高端制造企业税收筹划的价值与策略研究

徐 露

（中国铁建重工集团股份有限公司，湖南 长沙 410000）

目前在经济市场发展过程当中，税收这项工作直接关乎企业经济利益发展、财务工作开展是否顺利等各项工作进程，为了企业效益最大化，制造类企业就需要着手考虑如何做好税务筹划，让其在生产经营过程中起到至关重要的作用。伴随着营商环境的不断优化，经济对外开放程度不断提升，纳税人的思想意识不断加强及税收环境的不断改善，更多高端制造企业开始从税务筹划入手，降低企业税收负担、提升企业经济效益，与此同时税务筹划也成为了当前高端制造类企业的热门话题。

在经济飞速进步的现代社会，众多企业对于日益激烈的市场竞争背景下的发展策略是降低成本，提升销量从而进行现金流的收益增加。但是随着税法的不断更新，众多企业也逐渐对于税务筹划有了新的概念与认知，着重对于税务规划与降低企业平均税率，间接的提升制造业企业的经营管理利润。高端制造企业开展税务筹划是经济发展的必然产物，随着市场经济的不断进步，社会平均利润的获利空间越来越少。与此同时，随着税法的不断完善和税收征管水平的不断提升，对于企业的税务规范要求愈发严格，高端制造企业为了降低自身税务风险，就要强化税收筹划体系建设，以此来壮大企业在市场上的竞争能力，从而提升企业的经济效益。

高端制造业可以通过税务筹划方案研究现行税法及税收优惠政策，通过分析得出需要改善投资方向、优化产品生产结构、调整企业生产模式等一系列优化结论。这不仅仅减轻了企业的税费负担，更是从本质上通过宏观调控与经济杠杆的调节下，优化制造类企业的产业结构与投资方向。再加上财务人员事先对税法进行细致地研究，所制定出的税收筹划方案可以在一定程度上提升管理层的决策精准度，提升企业投资、经营等决策能力，从而全方位地推动高端制造企业高效发展。

经济发展的现代社会对于制造类企业的税务筹划工作提出了全新的要求，企业要想提升自身的经济效益和知名度，需要通过税务筹划的方式来减轻企业税务负担，规避企业税务风险。但是，现代制造类企业在开展财务工作的过程当中，经常会忽视税务筹划的重要性，缺乏专业人才及对税务筹划的重视程度，导致企业税务风险的增加，无法构建完善的税务筹划体系，使得税务筹划无法在实际工作中起到应有的作用。具体来说，在高端制造业税务筹划工作面临着以下几点挑战与困难：

（一）缺乏专业人才进行税务筹划

税务筹划属于一项极为专业的财务管理活动，大多数企业已经认识到税务筹划在公司发展过程中起着至关重要的作用，在税法不断改革的影响下，此类情况对于企业的财务人才有着极高的要求。再加上制造类企业数量不断增加，市场竞争愈发激烈，这对于企业来说就需要高素质的人才储备才能应对现代市场。目前，经济水平的不断提升，税务筹划逐渐向着“严谨性”“科学性”发展，然而在实际企业招聘人才时，难以获取专业的税务人才，导致税务筹划工作无法顺利开展，更不能达到企业制定的税务筹划目标，使得企业在税务核算方面与税务筹划工作的效率受到制约。

除此之外，由于财务人员在税务筹划方面的专业程度与认知理念上参差不齐，就导致制造类企业的税务筹划工作与税务部门要求不符，在很大程度上暴露了企业的财务风险，无法将税务筹划工作在日常工作当中发挥出应有的作用。税务筹划人员在工作当中，还需要与政府税务部门、代理机构进行合作与沟通，如果专业素质达不到标准，就会影响工作质量与效率，阻碍企业的长远发展。

（二）税务筹划目标制定不合理

现代众多制造类企业在税务筹划方面都没有制定明确的目标，仅仅是简单的降低税费支出，缺乏完整的体系规划。在实际经营过程当中，制造类企业需要详细的筹划，全面分析税收政策，深度把握税收法律法规的解读，最终达到降低企业税收负担，合理制定税务筹划目标的目的。因此，凭借着简单的税收服务是物理与税收筹划工作的开展，降低企业税款支出和提升企业总体经济效益就更无从谈起。

企业对于税务筹划的整体意识欠缺，虽然各个企业都设置了财务部门，但是财务部门的工作主要倾向于企业利益的提升，忽视了税务筹划的长远发展，导致各个公司的税收体系目标不够清晰，丧失了税收优惠的政策享受，无法实现制造类企业利益最大化的经营目标。

