毕业设计（论文）前期工作材料,(62)

　毕 业 论 文 2019 届 上市公司的（删）内部控制对社会责任的影响分析

　 学生姓名

　刘怡懿

　学

　号

　15064115

　 院

　系

　经济与管理学院

　 专

　业

　会计 ACCA151

　 指导教师

　 裘雨明

　 完成日期

　 9 2019 年 年 5 5 月 月

　 I

　 上市公司的（删）内部控制对社会责任的影响分析

　 摘

　要

　随着日益复杂的经济环境以及标准多元化的企业制度，企业的社会责任显得尤为重要，本文主要（删）的数据来源是 2014 年沪市 A 股非金融上市公司，本文（删）运用了 CSR=α0+α1ROA+α2SIZE+α3GROWTH+α4RISK+α5SOE+α6CON+ΣYEAR+ε模型做（删）线性回归（模型）,以企业的（删）内部控制作为自变量，以社会责任作为因变量，设置一系列控制变量（进行实证分析）。得出结论（改为：结果表明）：良好的内部控制对社会责任有着积极的正向作用。

　 关键词

　上市公司 社会责任 内部控制

　 II

　Analysis of the impact of social responsibility on internal control of listed companies ABSTRACT

　Along with the increasingly complex economic environment as well as the standard diversified enterprise system, corporate social responsibility is particularly important, in this paper, the main data source is 2014 Shanghai a-share non-financial listed companies, this paper USES the CSR=α0+α1ROA+α2SIZE+α3GROWTH+α4RISK+α5SOE+α6CON+ΣYEAR+εdo linear regression model, to enterprise"s internal control as the independent variable, to social responsibility as A dependent variable, set up A series of control variables. Conclusion: good internal control has positive effect on social responsibility.

　 KEY WORDS The internal control

　 The listed company

　 The social responsibility

　 III 目

　录

　中文摘要 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． Ⅰ 英文摘要 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． Ⅱ 1.前言 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1 2 理论分析与研究假设．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 2 2 . 1 相 关 概 念 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 3 2.2 二者关系.............................................................

　5 2.3 研究假设．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 7 3.1 实证分析 .............．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 14 3.1.1 数据与样本...........．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 26

　3.1.2 变量定义........................................................ ..47

　3.1.3 建立模型...........................................................48 3.2 相关性分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.....49 3.3 回归性分析..............................................................53 4 结论与启示...............................................................57 参考文献 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．60 致谢

　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．61

　 1 1.前言 随着经济全球化的发展，社会责任越来越成为人们关注的焦点，现代企业由于过度追求短期利益，管理的缺失，管理层的意识不足等导致环境污染，财报作假，工人权利遭到迫（侵）害，然而从长远的角度来看，积极承担社会责任不仅能够促进社会的可持续发展。而且 承担恰当的社会责任对企业（删），可以提高企业的公众形象，增强利益相关者对企业的信心，有利于自己长期经营的目标，推动自身的可持续发展。由（删）2010 年至 2014 年香（删）港 A（删）股上市公司的经验数据进行实证研究（删，改为：表明），表明（删）良好的内部控制，可以保障公司的正常经营，促进企业实现自己的（删）经济效益的同时，为能够更好的履行社会责任提供资金保障。同时承担社会责任，（能够）推动企业可持续发展，能够（删）推动企业转型升级，能够更好的面（应）对全球经济（的）复苏（和）疲软，经济增速变缓（删）。推动企业增强竞争力，推动产业结构升级。（删）从而促进企业内部控制的优化。（删）因此更好的履行社会责任和良好的内部控制其目标都是一致的，即促进企业的可持续发展。

　内部控制与企业社会责任之间的相互作用是企业运营井然有序的必备条件 ，一方面 ，内部控制是社会责任在企业战略制定与生产运营中得到贯彻执行的重要保障手段；另一方面 ，企业承担社会责任不仅可以降低经理人的代理行为、改善内部控制环境、赢得高水平的员工满意度和内部控制质量,还能改善审计师对内部控制有效性的看法 ，增强投资者信任度。李志斌（标注年份）基于社会责任视角考察了内部控制的溢出效应,研究表明内部控制对企业社会责任的履行有着显著的正向作用。传统的企业内部控制以股东为权利轴心、员工为责任边界 ，对利益相关者权益的漠视，容易造成企业内部冲突和控制危机。因此，企业应通过建立完善的社会责任内部控制制度来规范企业的社会责任，决策执行和处理流程，并施行全员参与、全面覆盖、全程融合的企业社会责任与内部控制互动路径 ，规避企业社会责任风险、实现企业的“守约”与“增值”。

