电力工程项目审计缺陷及质量提升建议

傅文渊 胡叶 尚少平 国网浙江省电力有限公司绍兴供电公司

电力工程项目审计是电力工程建设的重要环节，其可以保障电力工程健康发展，提高电力工程经济效益，并可降低电力成本。在实际的施工过程中应当注重对审计工作的重视，加强对审计缺陷和审计质量问题的分析，从而促进电力工程项目的顺利实施。当前中国经济发展水平不断提升，国家建设事业持续发展，同时也为电力工程项目带来了大量建设资金。在这样的背景下，对电网进行投资建设是十分必要的。

（一）缺乏项目审计意识

电力工程项目审计是保证工程建设资金使用合法合规，防止违规违纪问题发生，促进电力企业经济效益提高的重要手段。但目前在实际工作中，电力工程项目审计工作却存在着诸多问题：一是对审计要求不明确。《中国电建集团有限公司内部控制基本规范》中明确规定了“加强对重大经济活动的审核、检查、监督”职责，国家审计署在《中国电建集团有限公司内部控制评价实施办法》提出“开展内部审计、考核、评价工作应坚持实事求是，客观公正的原则”。二是缺乏明确的管理制度和考核办法，加之审计人员自身能力有限等原因造成项目审计人员无法有效对项目全过程进行检查和监督，未严格执行相关规定，随意开展项目审计业务，这严重地阻碍了项目的进程。

（二）审计方式单一

工程审计内容较单一，未结合项目特点创新审计方式。如：建设项目概算执行情况审计，未将投资估算和概算的编制依据、相关资料是否齐全，工程量计算是否正确，以及设计变更等内容作为重点审计内容；
预算执行情况审计中，未将预算批复执行情况，合同价款及结算情况作为重点审计内容；
建设项目结算和竣工决算审计中未注重造价分析和成果应用。这种“重竣工决算审计、轻概算执行情况”的传统审前调查方式，不仅无法发现存在的问题，更不能为后续整改工作提供有效参考[1]。

（三）审计流程不够规范

当前，我国电力工程项目审计流程还存在很多不规范的地方，这主要表现在以下几个方面：第一，审计工作流程缺乏规范的文件支持，导致工作流程无法得到有效执行，在具体实施中容易出现操作风险。第二，由于缺乏必要的监督机制和质量控制体系，导致审计人员执行业务过程中没有严格按照相关要求进行工作，从而影响了审计质量。第三，一些审计人员由于未正确理解审计工作的基本程序、标准及相关规定等内容而导致出现操作风险。在具体实施过程中，由于缺乏必要的监督机制和质量控制体系等方面的制度保障，也会给后续审计工作带来许多麻烦。

（四）缺少审计质量控制体系

在电力工程项目审计工作中，由于缺少有效的质量控制体系，因此导致在对电力工程项目进行审计过程中出现了很多问题，比如审计资料不全、施工现场不够规范、审计结果存在一定的问题等。在这种情况下，如果没有科学合理的质量控制体系的话，那么对于工程建设就无法形成有效的管理模式，这样就会导致工作效率低下、工作质量无法得到保证，因此在电力工程项目审计工作中应当加强建设工程质量控制体系方面的管理与控制。

（一）重视施工单位审计工作，提高工程结算真实性和准确性

由于在电力工程的实际过程中，存在很多人为的因素对其造成了影响。在这一背景下，对于施工单位审计工作也应注重真实性和准确性原则，保证电力工程项目能够达到预期效果[2]。首先，在进行电力工程结算的过程中，施工单位应当注重对工程图纸的完整性进行确认。并且对于所涉及的数据资料应当进行准确认定，避免由于工作人员不严谨导致数据出现错误。其次，工程结算材料的真实性和准确性也是必不可少的内容之一。在这种情况下，应当注意施工单位在结算材料时有无弄虚作假现象或者其他违规行为。对于建筑材料市场价格进行合理评估以及控制成本是当前电力工程项目建设过程中一个重要环节，为了保证建筑材料价格相对稳定以及符合实际情况，就应当做好对其相关内容的审查工作。最后，应注意对结算数据质量进行严格审查，确保数据没有问题后方可通过与施工单位相关负责人进行沟通和协商解决相关问题。在审计工作当中要确保施工单位和施工人员有正确认知并能够严格按照规范和流程进行工作。对于施工人员所做的每一项工作都应当做到合理合规，并且要能够确保最终计算出来的数据是合理且准确的。审计工作人员不应存在敷衍了事现象，并且对数据准确性进行认真审查是保证工程项目能够顺利实施最重要也是最有效的手段之一。

