的建立和完善是一项复杂且艰巨的工作，需要众多人员对齐心协力的配合，更需要单位领导的高效安排和强有力的监管。内部审计不能脱离实际，要客观的面对实际问题。
吴洪波（2017）在《基层事业单位内部审计研究》中提到，目前国家尚缺乏详细的有关事业单位内部审计的相关规定，导致单位的内部审计工作没有规范性依据，审计建议不易落到实处，影响审计工作的质量和进程。还表明一些单位的领导人对单位的内部审计没有清楚地认识，审计方向不明确，直接或间接的导致单位内部审计工作无法发挥作用。
黄亚彬（2017）在《事业单位内部控制与内部审计存在问题及解决途径》中提到，在国家经济快速发展的大背景下，事业单位内部审计已经成为单位发展的主要组成部分。也提出了内部控制与内部审计是密不可分的，内部审计是内部控制的关键要点。很多单位一味追求业务发展，极易忽略内部审计所带来的问题。在文中还指出内部审计对单位优化改革有很大作用 秦俊丽（2018）在《浅析如何进行事业单位内部财务审计》一文中指出，国家近期对事业单位的财务审计工作非常重视，尤其是科研经费的管理。社会上会计岗位的需求比较大，但具有高综合素质的专业人员相对缺失。财务审计关系着单位各种项目、工作的正常运行，还关系到如何让各种经费发挥自身最大价值。事业单位内部审计还应规范性和高效性，从而避免舞弊案件的发生，以及对社会经济发展造成不良影响。
刘铄（2018）在文章中指出，大数据时代的到来为事业单位提供了机遇与挑战，尤其是对事业单位内部审计提供了强有力的技术支持，还使其具有更广泛的覆盖面。在一定程度上增强了审计工作的工作效率，促进了事业单位内部审计的发展。还指出事业单位内部审计具有三种特性：即独立性、及时性、服务内向型，其中独立性为最重要的属性，只有审计部门独立才能更有效的发挥真正作用；及时性表现在及时审计、及时监督上；服务内向型即其主要职能是服务于单位内部。
王余娟（2017）在文中指出，目前大多数事业单位都在建立内部控制体系上取得了不错的效果，但也出现了单位自身对其重视程度不够，审计不能很好地发挥作用。事业单位内部缺乏科学系统的审计制度体系。还指出应该充分发挥内部审计的监督职能，初级行政事业单位内部控制的建设，实现“以评促建”。内部审计和内部控制相辅相成的，内部审计是内部控制的监督和保障，是广义内部控制的一部分，内部控制需要依靠内部审计的方法。
综上所述，国外的事业单位内部审计多以政府部门为主，而且研究时间早，并取得了较好的研究成果。但是由于我国的国情和社会性质、社会环境与国外不同，致使其研究成果对我国事业单位
内部审计的研究没有太大帮助。我国对于事业单位内部审计的研究尚处于发展阶段，主要的研究思路为借鉴他人经验总结自身弊端，然后将好的经验与自身实际相结合，简单来说就是边摸索边改进，研究速度缓慢，研究范围狭窄，层次不够深入。而随着社会经济的快速发展，事业单位内部审计工作也面临着挑战，加快审计制度的完善，成立科学高效的审计机构，培养审计人员的专业素质等都是未来研究方向中的重点问题。
三、研究内容
1 前言 2 事业单位内部审计的概述 2.1 事业单位概念的界定
2.2 内部审计的含义
2.3 内部审计机构的设置及其职权 3 事业单位内部审计的现状 4 事业单位内部审计存在的弊端
4.1 内审工作需要拓展和创新 4.2 审计内容、审计重点不明确 4.3 内部审计风险防范环节薄弱 4.4 内审结果利用程度不高 5 完善事业单位内部审计的应对策略
5.1 注重内审创新，推进内审发展
5.2 确定审计内容，把握审计重点
5.3 强化内部审计风险防范
5.4 提高内部审计成果利用率 6 结论 四、研究方案 1．利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。
2．通过调查法、比较研究法和文献资料法，从而为论文提供可靠地依据，完成对事业单位内部审计存在的问题及对策分析。
五、进度安排 1．确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书，2017-10-26 至 2017-11-10。
2．编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩，2017-11-10 至 2017-11-25。
3．进一步查找资料，作社会调查，2017-11-26 至 2018-1-10。
4．撰写论文，完成第一稿，并交指导教师，2018-1-11 至 2018-1-31。
5．指导教师阅改论文，2018-2-1 至 2018-2-14。
6．修改论文，完成第二稿，并交指导教师，2018-2-15 至 2018-2-29。
