[2016版电大基础会计形成性考核册]基础会计形成性考核一
来源：招警 发布时间：2020-04-03 点击：
基础会计形成性考核册
国家开放大学经济管理教学部
学校名称：
XX广播电视大学
学生姓名：
学生学号：
班
级 ：
2016年春专科会计
中央广播电视大学出版社
基础会计作业1
习题一
一、目的
熟悉账户结构
二、资料
某企业部分记录如下：
账记名称
期初余额
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
期未余额
短期借款
50000
40000
0
周转材料
45000
0
5000
库存现金
15000
18000
12000
应收账款
4000
2000
3000
应付账款
1200
1800
1600
实收资本
50000
0
80000
银行存款
24000
42000
50000
其他应收款
1200
2400
3600
三、要求
根据表中所列账户的类别和期初余额、期未余额、本期借方发生额合计、本期贷方发生额合计的已知数，计算出未知数，填入表内。
答案如下：
短期借款期末余额：10000；
周转材料期末余额：40000；
库存现金现金本期借方发生额合计：15000；
应收账款本期贷方发生额合计：3000；
应付账款期初余额：1000；
实收资本本期贷方发生额合计：30000；
银行存款期末余额：16000；
其他应付款期末余额：2400。
习题二
一、目的
练习借贷记账法下会计分录的编制。
二、资料
某工业公司20×1年12月成立，当月发生如下经济业务（公司只生产销售一种产品――甲产品，不考虑增值税）：
（1）购入材料一批，价值25 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。
（2）赊购材料一批，价值10 000元，材料验收入库。
（3）从银行存款中提取现金5 000元备用。
（4）经理张平出差，预借差旅费2 500元，付现金。
（5）本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料20 000元，车间一般消耗领用材料2 500元，企业行政管理部门领用1 000元。
（6）以银行存款10 000元偿付赊购材料款。
（7）销售甲产品，销货款50 000元尚未收到。
（8）用银行存款17 500元，购置新设备一台。
（9）收到购货单位归前欠甲产品货款50 000元，存入银行。
（10）计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资10 000元，车间管理人员工资1 500元，企业行政管理人员工资4 000元。
(11)公司计提固定资产折旧：生产车间使用的固定资产折旧费1500元，企业行政管理部门使用的固定资产折旧费2100元。
(12)经理张平报销差旅费1900元，余款600元退回现金。
(13)月未，将本月制造费用全部计入所生产甲产品的生产成本。
(14)公司本月份生产甲产品全部完工，验收入库。结转已完工甲产品的全部生产成本。
(15)公司销售甲产品价值65 000元，收到货款50 000元并存入银行，其余15 000元尚收到。
(16)用银行存款10 000元支付产品广告费。
(17)计算并结转应交纳的2250元销售税金。
(18)结转已销售甲产品的实际生产成本32 500元。
(19)以现金支付违约罚款500元
(20)将企业本期实现的销售收入65 000元结转“本年利润”账户。
(21)将企业本期发生的销售成本、销售费用、主营业务税金及附加、管理费用、营业外支出结转“本年利润”账户。
三、要求
按照借贷记账法编制会计分录。
答案如下：
1、借：原材料
25000
贷：银行存款
25000
2、借：原材料
10000
贷：应付账款
10000
3、借：库存现金
5000
贷：银行存款
5000
4、借：其他应收款——张平
2500
贷：库存现金
2500
5、借：生产成本——甲产品
20000
制造费用
2500
管理费用
1000
贷：原材料
23500
6、借：应付账款
10000
贷：银行存款
10000
7、借：应收账款
50000
贷：主营业务收入
50000
8、借：固定资产
17500
贷：银行存款
17500
9、借：银行存款
50000
贷：应收账款
50000
10、借：生产成本——甲产品
10000
制造费用
1500
管理费用
4000
贷：应付职工薪酬——工资
15500
11、借：制造费用
1500
管理费用
2100
贷：累计折旧
3600
12、借：管理费用
1900
库存现金
600
贷：其他应收款——张平
2500
13、借：生产成本——甲产品
5500
贷：制造费用
5500
（=2500+1500+1500）
14、借：库存商品——甲产品
35500（=20000+10000+5500）
贷：生产成本 ——甲产品
35500
15、借：银行存款
50000
应收账款
15000
贷：主营业务收入
65000
16、借：销售费用
10000
贷：银行存款
10000
17、借：营业税金及附加
2250
贷：应交税费
2250
18、借：主营业务成本
32500
贷：库存商品——甲产品
32500
19、借：营业外支出
500
贷：库存现金
500
20、借：主营业务收入
115000(=65000+50000)
贷：本年利润
115000
21、借：本年利润
54250
贷：主营业务成本
32500
销售费用
10000
管理费用9000（=1000+4000+2100+1900）
营业外支出
500
营业税金及附加
225
习题三
一、目的
练习借贷记账法下的过账。
二、资 料、
（一）某工业公司各账户的期初余额如下：
库存现金
3 000元
银行存款
350 000元
长期借款
100 000元
原材料
2 000元
固定资产
400 000元
实收资本
655 000元
（二）某工业企业根据发生的经济业务编制的会计分录，见习题二答案。
三、要求
1、根据需要开设总分类账户（用“丁字账”形式）
2、根据资料（一）在各账户登记期初余额。
3、根据资料（二）的会计分录过入各有关账户。
答案如下：