　对于社会责任而言，（删）社会责任是指企业在实现经济利益的同时，还应当承担推动社会可持续发展的重要责任，如：企业应遵守法律法规，职业道德，注重企业的商誉，保障生产安全，维护职工权利，积极支持公益事业等。企业作为国家的一部分，其最高目标应当是推动社会的和谐发展。而内部控制是贯穿企业生产经营的全过程，是企业经营管理不可或缺的一部分，包括了对财务报告的控制，资金流量的控制，资产管理和销售业务的控制，对企业的生产，销售，收入费用都有这重要影响。

　由此我们可以得出高质量的内部控制不仅可以保障财务报告信息的质量水平，而且还可以防止不当行为的发生，以此来保障企业更好的履行社会责任 由此我们可以调查样本，分析数据，设置变量，以内部控制作为自变量，以社会责任作为因变量，同时企业规模、企业的成长性、企业的财务状况、企业的产权性质、以及股权集中度作为控制变量。（删）

　 2 2 理论分析和研究假设 2.1 相关概念 内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

　社会责任是指一个组织对社会应负的责任。一个组织应以一种有利于社会的方式进行经营和管理。社会责任通常是指组织承担的高于组织自己目标的社会义务。它超越了法律与经济对组织所要求的义务，社会责任是组织管理道德的要求，完全是组织出于义务的自愿行为。

　本文要做的研究就是通过一系列的数据研究，通过实践案例，分析社会责任和内部控制二者之间的关系。（删）

　2.2 二者关系（理论分析不足，修改）

　在其他控制变量保持不变的前提下，高质量的内部控制能够推动企业更好的履行社会责任，同样企业积极的（删）承担社会责任也会对内部控制具有反作用，积极承担社会责任可以（删）有助于提升企业的声誉，增强利益相关者对企业的信心，提升企业的财务绩效。从而为嫩不（？？？）控制提供物质保障。

　相反内部控制较差的企业则会导致企业经营不善，利益相关者及股东对企业失去信心，不能为企业承担社会责任提供物质保障。只为短期利益服务的企业，不利于长期的可持续发展。从而形成恶性循环。

　2.3 研究假设 H 1 ：积极承担社会责任对企业内部控制和长期发展有积极的反作用（？？？）（有利于内部控制的完善）。

　H 2 ：内部控制较好的上市公司更能促进企业社会责任的承担。

　 3. 实证分析

　 3.1 研究设计 3.1．1 数据与样本 样本来源：（删）本文选取 2014 年沪市 A 股非金融上市公司作为研究对象。由于（删）迪博公司在 2015 年 8 月公布 2014 年中国上市公司内部控制指数综合排名，以此为据，剔除数据不全的公司，最后得到 5880 家样本公司。本文的上市公司数据主要来自于国泰安 CSMAR 数据库，企业社会责任履行指数的部分信息通过阅读年报手工搜集整理，数据由STATA11．0 进行处理。本研究以上市公司披露的财务报告为信息来源。

　3.1.2 变量的定义 （1）企业社会责任：国外对于上市公司的社会责任多采取国外对于企业社会责任的衡量多采用声誉指数法 (R eputation Index) 如 Bannon 与 Preston(1997 ) 、KLD 指数(the K LD Index) 、TR I 法 (the Toxics R elease Inventory) 和公司慈善法 (Corporate Philanthropy) 等来衡量。而国内多采用内容分析法，问卷调查法来构建社会责任的衡量指标。如陈玉清（2005），田力君（2012）等。本文借鉴陈丽蓉等 (2015 )的研究 ，以上海证券交易所 2008 年发布的《关于加强上市公司社会责任承担工作 的通知》中定义的每股社会贡献值作为企业社会责任承担水平的替代变量，数值越大，则企业社会责任承担水