7．指导教师阅改论文，完成中期检查表，2018-3-1 至 2018-3-15。
8．修改论文，完成第三稿，并交指导教师，2018-3-16 至 2018-4-1。
9．指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师，2018-4-2 至 2018-4-15。
10．专家评阅，2018-4-16 至 2018-4-30。
11．毕业论文答辩，2018-5-1 至 2018-5-15。
12．评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文，2018-5-16 至 2018-5-31。
六、预期结果 通过对事业单位内部审计制度的完善、内部审计机构或岗位的建立、审计人员的专业素养的提升等一些措施，让事业单位内部审计更具有独立性和完整性，并在以后的工作中更好的发挥其监督职能，使事业单位能有更好的发展。
七、参考文献 [1]
许方．内部审计在事业单位中的应用[J]．经贸实践，2018，(01)：255． [2]
李婧，李承玉．浅析科学事业单位内部现状及改进措施[J]．财经界，2017，(10)：133-134． [3]
王东初．关于行政事业单位内部审计工作思考[J]．纳税，2018，(03)：146-147． [4]
王睿．行政事业单位内部审计工作中存在的问题及对策[J]．财会学习，2018，(01)：150． [5]
吴洪波．基层事业单位内部审计研究[J]．广播电视信息，2017，(12)：58-60． [6]
黄亚彬．事业单位内部控制与内部审计存在的问题及解决途径[J]．中国乡镇企业会计，2017，(12)：213-214． [7]
秦俊丽．浅析如何进行事业单位内部财务审计[J]．中国乡镇企业会计，2018，(01)：165-166． [8]
刘铄．大数据环境中事业单位内部审计的优化[J]．财经界（学术版），2018，（01）：116． [9]
王余娟．充分发挥内部审计监督职能 助推行政事业单位内控建设[J]．中国集体经济，2017，（36）：31-32． [10]
Elliott．内部审计的作用——以政府部门为例[J]．发展与跨越，2011，(03)：24． [11]
Jin Liu，Bin Lin．Government auditing and corruption control :Evidence from China’s provincial panel data[J]．China journal of Accunting Research，2012，（02）：161-184． [12]
Thomas Schiillemans，Mark van Twist．Coping with Complexity: Internal Audit and Complex Governance[J] ．Public Performance & Management Review，2016，（02）：257-280．
指导教师意见：
指导教师签名：
年
月
日
教研室意见：
审 查 结 果：
同 意□
不 同 意□
教研室主任签名：
年
月
日
院 中国地质大学长城学院 本科毕业论文文献综述
院
别：
经济学院
专
业：
会计学
姓
名：
杨秉祺
学
号：
013141236
2018 年 4 月 15 日
Lawrence B Sawyer（2014）在《现代内部审计实务》中认为，就质量问题而言，内部审计主的管理者应该建立一个有效的质量控制标准，用以对内部审计部门的工作出相应的评价。有利于合理保证内部审计工作符合内部审计制度、内部审计的部门规则。
国际内部审计师协会（IIA）（2017）在《国际内部审计专业实务标准》中要求，审计主管必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序，质量保证与改进程序必须包括两个层次即内部评估与外部评估。
Allegrini（2011）在《意大利政府部门审计与财务管理》一文中指出，政府部门与企业大不相同，政府部门的内部审计关系到职权的行使以及服务的提供，并对政府部门提升自己的管理水平和能力工作的开展进行了详细的建议。
许方（2018）在《内部审计在事业单位中的应用》一文中指出，事业单位内部审计质量的好坏，主要在于内部审计人员的职业素养的高低。单位内部应该成立集中核算审计中心并制定与内部审计有关的文件和相应防范措施。审计小组应自行检查内部是否存在审计弊端，提高内部审计人员的素质。把内部审计制度常态化，形成对单位的实时管理。