（为节省篇幅，本题三个要求都在涉及到的账户中一次完成）
借方
库存现金
贷方
借方
银行存款
贷方
期初余额
3000
④
2500
期初余额 350000
① 25000
③
5000
⒆
500
⑨
50000
③
5000
⑿
600
⒂
50000
⑥
10000
本期借方发生额5600
本期贷方发生额3000
⑧
17500
⒃
10000
期末余额
5600
本期借方发生额 100000
本期贷方发生额 67500
期末余额382500
借方
固定资产
贷方
借方
原材料
贷方
期初余额
400000
期初余额
2000
⑤
23500
⑧
17500
①
25000
②
10000
本期借方发生额17500
本期贷方发生额0
本期借方发生额35000
本期贷方发生额23500
期末余额
417500
期末余额
13500
借方
应付账款
贷方
借方
销售费用
贷方
⑥10000
②
10000
⒃
10000
（21）
10000
本期借方发生额10000 本期贷方发生额10000
本期借方发生额10000
本期贷方发生额10000
借方
管理费用
贷方
借方
主营业务收入
贷方
⑤ 1000
（21）
9000
（20）
115000
⑦
50000
⑩ 4000
⒂ 65000
⑾2100
本期借方发生额115000
本期贷方发生额115000
⑿1900
本期借方发生额9000
本期贷方发生额9000
借方
累计折旧
贷方
借方
主营业务成本
贷方
⑾3600
⒅
32500
（21）
32500
本期借方发生额 0
本期贷方发生额3600 本期借方发生额32500
本期贷方发生额32500
期末余额 3600
借方
营业税金及附加
贷方
借方
本年利润
贷方
⒄
2250
（21） 2250
（21） 54250
（20）
115000
本期借方发生额 2250 本期贷方发生额2250 本期发生额54250 本期发生额11500
⑿2500
借方
其他应收款
贷方
④ 2500
⑿
2500
本期借方发生额2500 本期贷方发生额2500
本期发生额
2500
本期发生额
2500
借方
制造费用
贷方
借方
生产成本
贷方
⑤ 2500
⒀
5500
⑤
20000
⒁
35500
⑩
1500
⑩ 10000
⑾
1500
⒀ 5500
本期发生额
5500
本期发生额
5500
本期发生额
35500
本期发生额
35500
借方
应收账款
贷方
借方
库存商品
贷方
⑦
50000
⑼
50000
⒁
35500
⒅ 32500
⒂
15000
本期借方发生额35000
本期贷方发生额23500
本期借方发生额65000
本期贷方发生额50000
期末余额
15000
期末余额
13500
借方
应交税费
贷方
借方
应付职工薪酬
贷方
⒄
2250
⑩15500
本期借方发生额0
本期贷方发生额2250
本期借方发生额 0
本期贷方发生额15500
期末余额2250
期末余额
15500
借方
营业外支出
贷方
⒆500
（21）
500
本期借方发生额500
本期贷方发生额500
习题四
一、 目的
练习借贷记账法的试算平衡。
二、 资料
某工业公司各账户资料，见习题三答案。
三、 要求
1、 分别结出各账户的本期发生额和期未余额。
2、 编制发生额及余额试算表。
本期发生额及期款余额见上题
答案如下
本期发生额及余额试算表
编制单位：某工业公司
单位：元
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
银行存款
350000
10000
67500
382500
库存现金
3000
5600
3000
5600
原材料
2000
35000
23500
13500
应收账款
65000
50000
15000
固定资产
400000
17500
417500
其他应付款
2500
2500
库存商品
35500
32500
3000
累计折旧
3600
3600
应付账款
10000
10000
应交税费
2250
2250
应付职工薪酬
15500
15500
生产成本
35500
35500
制造费用
5500
5500
营业外支出
500
500
主营业务收入
115000
115000
管理费用
9000
9000
销售费用
10000
10000
营业税金及附加
2250
2250
主营业务成本
32500
32500
本年利润
54250
115000
60750
长期借款
100000
100000
实收资本
655000
655000
合计
755000
755000
535600
535600
837100
837100
习题五
一、 目的
练习会计报表的编制
二、 资料
某工业公司试算表，见习题四答案。
三、要求
1、根据试算表资料编制资产负债表
2、根据试算表资料编制损益表
答案如下
资产负债表
20*1年12月31日
编制单位：**工业公司
单位：元
资产
年初数
期末数
负债及所有者权益
年初数
期末数
银行存款
350000
382500
应交税费
2250
库存现金
3000
5600
应付职工薪酬
15500
原材料
2000
13500
长期借款
100000
100000
应收账款
15000
负债合计
100000
117750
固定资产
400000
413900
实收资本
655000
655000
库存商品
3000
未分配利润
60750
所有者权益合计
655000
715750
资产合计
755000
833500
负债及所有者权益合计
755000
833500
损益表
编制单位：**工业公司
20*1年12月
单位：元
项目
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
营业税金及附加
二、主营业务利润
减：销售费用
管理费用
三、营业利润
减：所得税费用
四、净利润
115000
32500
2250
80250
10000
9000
61250
15312.5
45937.5
第一次
模拟实验
建议完成时间：第七周
一、实验目的
通过实验掌握销售企业根据不同经济业务编制相应记账凭证的方法。
二、实验要求
（一）根据下列经济业务填制收款凭证和付款凭证：