　 3 平越高。

　具体公式：每股社会贡献值= (净利润 + 所得税费用 + 营业税金及附加 + 支付给职工 以及为职工支付的现金 + 本期应付职工薪酬 一上期应付职工薪酬 + 财务费用 + 捐赠 一排污费及清理费) ／期初和期末总股数的平均值 （2）内部控制：国内衡量内部控制是否有效的方法有很多，如抽样调查法，问卷调查法基于内部控制目标评价的指标构建方法。为体现内部控制质量水平的高低进行分组检验。本文采用““迪博 ·中国上市公司内部控制指数”来评价内部控制的水平 （3）控制变量：企业规模、企业的成长性、企业的财务状况、企业的产权性质、以及股权集中度。

　 表 1 变量定义表 变量类型 变量名称 变量符号 变量描述 因变量 企业的社会责任 CSR 每股社会贡献值 自变量 公司的内部控制 IC 内部控制指数

　控制变量

　 公司规模

　 SIZE

　 总资产的自然对数 企业成长性 GROWTH 主营业务收入增长率 财务状况 RISK 财务杠杆 产权性质

　SOE 实际控制人为政府、国有 企业为 1，否则取 0 股权集中度 CON 第一 大股东持股比例

　 3.1.3 建立模型 为了检验内部控制是否能够对社会责任有积极的影响，我们用模型来表示 模型一：CSR=α0+α1ROA+α2SIZE+α3GROWTH+α4RISK+α5SOE+α6CON+ΣYEAR+ε 模型二：CSR=βo+β1ROA+β2IC+β3SIZE+β4GROWTH+β5RISK+β6SOE+β7CON+∑YEAR+ε 模型一用来考察积极承担社会责任对是否对企业内部控制和长期发展具有反作用（？？？），模型二用来检验内部控制对企业承担社会责任的影响。

　3.2 描述性分析 表 2

　变量的描述性指标 变量 样本数 平均值 标准差 最小值 最大值 CSR 5880 1.23004 1.3263920 -3.46066 25.9303 ROA 5880 0.040678 0.0838365 -1.32101 1.99706 IC 5880 682.470049 98.980190 8.97 995.36 SIZE 5880 22.1848 1.3991820 15.5773 28.482 GROWTH 5880 0.1885840 0.7072746 -1 9.94368 RISK 5880 1.4366390 1.2248720 -9.62092 9.58645 根据样本所显示的统计数据，上市公司的 CSR 的平均值 1.223，最小值为-3.460，最大值为 25.930，由此可知，样本公司对于社会责任的承担情况差距较大。ROA 平均值为0,0406,最小值为-1.321 最大值为 1.997 说明样本之间总资产的收益率之间差距不大。IC平均值为 682.470049，标准差为 98.9801，由数据不难得出样本公司之间在内部控制方面存在着较大差异。

　为了更好的体现内部控制对社会责任的影响，我们把内部控制分为高质量内部控制组

　 4 合低质量内部控制组 变量 样本组 均值 均值差异 T 值 CSR 高质量内部控制组 1.597967 0.8188524 24.7415 低质量内部控制组

　0.7791146

　3.2 相关性分析 表 3 主要展示了各个变量的相关性检验，IC 与 CSR 相关系数为 0.394 且在 1％水平显著，初步说明内部控制能促进企业承担社会责任 ；值得注意的是，SIZE 与 IC 相关系数为 0.530 且在 1％水平显著，表明两者在一定程度上存在多重共线性 ，但是各变量方差膨胀因子的最大值均小于 2 ，且平均数(MEANVIF ) 为 1．43。因此认为各变量之间不存在严重多重共线性问题。(主要分析各自变量对社会责任的影响,修改) 表 3 pearson 相关性分析结果

　CSR IC SIZE GROWTH RISK SOE CON CSR 1

　 IC 0.3940*** 1

　SIZE 0.4244*** 0.5300** 1

　 GROWTH 0.1002*** 0.0991** 0.0327 1

　RISK -0.043** 0.1379* 0.0385 -0.0101 1

　 SOE 0.1507 0.2020** 0.2715** 0.0124 0.0274 1

　CON 0.1724 0.0398 0.3538** 0.024 -0.0355 0.2891** 1

　3.3 回归性分析 表 4：多元回归结果

　变量 模型一 模型二 总体样本 IC 低质量组 IC 高质量组 系数 系数 系数 系数 T 值 T 值 T 值 T 值 IC 0.00159** 0.00132** 0.000858** 0.000396 SIZE 0.364** 0.305** 0.311** 0.258** （22．99）