（三）税收风险把控力度不足

企业在经营管理过程当中，由于经济市场的发展速度十分迅速，这就导致了税收筹划的风险也随之增加，越来越多的企业逐渐重视税务筹划体系建设，将税务筹划工作纳入审计范围当中。现代企业在开展税务筹划工作的过程当中，需要结合当地最新的税务政策及相关法律法规的要求，构建科学性、合理性的税务筹划方案，减轻企业的税务负担，提升企业的核心竞争力。但是有些企业在制定税务筹划方案时，为了最大程度地减少企业在税务方面的支出，采取的手段出现了“偷税”“漏税”等违法行为，给企业带来巨大的损失。若财务人员在制定税务筹划方案时，不能制定出完善的筹划流程和监督体系，容易导致企业机会成本降低，税费支出增加，无法给企业带来经济利益。

有时，制造类企业在税务筹划工作开展的过程当中，由于工作人员缺乏与各个部门进行及时沟通交流，导致税务筹划方案存在不合理且不全面，无法兼顾其他各个部门的风险控制，不仅无法降低企业的财务风险，更无法帮助企业达到提升经济利益的目标。

（四）税收筹划系统不够完善

目前，有些制造类企业对于税务筹划的制定方案过程当中，对于行业特征未能进行有效分析，对原材料加工过程当中税费支出部分进行精准研究，导致在税务筹划过程当中不能结合企业自身财务特点进行管理，税收筹划系统不够完善。有时，部分制造类企业仅仅是照搬其他成功案例的筹划方案，缺乏对于高端制造企业增值税、企业所得税等关键性信息的掌握，导致税务筹划风险不能得到有效控制，无法通过税务筹划系统对制造类企业税务负担进行有效地减轻。税务筹划方案不能从根本上得到完善，无法体现出税费负担对于企业的重要性，一些制造类企业在财务管理方面对各个部门的沟通不够重视，导致涉税信息的真实性降低，提升了企业的税务风险，更是在一定程度上难以控制公司成本，造成不可避免的损失。

（一）培养高素质专业税收筹划人才

随着新会计准则的出台、新税法知识及税收政策的陆续出现，企业应具有针对性地进行调整部分展开学习培训，使企业财务人员可以在第一时间掌握新的知识，同时修改税务筹划目标与方案，制定出一套适合现代税务体系及财务会计体系的税务筹划方案。在新政策的不断更新完善下，有些财务工作人员还是沿用传统的税务筹划方案进行处理，无法将新的税收政策融入工作当中，给企业造成了一定的经济损失。这就要求管理层应提升工作人员的日常培训效果，制定完整的培训与考核机制，系统化编制培训资料，使用新旧对比法，更加清晰的解读政策同时，提升工作人员的学习效率。在培训后，应当设置相应的考核办法，从应试与操作方面入手，使工作人员之间形成良性竞争的环境，有助于激发员工的学习积极性，在企业内部形成良好的学习氛围。对于考核不通过、操作流程不规范的人员可以设立惩罚制度，严重者可以进行辞退。

管理层还应适当的鼓励员工们进行工作之余时间自学，不断丰富知识储备提升工作能力，灵活运用知识解决问题，为企业的税务筹划工作做出相应贡献，提升员工们的自身价值，同时有效提升税务管理与税务筹划工作的质量和效率[1]，增强安全防范意识，从而推动制造类企业的发展。制造类企业还需要提升对于税务筹划的高度重视，有效的确立以税务筹划方案为中心的税务工作开展，需要对税务筹划多方面的细节入手，使得税务体系可以有效在企业当中得到有效支持，以便在制造类企业的发展过程当中，凭借先进人才的引进与考核机制的设立为企业进行税务筹划工作提升效率，从而推动企业经济发展。

（二）提升制造企业创新能力

制造业对于现代经济社会来说属于传统行业，但是制造企业在国际市场上仍然属于竞争力较低行业，由于缺乏创新能力及能够引导行业的先进技术，所以不能打出名气和口碑。虽然制造业已经进行发展模式创新升级，但是在环境保护方面与先进技术方面还有待提升，低端加工企业及零部件组装企业的比重仍然占据市场大多数位置。产品的附加价值仍然较低，不能合理地控制企业成本。针对此种情形，政府部门出台一系列新的税法政策，基于科技制造业税收优惠，例如：制造业税费缓缴、先进制造业留抵税额退税等，鼓励先进制造业与减少环境污染的企业发展，推动制造业整体的创新发展，对制造企业科技创新及产品的创新研究实行税收减免的政策扶持。制造业创新不仅能为企业带来利润，更能提升制造业在国际上的影响力，将品牌推广至国际市场。