1、4月3日，开出现金支票，从银行提取现金3 600元。
2、4月4日，采购员王峰预借差旅费1 800元，以现金支付。
3、4月5日，接到银行收款通知，北城公司归还前欠货款13 000元，已存入银行。
4、4月5日，以现金372元购买办公用品，交付有关部门使用
5、4月10日，开出转账支票，以存款3 800元支付购买商品运费。
6、4月12日，将出售废品收入240元现金，存入银行。
7、4月16日，采购员王峰报销差旅费时交回现金100元。
8、4月25日，报销职工市内交通费360元，以现金支付。
9、4月27日，向大华公司购货一批，共计4 000元，已开出转账支票付讫。
10、4月28日，接银行收款通知，收到红华公司以货币资金200 000元作为投资。
（二）根据下列经济业务填制转账凭证：
1、5月2日，销售给红光工厂A商品100件，每件160元，货款16 000元尚未收到。
2、5月6日，向滨海工厂购入甲种商品100件，每件140元，款项尚未支付。
3、5月18日采购员陈海报销差旅费1 000元（原预借差旅费1 000元）。
4、5月30日，将本月发生的管理费用15 200元转入“本年利润”账户。
5、5月30日，将本月商品销售收入196 000元转入“本年利润”账户。
（三）将填制的记账凭证装订成册。
三、实验材料（教学班自备）收款凭证、付款凭证、转账凭证及凭证装订材料。
答案如下：
一、会计分录如下：
1．借：库存现金
3600
2．借：其他应收款-王峰1800
贷：银行存款
3600
贷：库存现金
1800
3借：银行存款
13000
4借：管理费用372
贷：应收账款
13000
贷：库存现金372
5借：库存商品3800
6借：银行存款240
贷：银行存款3800
贷：库存现金240
7借：库存现金100
8借：管理费用
360
贷：其他应收款-王峰100
贷：库存现金
360
9借：库存商品
4000
10借：银行存款
200000
应交税费—应交增值税（进项税额）680
贷：实收资本
200000
贷：银行存款
4680
（二）会计分录如下：
1．
借：应收账款
18720
贷：主营业务收入
16000
应交税费—应交增值税(销项税额) 2720
2．借：库存商品
14000
应交税费—应交增值税(进项税额)
238
贷：应付账款
16380
3. 借：管理费用
1000
贷：其他应收款-陈海1000
4借：本年利润
15200
贷：管理费用
15200
5．借：主营业务收入
196000
贷：本年利润
196000
第二次 模拟实验
建议完成时间：第九周
一、实验目的
通过实验掌握各类账簿的登记方法及错账更正的方法。
二、实验要求
（一）华南食品公司2015年5月份发生下列经济业务，试据以登记银行存款日记账并结出本月发生额和余额（期初借方余额为41 200元）；
1、4日从银行存款户提取现金2 000元，以备日常开支。（银付1号，此为记账凭证编号，下同。现510，此为支票号码，下同。）
2、4日开出转账支票支付大明食品厂17 920元货款（银付2号，转421）。
3、4日向鸿运公司销售糖果一批，价值100 510元，货款尚未收到，以银行存款支付代垫运杂费592元（银付3号，转422）。
4、8日收到鸿运公司5月4日所欠货款和运杂费，款项已存入银行（银收1号）
5、8日开出现金支票，提取现金35 600元，准备发放工资（银付4号，现511）。
6、19日收到联营单位丽华公司投资500 000元，款项已存入银行（银收2号）
7、28日以银行存款支付广告费6 400元（银付5号，转423）
8、28日以银行存款支付短期借款利息350元（银付6号）
9、28日以银行存款支付水电费1 960元（银付7号）
10、30日向大明食品厂购货一批，价款201 600元，已开出转账支票付讫货款（银付8号，转424）
（二）、前进五金商店2015年9月份发生下列经济业务，试据以登记库存现金日记账（期初借方余额为680元）；
1、3日开出现金支票，从银行提取5 000元备用（银付1号）
2、3日采购员王利预借差旅费1 000元，以现金支付（现付1号）
3、5日开出现金支票，从银行提取现金50 000元，准备发放工资（银付2号）
4、6日以现金50 000元发放工资（现付2号）
5、10日采购员李虹报销差旅费，交回现金280元（现收1号）。
（三）宏源百货商场2015年8月份有关总分类账和明细分类账的月初余额如下：
1、总分类账：库存商品31 610元；应付账款36 000元。
2、明细分类账；
（1）库存商品
商品名称
计量单位
数量
单价
金额
甲
千克
1 200
8.85
10 620
乙
千克
600
10.65
6 390
丙
件
500
15.20
7 600
丁
件
200
35.00
7 000
合计
31 610
（2）应付账款
单位名称
金额
星光公司
19 000
明华公司
17 000
合计
36 000
3、9月份发生下列经济业务：
①3日用银行存款购入商品一批，已验收入库，货款共计75 875元。其中：甲商品500千克，单价8.85元；乙商品1 000千克，单价10.65元；丙商品4 000件，单价15.20元（银付1号）。
②8日用银行存款偿还前欠星光公司货款19 000元（银付9号）
③15日由明华公司购入丁商品1 500件，单价35.00元，货款尚未支付（转字5号）。
④15日结转销售下列商品的成本；甲商品800千克，乙商品400千克，丙商品3 600件，丁商品1 500件（转字6号）。
⑤20日用银行存款支付前欠明华公司货款52 500元（银付30号）
⑥ 25日购入商品一批，共计14 175元，货款尚未支付。其中：向星光公司购入甲商品1 000千克，单价8.85元；向明华公司购入乙商品500千克，单价10.65元（转字10号）
⑦ 26日用银行存款偿还前欠明华公司货款 8 000元（银付37号）
要求： 1、开设“库存商品”、“应付账款”、总账和明细账，并登记期初余额。“库存商品”明细分类账采用数量金额式，“应付账款”明细分类账采用三栏式。
2、 根据上述经济业务编制会计分录，并平行登记有关总分类账和明细分类账。
3、 结算“库存商品”、“应付账款”总分类账和明细分类账本月发生额和月未余额。