王东初（2018）在《关于行政事业单位内部审计工作的思考》中明确表示，当前事业单位内部审计存在着如认识程度不够、重视程度不高、内部审计制度不够健全、审计人员搭配不够合理、内部审计机构设置混乱等一系列弊端。还指出随着经济的不断发展，法律法规各种制度的不断完善，对促进国家财政资金的安全使用，国有资产的高效利用，事业单位内部审计工作必将发挥重大作用 王睿（2018）在《行政事业单位内部审计工作中存在的问题及对策》指出，现代事业单位内部审计必须是全面的，要设计单位的方方面面，把握每一个环节，对重点岗位要重点审计。还指出现代事业单位内部审计规范的建立和完善是一项复杂且艰巨的工作，需要众多人员对齐心协力的配合，更需要单位领导的高效安排和强有力的监管。内部审计不能脱离实际，要客观的面对实际问题。
吴洪波（2017）在《基层事业单位内部审计研究》中提到，目前国家尚缺乏详细的有关事业单位内部审计的相关规定，导致单位的内部审计工作没有规范性依据，审计建议不易落到实处，影响审计工作的质量和进程。还表明一些单位的领导人对单位的内部审计没有清楚地认识，审计方向不明确，直接或间接的导致单位内部审计工作无法发挥作用。
黄亚彬（2017）在《事业单位内部控制与内部审计存在问题及解决途径》中提到，在国家经济快速发展的大背景下，事业单位内部审计已经成为单位发展的主要组成部分。也提出了内部控制与内部审计是密不可分的，内部审计是内部控制的关键要点。很多单位一味追求业务发展，极易忽略内部审计所带来的问题。在文中还指出内部审计对单位优化改革有很大作用 秦俊丽（2018）在《浅析如何进行事业单位内部财务审计》一文中指出，国家近期对事业单位的财务审计工作非常重视，尤其是科研经费的管理。社会上会计岗位的需求比较大，但具有高综合素质的专业人员相对缺失。财务审计关系着单位各种项目、工作的正常运行，还关系到如何让各种经费发挥自身最大价值。事业单位内部审计还应规范性和高效性，从而避免舞弊案件的发生，以及对社会经济发展造成不良影响。
刘铄（2018）在文章《大数据环境中事业单位内部审计的优化》中指出，大数据时代
的到来为事业单位提供了机遇与挑战，尤其是对事业单位内部审计提供了强有力的技术支持，还使其具有更广泛的覆盖面。在一定程度上增强了审计工作的工作效率，促进了事业单位内部审计的发展。还指出事业单位内部审计具有三种特性：即独立性、及时性、服务内向型，其中独立性为最重要的属性，只有审计部门独立才能更有效的发挥真正作用；及时性表现在及时审计、及时监督上；服务内向型即其主要职能是服务于单位内部。
王余娟（2017）在《充分发挥内部审计监督职能 助推行政事业单位内控建设》中指出，目前大多数事业单位都在建立内部控制体系上取得了不错的效果，但也出现了单位自身对其重视程度不够，审计不能很好地发挥作用。事业单位内部缺乏科学系统的审计制度体系。还指出应该充分发挥内部审计的监督职能，初级行政事业单位内部控制的建设，实现“以评促建”。内部审计和内部控制相辅相成的，内部审计是内部控制的监督和保障，是广义内部控制的一部分，内部控制需要依靠内部审计的方法。
综上所述，国外的事业单位内部审计多以政府部门为主，而且研究时间早，并取得了较好的研究成果。但是由于我国的国情和社会性质、社会环境与国外不同，致使其研究成果对我国事业单位内部审计的研究没有太大帮助。我国对于事业单位内部审计的研究尚处于发展阶段，主要的研究思路为借鉴他人经验总结自身弊端，然后将好的经验与自身实际相结合，简单来说就是边摸索边改进，研究速度缓慢，研究范围狭窄，层次不够深入。而随着社会经济的快速发展，事业单位内部审计工作也面临着挑战，加快审计制度的完善，成立科学高效的审计机构，培养审计人员的专业素质等都是未来研究方向中的重点问题。
事业单位内部审计的问题及对策分析 摘
要 随着企事业单位内部审计的不断发展，我国对于事业单位内部审计的重视程度也越来越高，并在重大会议上不断强调内部审计的重要性。十七大就曾提出我国要完善事业单位内部审计机构的建设，各个部门之间要相互制约、相互监督，从而形成完备的内部审计体系，加强事业单位的管理。在新时期，我国对事业单位内部审计工作提出了新的要求，内部审计工作需要尽快适应新时期下的新要求。事业单位是我国社会服务体系的重要组成部分，内部审计工作质量的提高，不仅有利于单位防范风险，也为其他工作的开展提供了有力保障。我们应该不断提高单位内部审计人员水平，改善内部审计机构，提高工作效率，使内部审计工作发挥其应有的作用。本文通过对几家事业单位内部审计工作的技术改进、机构设立和人员配置等方面进行调查，并就其存在的资金使用不规范、审计程序和流程不严谨等问题提出自己的几点建议和意见，以期为事业单位内部审计的发展贡献自己的一点力量。