政府相关部门对于创新科技型和技术导向型制造企业给予税收及财政补贴上的支持，提升其经济效益，不仅仅是为了鼓励制造企业向着创新发展的方向进步，还为了引导制造类企业引进更多的先进人才，学习国外的先进技术从而推动制造行业的整体发展。制造类企业需要随时紧跟政府出台的最新政策，推动企业向现代化发展转型。将税务政策及时融入企业税收筹划体系建设当中，提升制造类企业财务管理能力，建立更加高效的监督机制，提升总体制造业的经济收益。制造类企业需要关注税收优惠政策的更新动态，将每一项征收项目进行单独核算，通过研究从而深度掌握税务知识的法律法规，明确每一项税务科目的优惠政策，从而建设一套完整的税务筹划体系，减少税收对于企业的负担，从而增加企业对于生产设备及先进人才引进环节的投入。

（三）转变制造业企业税务筹划的风险控制方式

税收风险是影响企业发展的重要内容，也是高端制造类企业开展税务筹划工作中不可或缺的一部分。在这个信息飞速发展的时代背景下，税务信息在税务筹划方案制定过程当中起到了保障税务资料来源的作用，在税务筹划工作开展之前，财务工作人员需要对高端制造企业的税务信息进行整合与分析，在借助智能化的财务共享平台、电子税务局等互联网功能对企业信息进行收集与整理，以便管理层能在日常工作当中通过大量数据的分析和整理，发现高端制造企业的风险隐患，更加准确地控制风险。高端制造类企业不仅仅需要加强信息化建设，及时与系统开发部门进行沟通与学习，还需要搭建税务体系风险管理系统平台，在一定程度上降低税务信息造成的风险，甚至更有能力控制风险。企业应及时建立具有风险防控功能及提醒功能的多元化税务筹划系统，以此来降低企业税务负担，从而提升企业的经济效益。

财务部门人员还需要注重对于发票开具与保管制定严格的管理办法，尤其要对原始凭证的保管与发票开具样式进行监督，这样财务部门工作人员才能追踪税务筹划上在发票方面的风险，保证税务筹划工作可以顺利开展。与此同时，高端制造企业还需要重视税收法律法规及减免税政策带来的风险，企业的税收科目较为庞杂，有些税率甚至根据地域不同而使用不同的征收率。并且在企业税收与会计核算分开的状态之下，需要财务部门制定严格的监督机制，来保证工作人员操作流程规范且透明化，建立起严格的内部管理系统，从而逐步完善税务筹划系统，从根本上提升企业的发展效率及安全性[2]。

（四）整体制定科学、合理的税务筹划体系

制造类企业需要在了解本公司特点的基础之上制定税务筹划方案，尤其需要注意对企业加工成本的相关税费进行严格管控，使相关原材料在进口与出口时有相应的增值税税收筹划作为依据，针对减免税政策制定优化方案。尤其需要注意退抵税的最新相关政策，对适应增量留抵退税条件加以总结，从根本上帮助制造类企业制定属于本行业的特殊改革方案，使其可以在减轻企业税费负担方面发挥至关重要的作用。

企业的财务部门还需要根据制造类企业的实际情况制定出各个部门分析报告表，对于各个部门业务交流情况进行全面分析。再通过财务共享平台的融入，确保税费申报信息可以互相关联，以便财务人员在管理数据时可以充分得到各个部门有效的数据信息进行分析，从而制定出更加适合所有部门的税务筹划方案。在制造类企业的日常生产经营过程当中，既要对先进的税务筹划方案制定经验进行学习和总结，还要结合制造类企业自身的特征进行合理的方案制定，使税务筹划方案与实际经营过程最大程度地融合，确保税务筹划方案可以更好地为企业服务。制造企业需要对当前的增值税额情况进行有效考察，在设计税务筹划方案细节的过程当中，务必对可能发生的税企争议问题进行有效预测，使税收风险的控制措施可以发挥更大的作用[3]。同时，财务人员还需要从年度报表中进行数据分析，确保税务筹划方案可以紧跟税收政策与税法的变化，使得制造类企业的税务管控水平稳步上升，也能更加完善税务筹划体系的建设。

科学合理的税收筹划可以帮助高端制造企业有效降低经营管理成本，提升经济效益，推动企业的现代化转型升级。高端制造业相较于其他企业来说，开发成本较高，税收科目也相对较多，这就需要企业在培养高端的专业人才同时，注重企业自身创新能力，从根本上降低税务风险，逐步完善税务筹划体系的构建，从而达到推动高端制造业的进一步发展。