三、 实验材料（教学班自备）
现金日记账账页（三栏式）、银行存款日记账账页（三栏式）、总分类账账页（三栏式）、明细分类账账页（三栏式和数量金额式）
答案：（一）会计分录如下：
1． 借：库存现金
2000
2借：应付账款
17920
贷：银行存款
2000
贷：银行存款
17920
3．借：应收账款-鸿运公司101102
4
借：银行存款101102
贷：主营业务收入100510
贷：应收账款-鸿运公司101102
银行存款592
5.借：库存现金35600
6借：银行存款
500000
贷：银行存款35600
贷：实收资本
500000
7借：销售费用6400
8借：财务费用350
贷：银行存款6400
贷：银行存款350
9借：管理费用1960
10．借：原材料
201600
贷：银行存款1960
贷：银行存款
201600
(二)会计分录如下：
1．借：库存现金
5000
2借：其他应收款-王利
1000
贷：银行存款
5000
贷：库存现金
1000
3借：库存现金
50000
4．借：应付职工薪酬-工资50000
贷：银行存款
50000
贷：库存现金
50000
5借：库存现金
280
贷：其他应收款-李虹
280
(三) 会计分录如下：
1借：库存商品—甲商品
4425
2．借：应付账款—星光公司
19000
—乙商品
10650
贷：银行存款
19000
—丙商品
60800
贷：银行存款
75875
4．借：主营业务成本
118560
贷：库存商品—甲商品
7080
3借：库存商品—丁商品
52500
—乙商品
4260
贷：应付账款—明华公司
52500
—丙商品
54720
—丁商品
52500
5借：应付账款—明华公司
52500
贷：银行存款
52500
6．借：库存商品—甲商品
8850
—乙商品
5325
贷：应付账款—星光公司8850
-明华公司
5325
7借：应付账款—明华公司8000
贷：银行存款8000
《基础会计》作业2
建议完成时间 ：第十五周
习 题 一
一、目的
练习企业投入业务的会计处理。
二、资料
电达公司2015年2月28日的试算平衡表如下：
电大公司余额试算表
2015年2月28日
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
6 000
银行存款
383 400
应收账款
17 600
其他应收款
12 000
原材料
50 000
周转材料
5 000
库存成品
34 000
其他应收款
16 800
固定资产
1 886 000
累计折旧
275 000
短期借款
30 000
长期借款
350 000
应付账款
7 500
其他应付款
5 000
应付职工薪酬
8 000
应交税费
2 200
应付股利
6 700
应付利息
4 000
实收资本
1 640 000
资本公积
27 000
盈余公积
21 000
本年利润
42 400
利润分配
800
合计
2 418 800
2 418 800
电达公司2015年3月份发生下列经济业务：
1. 收到上级主管部门的投资500 000元，存入银行。
2. 收到某公司以专利权进行的投，经评估为价值100 000元。
3. 向银行借入款项300 000元，作为经营周转使用。
4. 收到某公司以一套生产流水线进行的投资，原价6 500 000元，已提折旧450 000元，评做价5 500 000元。
5. 企业以银行存款偿还长期借款350 000元。
6. 收到某公司以一批材料进行的投资，评估价70 000元。
四、 要求
1. 根据以上经济业务编制会计分录。
2. 根据会计分录设置和登记有关总分类账户（用“丁字形”账户）。
答案如下：
（1）根据以上经济业务编制会计分录如下
1、借：银行存款
500000
2、借：无形资产
100000
贷：实收资本
500000
贷：实收资本
100000
3、借：银行存款
300000
4．借：固定资产
5500000
贷：短期借款
300000
贷：实收资本5500000
5．借：长期借款
530000
6
借：原材料
70000
贷：银行存款
530000
贷：实收资本—XX公司70000
（2）根据会计分录设置和登记有关总分类账 户如下
借方
银行存款
贷方
期初余额
383400
350000
500000
300000
借方
原材料
贷方
期初余额
50000
70000
借方
实收资本
贷方
期初余额
1640000
500000
100000
5500000
70000
借方
固定资产
贷方
期初余额
1886000
5500000
借方
短期借款
贷方
期初余额
30000
300000
借方
无形资产
贷方
100000
借方
长期借款
贷方
350000
期初余额
350000
习 题 二
一、目的
练习企业采购业务的会计处理。
二、资料
电达公司2015年3月份发生下列材料采购业务：
1. 向广州某单位购入甲材料50吨，单价850元，乙材料100吨，单价600元，供货单位代垫运费750元，贷款、运费尚未支付，材料已验收入库。（材料运费按重量比例分配）
2.采购员张某去外地采购材料，预借差旅费3 000元，以现金支付。
3.向本市某单位购入丙材料1 200千克，单价5元，运费300元，货款、运费已经支付，材料已验收入库。
4.以银行存款支付前欠广州某单位甲、乙材料的货款、运费。
5.向杭州某单位购入甲材料100吨，单价800元，供货单位代垫运费600元，货款，运费已支付，材料尚未验收入库。
6.结转上述各种入库材料的实际成本。
三、要求
1.根据以上经济业务编制会计分录。
2.根据会计分录登记有关总分类账户及“在途物资”明细分类账。
答案如下：
（1）根据经济业务编制会计分录如下：
1
甲乙两种材料应分摊的运杂费如下：
分配率=750/50+100=5（元/吨）
即每吨应分摊的运杂费5元
甲材料应分摊运杂费=50×5=250（元）
乙材料应分摊运杂费=100×5=500（元）
甲乙两种材料各自的实际采购成本：
甲材料的实际采购成本=850×50+250=42750
乙材料的实际采购成本=100×600+500=60500
应交增值税:（850×50+100×600）×17%=17425
