国外社会保障税税收制度经验借鉴

　一、社会保障税的简要概述 社会保障税是一种专款专用的税，主要用途是为了筹集社会保障基金。社会保障税由国家或者政府来征收。国家和政府作为一个实施社会保障制度的主体，应该合理的制定社会保障制度。因为社会保障的对象是社会全体成员，所以社会保障制度要以满足社会全体成员的基本生活为主要目的，制定相关的社会保障制度。社会保障制度实行社会保障税的国家，其纳税人主要是雇员、雇主以及自营职业者。

　目前，一些国家的社会保障资金主要以征税、收费、或者强制储蓄等三种方式来筹集，以上三种方法中强制储蓄的执行难度比较大，方法也比较复杂。我个人认为一个国家的社会保障制度征收的形式主要取决于这个国家的实际发展情况。高额的社会保障税有高额的福利。社会保障支出属于转移性支出，是对国民收入的再次分配调节。这种转移性支出会表现出一个国家的效率、公平和稳定等三大方面。如果公民想要享受社会保障资金，就要按照国家实行的社会保障制度的要求来缴纳社会保障税。对一个国家来说财政收入的主要来源是以税收为主，税收具有强制性、无偿性、固定性等四个特点，所以社会保障税不但具备以上四个特点，因为是一项转款专用的税，所以跟别的税种比起来具有专用性。

　二、美国社会保障税税收制度经验借鉴 社会保障税最早诞生于美国，美国是世界上最早开征社会保障税的国家。美国的社会保障税称联邦社会保障税。课税主体是雇员和雇主以及自营职业者，主要对工薪所得进行课税，所以美国的社会保障税也称工薪税。美国联邦社会保障税的税目有三种，分别是老年、残疾、遗属保险税等。目前，社会保障税成为了美国的第二大税种，也就是税收收入的主要来源之一。其社会保险的种类分为五种，分别是养老保险、医疗保险、失业保险、伤残保险、幸存者保险。美国的保险种类跟中国的比较，其伤残保险就等同于我国的工伤保险。美国的社会保障税的税目分别有老年、残疾、遗属保险税，医疗保险税和失业保险税等三种。

　对于美国境内发生雇佣关系、领取和发放工薪的雇员和雇主（无论其是否为美国公民或居民）其社会保障税应纳税额计算方式如下：

　医疗保险=应纳税工薪总额后×1.45% 老年、残疾、遗属保险应纳税额=工薪（最高限额以内）×6.2% 失业保险税=应税工资（最高限额以内）×6.2% 自营职业者没有失业保险金，其应纳医疗保险和老年、残疾、遗属保险的应纳税额计算方式如下：

　应纳医疗保险=净经营所得额×2.9% 老年、残疾、遗属保险的应纳税额=净经营所得（最高限额以内）×12.4%

　虽然美国在社会保障税税创立的历史上位于世界第一，但这并不意味着美国的社会保障税没有任何缺点。社会保障制度在西方国家经历的时间很长，但是还没有哪个国家总结出一个最有社会保障理论。目前，很多国家实行减免税政策。美国著名的南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出的拉弗曲线就是强调政府实行减免税政策，让政府实行合理的税率来拉动经济增长。

　税收收入

　当一个国家实行减免税政策时，社会保障税也需要考虑是否减免税，而除了社会保障税其他的税种用图1拉弗曲线判断的话减税一个很不错的一个政策。但是社会保障税是专款专用的税，如果减少社会保障税，社会保障资金的来源也会减少，从而减少社会全体成员的福利。我个人觉得中国的社会保障制度不需要改成社会保障税。

　三、经验总结 中国的社会保障制度是否需要改成缴费制？这个问题具有两面性，具体要怎么筹集那就从本国的实际国情来考察这个问题。目前，中国的社会保障制度还不够全面，但随着中国社会主义市场经济的不断发展，社会保障制度也得到了进一步的发展和实施。我个人觉得把中国的社会保障制度缴费制改成缴税制的话，就会把社会保障所涉及的问题增加，因为这样改的的话社会保障制度会涉及到怎么定税率，要对哪些人征税，怎么征收纳税人才会自愿交税，等很多关于税的问题，会让税务部门的业务增加，减少社会保障制度征收和实施的效率。