（二）积极探索创新审计方法

一是深入分析和研究审计方法，在实际工作中，积极探索审计方法，确保审计工作的有效性。二是积极探索审计信息化、现代化手段，建立健全电子审计档案，并结合大数据审计工作模式来进行数据分析利用。三是充分利用政府投资平台建设项目管理系统、施工现场视频监控系统、GIS 信息系统等信息化手段对工程建设情况的全面掌握，将工程施工现场情况通过平台及时反馈到项目管理部门[2]。四是加大培训力度，在不断提高技术人员综合素质和专业水平的同时，对项目管理人员进行培训和教育，提高其综合能力与素质。五是不断加强信息化建设，利用现代化设备进行现场勘察、设计方案评审、设备监造和设备管理、施工进度等信息管理，结合实际情况应用计算机模拟技术开展虚拟现实工程建设施工模拟演练，运用电子信息技术实施审计监控。六是积极研究开发新技术，如对大数据、云计算的运用，可以对大数据系统进行整合、挖掘、分析等，以更好地提高工作效率和质量，积极引进高新技术人才，不断改善专业人才结构。七是完善相关制度，制定符合电力工程建设的各项管理办法及规章制度。

（三）注重与被审计单位沟通交流，提高审计效率

审计是一项十分重要的工作，其与被审计单位有着密切的联系，如果沟通工作做得不好，会对其产生一定的影响。因此，电力工程项目审计工作中应当注重与被审计单位沟通交流。电力工程项目施工过程中往往会产生许多问题和隐患。例如，施工材料和设备采购不符合规定，造成浪费等情况，工程预算不够准确，施工过程中产生很多管理漏洞等问题。因此，在实际的施工过程中应当注重与被审计单位的沟通交流，从而促进电力工程项目审计水平的提升。首先，应当在实际的工作之中注重对电力工程项目实施过程中所存在问题和缺陷进行深入分析。例如，部分施工人员由于技术水平有限而无法对其开展有效控制和管理。在这样的背景下应通过培训提高他们的技术水平、提高他们的管理水平、增强工程质量意识等方式来确保电力工程项目管理效率得到提升[3]。其次，要注重加强自身内部管理体系与能力建设。内部管理系统是一个重要环节，只有不断提升和完善该系统才能提高电力工程建设项目效率和质量。在具体实施过程中应注重对相关制度建立、人员分工等内容进行调整，从而促进内部管理体系更加完善。再次，应当进一步加强对电力工程项目所存在问题和缺陷研究。目前部分电力工程企业还没有完全建立起有效的审计机制及相关制度，从而导致其出现许多问题和缺陷问题。因此，在实际工作中应当结合实际情况加强对各种制度及机制进行完善，确保审计效率得到提升且保障审计质量得到保障。最后，要加强对被调查单位以及内部审计人员专业素质的提高来促进电力市场发展方向转变、改善与完善工作环境等内容进行研究，进而使其能够更好地服务于电力行业发展需要及社会进步等内容，来实现电力工程项目质量控制工作能力得到提高、促进电力工程项目建设效率得到提升及改善社会环境等内容来促进电力行业发展需要。

（四）加强电力建设项目资金的管理

近年来，国家电力公司对建设资金进行了一系列的严格管理。然而，一些项目管理人员对项目建设资金缺乏足够的认识，在实际工作中存在严重违法违规行为。首先，应加强政府监管和指导。电力建设是一个长期的管理过程，其管理涉及投资、招投标、进度、成本等方面。国家电力公司应加强对电力建设项目进行严格把关的同时，也要加强政府监督和指导。其次，应建立健全审计制度和管理体系。审计是一项复杂而又系统的工作。审计人员应该树立高度负责的态度，确保审计工作顺利开展并有效完成。再次，应建立内部控制制度、完善规章制度、提高人员素质等来实现审计效果的最大化，并通过有效的管理和监督检查达到国家电力公司对电力建设资金进行正确使用而不造成国有资产流失的目的。近年来国家电力公司一直在努力建立健全企业内部控制制度和规范体系，从多个方面提高电力建设企业自身的管理水平。最后，积极配合各级部门做好工程建设项目资金管理工作，对工程立项阶段资金使用情况进行认真核查，进一步加强工程招投标监管及全过程监督，加大监督检查力度，严格遵守国家相关法律法规的规定，及时向社会公布举报电话和信箱等。