关键词：事业单位；内部审计；内部控制 ABSTRACT At present, with the continuous development of internal audit in enterprises and institutions, our country pays more and more attention to internal audit of institutions, and emphasizes the importance of internal audit at major meetings. In the 17th National Congress of the Communist Party of China, it was proposed that China should perfect the construction of internal audit institutions of public institutions, and each department should restrict each other and supervise each other, thus forming a complete internal audit system to strengthen the management of public institutions.
The Party " s 18th Party Congress has put forward new demands on the internal audit work of the public institutions and demanded that the internal audit work better adapt to the development of the new situation in the new era . Not only that, The improvement of the quality of internal audit work is conducive to the prevention of risks for institutions and other units.
We should make continuous efforts to improve the level of internal audit personnel, improve the internal audit organization, improve the working efficiency, and make the internal audit work play its due role. In terms of staffing and other aspects of investigation, screening key issues, and putting forward some suggestions and opinions on the key issues, From the analysis of the local mapping of the overall internal audit. For the future development of internal audit institutions to contribute their own strength Key words ：
institution; inside audit;
built-in control
目
录
1 前
言 ............................................................................... 1 2 事业单位内部审计的概述 .............................................................. 1 2.1 事业单位概念的界定 ................................................................. 1 2.2 内部审计的概述 ..................................................................... 2 2.3 内部审计机构的设置及其职权 ......................................................... 