　（24.13）

　（16.70）

　（16.29）

　GROWTH

　0.0877** 0.0786** 0.0379 0.112*** (4.29) (3.96) (1.64) 3.64

　RISK -0.00386* -0.00503 0.0134 -0.0324 （-3.29）

　（-0.44）

　（1.23）

　（-1.30）

　CON -0.000315 -0．000310 -0.000688 0.000143 （-0.32）

　（-0.73）

　（1.23）

　（-1.81）

　SOE 0.159** 0.181** 0.103** 0.254*** （5.00）

　（5,86）

　（2．91）

　5.24 YEAR 控制 控制 控制 控制

　 5 F 值 212.44 235.72 82.52 99.1 Adj-R 0.3101 0.3186 0.3585 0.3017 N 5880 5880 2642 3238 回归结果显示 ，模型一的 IC 系数在 1%水平以下，内部控制与企业社会责任在 0.1％水平下显著正相关 ，说明内部控制能够促进企业提高社会责任承担水平 ，假设 2 得到验证。

　同时我们可以发现在加入内部控制变量后 ，财务绩效与企业社会责任的显著性水平并没有改变 ，但是系数有所下降 ，说明内部控制能够对财务绩效与企业社会责任的相关关系产生一定的影响，由此我们可得内部控制作为企业自律性的制度体系，对企业生产经营，产品销售，财务报表，会计信息都有这重大影响，同时良好的内部控制对企业的财务绩效有着正向的积极作用。

　SIZE 与内部控制之间呈显著的正相关，说明相对于小公司而言，大公司能够更好的规划，设计更加完善的内部控制，从而更好的履行社会责任。

　4 结论与启示

　1 4.1 结论

　经本文研究表明，高质量，高水平的内部控制对企业承担社会责任有积极的影响。同时积极承担企业对货币资本利益相关者和人力资本利益相关者责任对企业的内部控制有着积极的影响。(???,表述不够清楚,修改)原因在于，内部控制实质为一种以实现企业战略目标为主的内部控制过程，合理的内部控制目标以及有效的内部控制活动是企业实现阶段性经营规划以及持续发展战略规划的重要保障。一方面，内部控制质量越高的企业其绩效管理越容易得到落实，从而更易实现企业价值的增值；另一方面，内部控制不仅能通过促进财务绩效的增长为企业承担社会责任提供资金保障，还能对企业社会责任承担情况进行监督 ，有利于企业通过承担社会责任规避社会责任风险、保证合规经营以及树立企业形象 、增强产品市场竞争力并推动企业的可持续发展 。

　2 4.2 启示

　本文研究的启示在于：(1) 要全面认识内部控制的功能 ，关注其溢出效应 ，即对企业利益相关者利益的保护作用 ，从而促进各利益相关者对公司内部控制的关注 ，可进一步从利益相关者的视角构建我国内部控制规范实施的动力机制。(2 ) 企业社会责任的履行程度会受到外部舆论和规制的压力 、企业领导人的价值观和公司治理环境的影响，但这些因素均需要通过企业的内部控制而具体落实，即规范和提升企业社会责任 的履行水平与内部控制能力正相关 ，内部控制对促进企业社会责任履行的规范化和可持续性方面的具有直接作用。企业应逐步建立和完善 以内部控制为中心的制度体 系，从根本上规范企业社会责任履行行为，提升社会责任履行水平。从研究结论我们可以发现内部控制在提升企业绩效、提高企业社会责任承担水平中发挥的重要作用。为进一步响应政府号召、保护消费者权益、提高社会责任承担水平，企业有必要建立一个完善、有效的社会责任内部控制框架，利用内部控制基本职能保证企业正常的经营运作 ，同时嵌入“以人为本”的社会责任文化 ，引导企业在创造自身经营利润的同时创造更多的社会价值。此外 ，企业还应利用社会责任内部控制进行风险管控 ，保障企业的社会责任投资收益，并扩大媒体宣传力度 ，通过消费者对企业承担社会责任的积极响应提升企业绩效与企业价值。

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　致谢

　 7