借：物资采购—甲材料42750
—乙材料60500
应交税金—应交增值税(进项税额) 17425
贷：应付账款
120675
2借：其他应收款3000
贷：现金3000
3借：物资采购—丙材料6300
应交税金—应交增值税(进项税额) 1020
贷：银行存款7320
4借：应付账款
120675
贷：银行存款
120675
5. 借：物资采购
—甲材料
80600
应交税金—应交增值税(进项税额)
13600
贷：银行存款
94200
6借：原材料
—甲材料
42750
—乙材料
60500
—丙材料
6300
贷：物资采购—甲材料
42750
—乙材料
60500
—丙材料
6300
（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“材料采购”明细分类账。
总分类账户
借方
银行存款
贷方
期初余额
383400
7320
120675
94200
借方
物资采购
贷方
103250
109550
6300
80600
借方
应交税金
贷方
17425
期初余额
2200
1020
13600
借方
应付账款
贷方
120675
期初余额
7500
120675
借方
现金
贷方
期初余额
6000
3000
借方
其他应收款
贷方
期初余额
12000
3000
借方
原材料
贷方
期初余额
50000
109550
明细分类账户
借方
物资采购——甲材料
贷方
42750
42750
80600
借方
物资采购——丙材料
贷方
6300
6300
借方
物资采购——乙材料
贷方
60500
60500
习 题 三
一、目的
练习产品生产业务的会计处理
二、资料
电达公司2015年3月份发生下列部分产品生产业务：
1.生产车间领用下列材料用于产品生产：
子产品耗用甲材料20 000元；乙材料10 000元。
丑产品耗用甲材料30 000元；乙材料12 000元。
2.生产车间为修理机器设备领用零件一批，价值2 000元；领用工具一批，价值1 000元。
3.公司总经理外出返回后报销差旅费5 850元（原借款10 000元），余额退回现金。
4.以现金 50元支付车间主任市内交通费。
5.以银行存款支付车间水电费4 000元；公司管理部门水电费900元。
6.从银行提取现金56 000元，支付职工工资。其中：生产工人工资36 800元（子产品20 000元、丑产品16 800元）；车间管理人员工资8 200元；公司管理人员11 000元。
7.车间报销办公用品费用290元，公司报销办公用品费用560元，均以现金付讫。
8.以现金支付业务招待费2 000元。
三、要求
1.根据以上经济业务编制会计分录。
2.根据会计分录登记相关账户的总分类账。
答案如下：
1、借：生产成本－子产品
30 000
－丑产品
42 000
贷：原材料－甲材料
50 000
－乙材料
22 000
2、借：制造费用
3 000
贷：低值易耗品
3 000
3、借：管理费用
3 000
贷：原材料 —丙材料
3 000
4、借：管理费用
5 850
现金
4 150
贷：其他应收款
10 000
5、借：制造费用
50
贷：现金
50
6、借：制造费用
4 000
管理费用
900
贷：银行存款 4 900
7、借：现金
56 000
贷：银行存款
56 000
借：应付工资
56 000
贷：现金
56 000
8、分配率=36800/3500+1500=7.36（元/h
子产品应分提=3500×7.36=25760
丑产品应分提=1500×7.36=11040
借：生产成本 —子产品
25 760
—丑产品
11 040
制造费用
8200
管理费用
1100
贷：应付工资56 000
9、借：生产成本 —子产品
3606.40
—丑产品
1545.60
制造费用
1148
管理费用
1540
贷：应付福利费
7840
10、借：制造费用
290
管理费用
560
贷：现金
850
11、借：应付福利费
1 800
贷：现金
1 800
12借：管理费用
2 000
贷：现金
2 000
（2）根据会计分录登记相关账户的总分类账户和“生产成本”明细分类账。
总分类账户
借方
现 金
贷方
期初余额
6000
50
4150
56000
56000
850
1800
2000
借方
银行存款
贷方
期初余额
383400
4900
56000
借方
低值易耗品
贷方
期初余额
5000
3000
借方
生产成本
贷方
72000
36800
5152
借方
原材料
贷方
期初余额
50000
72000
3000
借方
其他应收款
贷方
期初余额
12000
10000
借方
制造费用
贷方
3000
50
4000
8200
1148
290
290
借方
管理费用
贷方
3000
5850
900
11000
1540
560
2000
借方
应付工资
贷方
56000
56000
借方
应付福利费
贷方
1800
期初余额
8000
7840
明细分类账户
借方
生产成本——子产品
贷方
30000
25760
3606.40
借方
生产成本——丑产品
贷方
42000
11040
1545.60
习 题 四
一、目的
练习产品销售业务的会计处理。
二、资 料
电达公司2015年3月份发生下列产品销售业务：
1. 向恒运公司出售子产品60件，单价1 200元，丑产品50件，单价1800元，货款通过银行收讫。
2. 收到某单位前欠销货款12 000元，存入银行。
3. 向外地某公司出售了产品20件，单价1200元，丑产品10件，单价1 800元，以银行存款支付代垫运费600元，货款尚未收到。
4. 以现金支付销售子、丑产品的搬运、装卸费1250元。
5. 以银行存款5 000元支付电视广告费。
6. 本月计算城市维护建设税6120元。
三、要求
1. 根据以上经济业务编制会计分录。
2. 根据会计分录登记相关账户的总分类账户。
根据习题一、二、三、四的资料编制电达公司20＊＊年3月份调整前试算表。、
答案如下：
（1）根据经济业务编制会计分录如下：
1. 借：银行存款
189 540
贷：主营业务收入—子产品
72 000
—丑产品
90 000
应交税金—应交增值税(销项税额)27540
2.