2 3 事业单位内部审计的现状 ............................................................... 3 4 事业单位内部审计存在的弊端 ........................................................... 4 4.1 内审工作需要拓展和创新 ............................................................. 4 4.2 审计内容、审计重点不明确 ........................................................... 4 4.3 内部审计风险防范环节薄弱 ........................................................... 5 4.4 内审结果利用程度不高 ............................................................... 5 5 完善事业单位内部审计的应对策略 ....................................................... 6 5.1 注重内审创新，推进内审发展 ......................................................... 6 5.2 确定审计内容，把握审计重点 ......................................................... 6 5.3 强化内部审计风险防范 ............................................................... 7 5.4 提高内审成果利用率 ................................................................. 7 6 结
论 .............................................................................. 8 参考文献 .............................................................................. 9 致
谢 ............................................................................... 10
中国地质大学长城学院 2018 届毕业论文 1
1 前
言 当今社会经济快速发展，在事业单位的发展过程中内部审计发挥着越来越重要的作用。随着社会各方面对于单位管理要求的不断提高以及社会化生产的发展，内部审计历经了一个从初级、中级到高级，从简单到复杂的发展历程。事业单位想要搞好内部审计工作，必须站在市场经济角度去分析问题和处理问题，如若在具体的审计工作当中发现问题，首先应该弄清问题发生的根源，及时查找弥补疏漏。事业单位是国家设置的具有一定公益性质的组织或机构，我国事业单位具体划分为参公单位和普通单位两大类，这种划分是我国社会结构下的特有产物。其中普通事业单位又细分为三种类型，既差额拨款单位、全额拨款单位和自收自支事业单位。普通事业单位存在于我国科学、教育、卫生等各个行业，它们少有生产经营活动，但是对我国社会经济的发展还是有其特殊的作用。
内部审计是审计的一个重要分支，在独立性、审计目标、关注领域、业务范围等多方面不同于外部审计。并且内部审计对于不同的领域与行业有不同的审计内容。事业单位就有专门针对财务控制、风险防控以及单位内部日常运营监管中出现的问题的应对办法。内部审计是构成我国审计体系的三大主体之一，它的主要作用是促使各单位内部高效严格的执行财政政策，维持良好的经济秩序。事业单位的内部审计在防范腐败滋生、减轻资金风险同时也起到了提高单位管理水平，规范经济行为的重要作用。目前，由于我国国情和社会体制限制，内部审计的工作效果并不理想。怎样更好的开展审计工作，如何充分发挥审计应有的作用，是所有事业单位要面临的现实问题，同样是值得各位学者研究的课题。本文主要以普通事业单位为例，对单位内部审计工作中所存在的问题进行详细的分析，并结合实际情况给出了相应的建议，以达到促进事业单位内部审计发展、使内部审计适应新经济环境的目的。