（五）注重对工程施工过程进行审计监督

要加强对施工过程进行审计监督，就要做好以下几点：首先，要注重现场巡视和实地勘察。现场巡视检查可以发现许多被忽视的问题，也可以发现隐蔽工程、隐蔽工程量计算不准确等问题。实地勘察检查时要充分了解施工现场情况，如现场是否有临时搭建或临时用电等情况，现场勘查施工人员是否按规定着装，现场是否有乱堆放建筑材料、垃圾等现象等。其次，应注重对工程质量的审计监督，包括合同签订后施工过程中对设备材料的管理使用情况和原材料质量情况以及施工质量[4]。在此过程中应加强对资金收支的审核，防止将项目建设费用虚报为工程款而进行虚假结算和支付。根据有关规定，项目竣工后应组织审计部门进行竣工决算审计和竣工决算审核工作。最后，应加强对合同管理和资金管理情况调查研究工作，建立完善相关文件资料并形成书面文件或形成档案袋归档保存，积极探索工程项目审计信息化手段和方法，加大对工程项目施工阶段质量监督检查力度，建立完善相关制度、规范和标准来约束和规范电力建设企业管理水平发展。

（六）提升电力工程项目财务管理水平

电力工程项目是一项涉及多个部门和单位的系统性工作，从工程前期规划设计、工程招投标管理和到工程建设过程中材料、设备采购等，每个环节都有可能涉及资金的使用。为加强电力建设项目成本控制，保证项目资金用于项目建设，提高施工单位管理水平，可采取以下措施：一是加强财务管理制度体系。针对国家对电力建设领域的各项政策进行详细学习并结合实际情况细化电力建设项目管理的各项工作，从制度层面规范工程建设的各个环节的财务管理工作。二是健全财务管理工作机制。结合电力项目特点，加强与业务部门交流沟通工作机制。三是加大监管力度。对项目前期投资计划、招投标及施工阶段和竣工决算环节中使用资金情况进行严格监管，提高资金使用效益。

（七）规范工程结算程序

工程结算工作的开展，必须遵循一定的工作程序，其主要包括：编制预算、审批结算、编制决算等。首先，编制预算是开展审计工作的基础，在对工程项目进行审计前必须做好施工预算和概算，并且要依据相关法律法规来进行审查。其次，工程施工预算要严格按照国家相关法律法规来执行。在实际的建设过程中要依据一定的技术规范以及施工规范对项目成本进行控制。最后，要合理制定工程进度计划。在做好工程建设过程中的进度计划之后，必须对工程进展情况进行详细记录。在进行工程结算过程中，必须做好与项目结算相关人员及主管领导间的沟通工作。

（八）注重发挥审计评价作用，促进企业提高管理水平

电力工程建设是一项系统工程，需要对其进行系统的管理，才能确保电力工程项目取得良好效果。电力工程项目的建设离不开大量资金投入和大量人力、物力、财力支持，并且施工过程中会涉及很多的成本，其中包括材料价格、设备费用等，同时也会涉及合同费用等[5]。首先，要重视审计工作，对项目开展过程进行科学的审计检查，及时发现问题并进行解决。其次，要注重提高审计人员质量和审计技术水平。在进行工程审计时要注意选择合适的会计师事务所和专业人员，同时也要注重审计程序和方法等方面。再次，还要重视对施工单位内部控制及其他管理方面的检查。最后，要注重对施工单位经营情况进行调查了解，并且掌握其真实信息和管理情况，为后期工作提供参考数据和依据。在实际的施工过程中，应当加强对施工单位项目经理及工程技术人员的培训工作，促进企业提高管理水平。

工程审计机关对国家建设资金的真实性、合法性和效益性所进行的审查。电力工程建设中，工程审计是电力工程项目投资、招投标、工程施工等各环节的监督。在电力工程建设项目管理中，项目审计发挥着重要作用。近年来，随着政府审计不断推进，电网建设领域审计监督力度不断加大。但也存在一些问题，影响了电网建设的投资效益和整体经济效益。对此，应采取有效措施，重视审计工作，加强项目管理，从而推进电力工程项目的进程。