借：银行存款12 000
贷：应收账款
—××单位
12000
3. 借：应收账款
—××公司 49140
贷：主营业务收入—子产品
24 000
—丑产品
18 0000
应交税金—应交增值税(销项税额)7140
借：应收账款
—××公司
600
贷：银行存款
600
4.
借：营业费用
1250
贷：现金
1250
5.
借：营业费用
5000
贷：银行存款
5000
6.借：营业税金及附加
6120
贷：应交税费－应交城建税
6120
（2）根据会计分录登记相关账户的总分类账户。
借方
现 金
贷方
期初余额
6000
1250
借方
应交税金
贷方
期初余额
2200
27540
7140
6120
借方
主营业务税金及附加
贷方
6120
借方
银行存款
贷方
期初余额
383400
600
189540
5000
12000
借方
应收账款
贷方
期初余额
17600
12000
49740
借方
主营业务收入
贷方
162000
42000
借方
营业费用
贷方
1250
5000
（3）公司20××年2月调整前试算表
电达公司调整前试算表
20××年2月
单位：元
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借 方
贷 方
借 方
贷 方
借 方
贷 方
现金
6000
60150
64950
1200
银行存款
383400
1001540
638695
746245
应收账款
17600
49740
12000
55340
其他应收款
12000
3000
10000
5000
原材料
50000
179550
75000
154550
低值易耗品
5000
3000
2000
库存成品
34000
34000
待摊费用
16800
16800
固定资产
1886000
5500000
7386000
无形资产
100000
100000
物资采购
190150
109550
80600
累计折旧
275000
275000
短期借款
30000
300000
330000
长期借款
350000
350000
应付账款
7500
120675
120675
7500
应付工资
56000
56000
其他应付款
5000
5000
应付福利费
8000
1800
7840
14040
应交税金
2200
32045
40800
10955
应付股利
6700
6700
预提费用
4000
4000
实收资本
1640000
6170000
7810000
资本公积
27000
27000
盈余公积
21000
21000
本年利润
42400
42400
利润分配
8000
8000
管理费用
24850
24850
制造费用
16688
16688
营业费用
6250
6250
生产成本
113952
113952
主营业务收入
204000
204000
主营业务税金及附加
6120
6120
合
计
2418800
2418800
7812510
7812510
8757595
8757595
习 题 五
一、目的
练习权责发生制与收付实现制下经注业务的会计处理。
二、资料
东方公司2015年3月份发生下列部分经济业务：
1. 以银行存款预付下半年度的门市房屋租金6 000元。
2. 以银行存款前期应付未付借款利息4 000元。
3. 收到购货单位预付货款50 000元，
4. 计提固定资产折旧35 600元，其中：生产车间应计提折旧 25 600元
5. 分摊本月应负担的门市房屋租金1 000元及财产保险费400元。
6. 以银行存款预付材料款 7500元。
7. 以银行存款支付2月份所欠的材料款1 000元。
8. 本月份实现2月份预收货款的产品销售收入55 000元。
三、要求
1.根据以上经济业务分别按权责发生制与收付实现制编制会计分录。
2.分别按权责发生制与收付实现制列表计算本月的收入、费用和利润。
答案如下
权责发生制：
1.
借：待摊费用
6000
5.
借：管理费用
10000
贷：银行存款
6000
制造费用
25600
2.
借：财务费用
2100
贷：累计折旧
35600
贷：预提费用
2100
6.
借：营业费用
1400
借：预提费用
6300
贷：待摊费用
1400
贷：银行存款
6300
7.
借：预付账款
7500
3.
借：银行存款
50000
贷：银行存款
7500
贷：预收账款
50000
8.
借：应付账款
1000
4.
借：制造费用
8000
贷：银行存款
1000
贷：预提费用
8000
9.
借：预收账款
55000
贷：主营业务收入
55000
收付实现制：
1.
借：营业费用
6000
5.
收付实现制下不存在应计费用
贷：银行存款
6000
6.
收付实现制下不存在应计费用
2.
借：财务费用
6300
7.
借：预付账款
7500
贷：银行存款
6300
贷：银行存款
7500
3.
借：银行存款
50000
8.
借：应付账款
1000
贷：主营业务收入
50000
贷：银行存款
1000
4.
收付实现制下不存在应计费用
9.