2 事业单位内部审计的概述 2.1 事业单位概念的界定 事业单位是国家利用国有资产设立，从事各项社会公共活动的社会服务组织，主要提供科技、教育、文化、卫生等非物质生产以及劳务服务等，它的表现形式为独立的研究机构或组织。其中普通事业单位不属于国家行政机关，没有参政的权利，在同一行业内，单位与单位之间没有上下级关系，不存在领导关系。大多数普通事业单位属于知识密集型，它们的主要服务方式是通过发挥自身的专业知识和技术优势，向社会提供文化教育、医疗、等多方面的服务，以此来达到改善社会生产条件，增加社会福利、满足大众人民物质文化需求的目的。
在普通事业单位的详细划分中，首先是全额拨款事业单位，也被称为全供事业单位，是需要全额预算管理的单位，而这种管理方式多体现在一些没有收入或者收入不稳定的单位，例如，学校、科研单位等单位。其次是差额拨款单位，它主要是按照差额比例划分，单位人员工资的 60%为固定部分由国家承担，剩余的 40%属于非固定部分，这部分是由单
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位自己承担。这种情况多数在医院等单位有明显体现。最后是自收自支事业单位，又称自主事业单位。这种单位本身有稳定的经常性收入，可以抵补单位自身经常性支出。但因为这些单位无需拨款，所以对他们的管理往往比较松懈，因此也造成自主单位不断的膨胀，不断出现问题，而加强单位内部审计也许是一个行之有效的办法。内部审计是单位所有环节中一个重要环节，它中正、客观的监督是单位高效运作的保障。内部审计的存在还一定程度的强化了单位内部控制体系。目前中国的市场经济的迅速发展，对事业单位是一个巨大的考验，而内部审计人员则可以凭借自己的专业判断及时发现弊端，并及时提出解决建议或意见，防止单位发展出现重大危机。
2.2 内部审计的概述 在 2011 年 IIA 发布的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计被重新定义，即：内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动，主要是增加价值和改善单位的经营。它通过系统的、规范的方法，评价和改善风险控制及治理过程的效果，帮助单位实现其目标。
目前，事业单位内部审计工作处在一个逐渐完善、不断发展的阶段。在内审工作中主要以财务审计、经营审计、管理审计和风险管理为主要内容。其中经营审计的主要内容又细分为物资供应审查、生产组织审查、技术工艺审查、资源利用审查等。管理审计主要包括对生产技术、工作质量、资金运用以及设备物资的保管和使用情况的审查。而风险管理贯穿审计模式的整个过程，其主要作用就是分析审计环境，识别风险，进行风险分析，划分风险等级，开展内部控制活动，降低或控制风险。内部审计主要有以下特点，第一，审计机构和审计人员设立在各个单位内部；第二，内部审计侧重于对单位经营过程、经济管理活动的审计，内部审计只针对本单位内部。第三，内部审计结果具有一定的指向性，但是多以建设性意见为主。
内部审计在单位的监督体系中占有相当重的比重 ，其作用主要有以下体现：预防保护作用、服务促进作用、评价鉴定作用。当前想要很好的实现内部审计的作用，还应从机构的建立、人员的审计素质以及对人员的继续教育等方面树立相应规定和规范，为该行业营造良好的氛围。
2.3 内部审计机构的设置及其职权 根据我国相关法律规定，单位内部审计机构的设置，需要依据事业单位的组织体制和所承担的任务而定。单位各级主管部门以及财务收支金额较大的事业单位，都应该设置内部审计机构。其他单位也应该配备专职审计人员。
我国事业单位在设立内部审计机构时必须遵循以下三点原则，第一点，保持机构的独立性，这也是对内部审计机构设置最根本的要求。保证机构独立性同时也为审计人员中正客观的开展工作奠定了基础。第二点，确保内审人员的专业性以及内审工作的高效性。第三点，内审机构一定要有充分的权限，保证其具有一定的权威性。内部审计机构是负责单位内部独立审计活动的重要部门，也包括对单位所有管理职能进行审查的任务。并且，内部审计机构要客观、中正的对内部管理的方针、实务等方面的效率性、经济性和效果性进
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行评价。
单位内部的审计机构不单是是监督机构，还是单位内部详细信息的反馈机构，它还肩负着发现和改进单位弊端并提出合理意见的责任。审计部门的工作需要接受上级单位领导的指导，并按时报告工作进度，及时调整审计方向，及时为单位发展提供有价值的信息。
事业单位的领导层应给审计机构提供最大限度的接近单位一切财务记录和人员的权限。审计机构在其审计管辖范围内有以下 7 条权限：第一，要求报送资料的权利；第二，检查审核的权利；第三，参加重要会议的权利；第四，调查取证的权利；第五，临时制止或措施权；第六，建议意见权；第七，建议反映权。