　中国自 2012 年 7 月 1 日起施行的中华人民共和国军人保险法第一章总则中有六个法律条文。第一条：为了规范军人保险关系，维护军人合法权益，促进国防和军队建设，制定本法；第二条：国家建立军人保险制度。军人伤亡保险、退役养老保险、退役医疗保险和随军未就业的军人配偶保险的建立、缴费和转移接续等适用本法；第三条：军人保险制度应当体现军人职业特点，与社会保险制度相衔接，与经济社会发展水平相适应。国家根据社会保险制度的发展，适时补充完善军人保险制度。第四条：国家促进军人保险事业的发展，为军人保险提供财政拨款和政策支持；第五条：中国人民解放军军人保险主管部门负责全军的军人保险工作。国务院社会保险行政部门、财政部门和军队其他有关部门在各自职责范围内负责有关的军人保险工作。军队后勤（联勤）机关财务部门负责承办军人保险登记、个人权益记录、军人保险待遇支付等工作。军队后勤（联勤）机关财务部门和地方社会保险经办机构，按照各自职责办理军人保险与社会保险关系转移接续手续；第六条；军人依法参加军人保险并享受相应的保险待遇。军人有权查询、核对个人缴费记录和个人权益记录，要求军队后勤（联勤）机关财务部门和地方社会保险经办机构依法办理养老、医疗等保险关系转移接续手续，提供军人保险和社会保险咨询等相关服务。

　税率 100% 0 t 1

　t 2 t 3 c 图 1 拉弗曲线 y 1

　y 2

　从中华人民共和国军人保险法的实施可以知道中国的社会保障制度一直在进步。中国在更改和实施社会保障制度的时候，它考虑到了从一个职业各方面的特点。军人是一个国家的栋梁，一个国家的安全需要靠军人来保护。因为这些法律条款的出台，可能会使更多人愿意参军保护国家。

　低保户，是指享受国家最低生活保障补助的家庭。而有一些农村地方，因干部人员滥用职权，把国家最低生活保障补助发给了自己的亲戚或者给他们送礼物的人。从而一些家庭贫困符合低保标准人就无法享受到国家最低生活保障补助。我在假期调查的《农村牧区家庭劳动供给影响因素调查研究》这个调查报告中发现有一个家庭收入水平本来就低于低保户的标准，但是这个家庭没有享受到国家最低生活保障补助。所以，我国的社会保障制度实施的过程中存在很多问题。其中，国家需要干部人员做好相应的工作，不要以利益为目的。我喜欢社会保障方面的职业。如果，我毕业了找到相关社会保障方面的职业，我会更深入的探讨这方面的问题。

　习近平总书记在党的十九大报告中指出，全党同志一定要永远把人民对美好生活的向往作为奋斗目标，必须坚持以人民为中心、坚持在发展中保障和改善民生，补齐民生短板、促进社会公平正义，在劳有所得等方面不断取得新进展。保障农民工工资支付，事关广大农民工切身利益，事关社会公平正义和社会和谐稳定，是一项十分重要的民生工作。从党的十九大报告中可以知道，当前中国在民生与社会保障方面问题特别强调发展。论民生问题而言我觉得发展社会保障制度是很重要的。

　中国社会保障制度存在缺乏效率、公平、稳定等方面的经济问题。这个问题主要来源于我国的社会保障制度缺乏创新性的研究。解决这个问题要从最基本的方面开始，也就是解决社会全体成员的最基本的生活。中国还需要借鉴国外的发达国家和发展中国家实施的社会保障制度。党的十九大报告中也明确强调社会民生问题和社会保障问题。中国要想解决社会民生问题就需要完善社会保障体系。在不断的总结和经验中，我相信中国在社会保障方面会找到跟本国国情相结合的社会保障制度。中国的社会保障制度是否缴费制还是缴税制，现在还没有明确的结论，在经济发展社会繁荣时期中国需要一步一步的研究出适合本国居民的社会保障体系。