收付实现制下不存在应计收入
责权发生制：利润=收入-费用=55000-（2100+10000+1400）=41500（元）
收付实现制：利润=收入-费用=50000-（6000+6300）=37700（元）
习 题 六
一、目的
练习期未账项调整的会计处理。
二、资料
电达公司2015年3月份发生下列需要调整的经济业务：
1. 计算提取固定资产折旧3 560元，其中 ：生产车间应计提折旧2 560元；公司管理部门应计提折旧1 000元。
2. 分摊应由本月负担的年初支付的（全年）公司报刊杂志费200元。
3. 本月份实现包装物出租收入1900元（租金 已预收）
4. 按计划预提短期银行借款利息2 100元。
5. 预收出租办公楼（本月份出租）半年租金45 000元。
6. 本月份应计存款利息收入800元。
三、要求
1. 根据以上经济业务编制相应的调整分录。
2. 根据会计分录登记相应的总分类账户。
答案如下：
（1）根据经济业务编制会计分录如下
1. 借：制造费用
2560
2. 借：管理费用
140
管理费用
1000
贷：待摊费用
140
贷：累计折旧
3560
3.
借：其他应付款
1900
4.借：财务费用
2100
贷：其他业务收入
1900
贷：预提费用
2100
5. 借：银行存款
45000
6.
借：其他应收款
800
贷：其他应付款
45000
贷：财务费用
800
借：其他应付款
7500
贷：其他业务收入 7500
（2）根据会计分录登记相应的总分类账户。
总分类账户
借方
银行存款
贷方
期初余额
383400
45000
借方
管理费用
贷方
1000
140
借方
制造费用
贷方
2560
借方
财务费用
贷方
2100
800
借方
预提费用
贷方
期初余额
4000
2100
借方
其他应付款
贷方
1900
期初余额
5000
7500
45000
借方
累计折旧
贷方
期初余额
275000
3560
借方
待摊费用
贷方
期初余额
16800
140
借方
其他业务收入
贷方
1900
7500
借方
其他应收款
贷方
800
习 题 七
一、目的
练习制造用、完工产品成本、已销产品成本的结转和利润的形成与分配业务的会计处理。
二、资料
电达公司2015年3月份发生下列需要结转的经济业务和利润的形成与分配业务：
1. 根据本次作业习题一、二、三、四、六、的有关资料，结转本月份发生的的制造费用（假设子、丑两种产品各点50%）。
2. 本月份生产的子产品70件，丑产品50件，现已全部完工并验收入库。
3. 结转本月份已销产品的生产成本。其中：子产品单位成本950元；丑产品单位成本1 200元。
4. 收到某单位交来的赔偿金3 500元，存入银行
5. 以现金支付违约金900元。
6. 根据本次作业习题一、二、三、四、六的有关资料计算并结转本期利润。
7. 按本期实现利润的25%计算应交所得税。
8. 公司按规定计提盈余公积金7000元。
9. 公司按规定分配股利20 000元。
三、要求
1. 根据以上经济业务编制相应的会计分录。
2. 根据会计分录登记相应的总分类账户。
3. 根据上述资料结清虚账、结转实账户。’
4. 编制电达公司的结账后试算平衡表
5. 根据上述资料编制电达公司2015年3月份资产负债表和利润表。
答案如下：
（1）根据以上经济业务编制会计分录如下：
1. 分配率:（16688+2560）/200+300=38．496
子产品:200×38．496=7699.2
丑产品:300×38．496=11548.8
借：生产成本
—子产品 7699.2
—丑产品 11548.8
贷：制造费用
19248
2. 生产成本 —子产品30000+25760+3606.4+7699.2=67065.6
—丑产品42000+11040+1545.6+11548.8=66134.4
借：库存商品
—子产品
67065.6
—丑产品 66134.4
贷：生产成本 —子产品
67065.6
—丑产品
66134.4
3. 已销
—子产品 （60+20）×950=76000
—丑产品（50+10）×1200=72000
借：主营业务成本 —子产品 76000
—丑产品 72000
贷：库存商品 —子产品
76000
—丑产品
72000
4. 借：银行存款 3500
贷：营业外收入
3500
5. 借：营业外支出 900
贷：现金
900
6. 借：银行存款 10000
贷：其他业务收入
10000
7. 借：营业外支出 1500
贷：银行存款
1500
8. 主营业务收入=80×1200+60×1800=204000或=72000+90000+24000+18000
其他业务收入=1900+7500+10000=19400
营业外收入=3500
管理费用=3000+5850+900+11000+560+1540+2000+1000+140=25990
财务费用=2100-800=1300
营业费用=1250+5000=6250
主营业务税金及附加=6120
营业外支出=900+1500=2400
主营业务成本=76000+72000=148000
利润总额=226900-190060=36840
应交所得税=36840×33%=12157.2
借：所得税 12157.2
贷：应交税金 —应交所得税
12157.2
9. 借：主营业务收入 204000
其他业务收入 19400
营业外收入 3500
贷：本年利润
226900
借：本年利润 202217.2
贷：管理费用 25990
财务费用
1300
营业费用
6250
主营业务税金及附加
6120
营业外支出
2400
主营业务成本
148000
所得税
12157.2
10. 借：利润分配—提取盈余公积金 7000
贷：盈余公积
7000
11. 借：利润分配—应付股利 20000
贷：应付股利
20000
（2）根据会计分录登记相应的总分类账户。
总分类账户
借方
生产成本
贷方
19248
133200
借方
制造费用
贷方
19248
借方
主营业务成本
贷方
148000
148000
借方
库存商品
贷方
133200
148000
借方
银行存款
贷方