3 事业单位内部审计的现状 从 2014 年至今，我国事业单位改革还在进行中，预计到 2020 年我国将形成新的事业单位管理体制和运行机制。随着改革的进行，我国事业单位的内部审计工作也在进行相应的完善并取得了不小的成果。但获得成果的同时其中存在的一些问题和弊端也渐渐显露出来。譬如，单位对专项资金的审计工作缺少技术支持，单位对于审计机构人员的选拔和分配不够严谨，对于审计具体工作开展的程序、流程缺少约束力。大部分单位的内部审计都没有发挥其应有的作用。这种状况严重的影响了事业单位在改革中前进的步伐。因此，面对这些问题，事业单位首先应该对内部审计建立足够的重视，并把工作的重心转移一部分到内部审计问题的改善上来。
目前，我国事业单位内部审计工作从开始到结束的大致程序多达 26 项，审计程序繁琐，审计工作难以完全按程序实施。26 项审计程序可大致划分为以下几项，第一项，事前的准备工作。即确定审计任务，领导审批，成立审查小组，分配审计任务，向各部门下达审查通知。随后对已有的审计方案进行控制有效性测试，以此来判断原来的决策是否适当，然后对审计工作当中的细节进行必要删减。第二项，正式审计阶段。即按照修改好的审计计划逐步进行审计，更形审计风险评估，确保审计过程中没有出现错误和舞弊行为，保证被审计部门的工作真实合法，最后，汇总审计结果，确定并建议需要调整的事项，如果发现审计结果有偏差，需要重新审计。第三项，审计工作结束后，复合审计报表并确定无误后，针对具体问题结合被审计部门的意见，给出修改建议，形成最终的审计报告。最后一步，将审计工作中所涉及的信息资料进行分类并归档保存。审计程序是是循序渐进的，是有章可循的，但是也给了其他人“钻空子”的机会，增加了审计工作的难度。而这也需要审计人员注意审计的方式方法。
我国事业单位传统的审计方法是审计取证法，即包括审查、询问、查询、函证、分析性复核等具体办法，但是这种审计方式过于片面，现如今还是用这种传统审计方法的单位很少。现代审计方法是一个完整的体系，其中主要的方式方法有书面资料审查、客观实物审查、分析判断法、审计沟通方法等。书面资料审查既主要以核对帐务、报表为主，审查会计资料是否完整、准确，审查经济活动是否真实、合法。同时运用复算查找差错。审计调查的主要步骤是延续了传统的审计方法。分析判断法需要审计人员具有一定的职业敏感性，通过自己的直觉对当前的事项进行分析判断，并通过对比、归纳、演绎等辅助进行审计。审计方法的是对审计程序的一种补充，是审计人员必须要掌握的技能。它对审计工作
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的顺利开展有重要作用。
如今，内部审计的主要职能也从传统的“纠错防弊”逐渐向为内部管理服务转型，内部审计工作的侧重点也开始从以往的事中审查向全面地内部分析评价上转变。与此同时，外部对审计的制约机制不断加强，单位自身对内部管理要求不断提高，会计电算化等相关软件的快速普及等等。这些客观因素的发展变化都是对内部审计的冲击，也是对内审发展的一种促进。因此内部审计要尽快提升自身各方面，努力赶上和适应新时期的新环境，只有不断的自我完善，才能将内部审计工作延伸到单位管理及经营的各个领域和环节。
我国事业单位内部审计的发展还处在逐步深入的阶段，主要的发展思路也是通过对自身弊端的总结，然后结合实际情况做出相应的调整，简单点讲就是边摸索边改进。内部审计整体发展缓慢，层次也不够深入。而伴随着经济发展和事业单位改革的进程加快，内部审计工作也面临着极大的挑战，加快对审计工作的完善，建立科学高效的内审机构等是未来发展的重点。
4 事业单位内部审计存在的弊端 4.1 内审工作需要拓展和创新 随着近几年我国对审计工作的要求不断提高，事业单位的内部审计作为一种经济活动由来已久，并且会持续性的长期发展下去。当前现代内部审计的职能范围以及内审工作内容的不断变化，加之事业单位内部审计工作显得较为落后，我们需要尽快的拓展内审范围，创新内审形式，加快内部审计工作发展进程。但是，当前有一部分单位的内部审计工作的开展范围还限制在传统的财务收支、经济责任审计等方面，忽略了绩效审计和管理审计两个方面。
以邯郸市农科院为例，该单位是一所综合性农业研究单位，也是农业科研研究的基础单位，其下设有办公室、人事处、财务处、科研处以及一个附属农场和公司。该单位没有独设审计机构，而是由两名审计员负责相关工作。他们的工作重心多在会计资料上和经济活动是否合法、合规上以及对科研资金的监督上。在审计方式上，多以送报审计为主，审计活动也主要围绕会计报表、账本、相关凭证和资料进行开展，实际审查范围过于狭窄，没有深入到实地察看和管理领域，并且对单位领导和职工的绩效评价内容仅仅是浮于表面局限于格式化，真正的合理性的评价很少，导致审计工作内容不全面，没有达到内审工作细致全面的工作要求。
内部审计工作的拓展和创新是知识经济时代下必然要发生的重大变化，审计创新是未来审计发展的动力，是单位适应新形式的发展要求。
4.2 审计内容、审计重点不明确 在结合实际情况仔细观察之后不难发现，多数事业单位的内部审计时主导型的，主要审计内容有 6 大方面。具体内容包括，财务收支及经济活动的审计、经济责任审计、固定资产审计、风险管理评审以及对经济管理的审计。
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就内容而言，很少有单位对审计工作中的工作底稿、审计方案、审计报告拟定等每一个具体环节和质量以及审计重点内容进行整体规范。多数审计工作也主要针对会计核算、会计记录和资产安全上。而对于风险防控、内控建设等方面的审查涉及较少。就审计材料而言，一些事业单位具有特殊性，比如科研单位、高校，单位内多数职工都是研究员，因此避免不了在基地或试验场做试验以及出差时白条报销的情况，这加重了审计人员对收费票据的审查，而忽视了对项目资料、项目工程结算和课题开发性收入等情况的审查。从审计重点的角度出发，科研单位的内审人员需要面对不同的项目和情况，并且在判断审计工作需要针对哪些问题、是否要将审查深入下去等方面的明显不够明确。还有很多单位的科研项目是在乡村，对下拨的科研款项难以深入审计，一些科研协作中经费“以拨代支”的情况时有发生，严重时可能会引起会计信息不准确的状况，这也是审计问题的症结所在。
4.3 内部审计风险防范环节薄弱 审计风险的出现时由于审计结果和被审计对象的实际状况不相符，审计风险的存在意味着审计结果出现错误。而单位内部审计风险是具有潜在性的，它们多存在于内部审计工作的细节中，这些潜在风险有可能会转变为单位现实中的经济损失。
造成内部审计风险的因素有很多，其中关键的有以下几点。第一点，内部审计资源有限。随着单位组织业务规模的扩展，组织结构变得越来越复杂，而现实中，内审部门的精力、时间等资源不能完全满足，审计资源的有限性在项目审计方面也有体现。譬如，不同的类型的审计项目有不同的审计侧重点，而在收集审计证据、确定审计计划方面难以做到面面俱到。第二点，内部审计方式具有局限性。当前事业单位内部审计常用的审计方法是统计抽样，该方法是依据样本推断总体，在一定程度上会存在误差。第三点，会计资料的失真和缺陷也是一个造成内部审计风险的因素。
随着事业单位内部审计的不断发展，内审风险对审计工作的误差影响越来越明显，这也导致单位内审工作的进展缓慢原因之一。因此，降低内部审计风险是事业单位必须面对的问题。
4.4 内审结果利用程度不高
人们常说只审查问题而不及时纠正错误是内部审计失职的表现。一个单位的内部审计工作成果的最终体现是审计结果，审计工作的重点也只是查出现存问题，而是透过问题表面深入分析可能造成这一问题的根源是什么，从而达到完善单位整体工作的目的。而内部审计的指向性明确，针对性强，是单位改善自身的重要依据。内审结果得不到充分利用，使之前的审计工作成果都流于形式，浮于表面，不能真正的发挥内审的作用。
当前，内审结果并没有被提升到干部管理、考核聘任的应有位置。而多数事业单位对领导人员的任免多是“先离后审”，从而导致内审结果运用不充分。部分单位在内审工作结束后，其审计报告仅对单位各分管负责人、纪检检查、组织部门中抄送，单位基层人员对内审结果的具体内容并不知情，如此一来内审结果并没有在单位内部公开，对审计后续完善工作造成了阻碍。审计结果能否得到有效运用，还要依靠其他部门的配合。内审中发
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现的问题是综合的，单靠内审部门的孤军奋战，缺少其他部门的协助，是难以进行全面整改的。这也导致审计程序只是走过场、浮于表面并没有深入。单位对于离任人员的审计工作不严格，其原因在于内审工作针了对已经离任的人员不是面对整个部门，而大多数离任人员已不属于本单位员工，使得审计工作的深度和力度大打折扣。
如果说内部审计是保障单位经济活动的重要工作，是保证资金安全的一道防线。那么内审结果的有效利用就是是规范单位经济管理的根本，是事业单位防范和降低风险的重要保障。因此，提高内部审计结果的利用率是每个单位必要面对的问题。
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