期初余额
3834000
1500
3500
10000
借方
现金
贷方
期初余额
6000
900
借方
主营业务收入
贷方
3500
借方
其他业务收入
贷方
19400
10000
借方
营业外收入
贷方
3500
3500
借方
营业外支出
贷方
900
2400
1500
借方
所得税
贷方
12157.2
12157.2
借方
应交税金
贷方
期初余额
2200
12157.2
借方
管理费用
贷方
25990
借方
财务费用
贷方
1300
借方
营业费用
贷方
6250
借方
主营业务税金及附加
贷方
6120
借方
利润分配
贷方
期初余额
8000
7000
20000
借方
本年利润
贷方
190060
期初余额
42400
226900
借方
盈余公积
贷方
7000
借方
应付股利
贷方
20000
（3）根据上述资料结清虚账户、结转实账户。
结清虚账户：
借方
主营业务成本
贷方
七
148000
七
148000
本期发生额
148000
本期发生额
148000
借方
主营业务税金及附加
贷方
四
6120
七
6120
本期发生额
6120
本期发生额
6120
借方
营业外支出
贷方
七
900
七
2400
七
1500
本期发生额
2400
本期发生额
2400
借方
营业费用
贷方
四
1250
七
6250
四
5000
本期发生额
6250
本期发生额
6250
借方
所得税
贷方
七
12157.2
七
12157.2
本期发生额
12157.2
本期发生额
12157.2
借方
营业外收入
贷方
七
3500
七
3500
本期发生额
3500
本期发生额
3500
借方
管理费用
贷方
三
3000
七
25990
三
5850
三
900
三
11000
三
1540
三
560
三
2000
六
1000
六
140
本期发生额
25990
本期发生额
25990
借方
其他业务收入
贷方
七
19400
六
1900
六
7500
七
10000
本期发生额
19400
本期发生额
19400
借方
主营业务收入
贷方
七
204000
四
162000
四
42000
本期发生额
204000
本期发生额
204000
借方
财务费用
贷方
六
2100
六
800
七
1300
本期发生额
2100
本期发生额
2100
结转实账户
借方
银行存款
贷方
期初余额
383400
一
350000
一
500000
二
7320
一
300000
二
120675
四
189540
二
94200
四
12000
三
4900
六
45000
三
56000
七
3500
四
600
七
10000
四
5000
七
1500
本期发生额
1060040
本期发生额
640195
期未余额
803245
借方
现金
贷方
期初余额
6000
二
3000
三
4150
三
50
三
56000
三
56000
三
850
三
1800
三
2000
四
1250
七
900
本期发生额
60150
本期发生额
65850
期未余额
300
借方
应收账款
贷方
期初余额
17600
四
12000
四
49740
本期发生额
49740
本期发生额
12000
期未余额
55340
借方
待摊费用
贷方
期初余额
16800
六
140
本期发生额
0
本期发生额
140
期未余额
16660
借方
库存商品
贷方
期初余额
34000
七
148000
七
133200
本期发生额
133200
本期发生额
148000
期未余额
19200
借方
长期借款
贷方
一
350000
期初余额
350000
本期发生额
350000
本期发生额
0
期未余额
0
借方
短期借款
贷方
期初余额
30000
一
300000
本期发生额
0
本期发生额
300000
期未余额
330000
借方
应付工资
贷方
三
56000
三
56000
本期发生额
56000
本期发生额
56000
期未余额
0
借方
其他应付款
贷方
六
1900
期初余额
5000
六
7500
六
45000
本期发生额
9400
本期发生额
45000
期未余额
40600
借方
应付福利费
贷方
三
1800
期初余额
8000
三
7840
本期发生额
1800
本期发生额
7840
期未余额
14040
借方
应付账款
贷方
二
120675
期初余额
7500
二
120675
本期发生额
120675
本期发生额
120675
期未余额
7500
借方
应付股利
贷方
期初余额
6700
七
20000
本期发生额
0
本期发生额
20000
期未余额
26700
借方
应交税金
贷方
二
17425
期初余额
2200
二
1020
四
27540
二
13600
四
7140
四
6120
七
12157.2
本期发生额
32045
本期发生额
52957.2
期未余额
23112.2
借方
实收资本
贷方
期初余额
1640000
一
500000
一
100000
一
5500000
一
70000
本期发生额
0
本期发生额
6170000
期未余额
7810000
借方
预提费用
贷方
期初余额
4000
六
2100
本期发生额
0
本期发生额
2100
期未余额
6100
借方
盈余公积
贷方
期初余额
21000
七
7000
本期发生额
0
本期发生额
7000
期未余额
28000
借方
本年利润
贷方
七
202217.2
期初余额
42400
七
226900
本期发生额
202217.2
本期发生额
226900
期未余额
67082.8
借方
资本公积
贷方
期初余额
27000
本期发生额
0
本期发生额
0
期未余额
27000
借方
利润分配
贷方
期初余额
8000
七
7000
七
20000
本期发生额
27000
本期发生额
0
期未余额
35000
借方
生产成本
贷方
三
72000
七
133200
三
36800
三
5152
七
19248
本期发生额
133200
本期发生额
133200
期未余额
0
借方
制造费用
贷方
三
3000
七
19248
三
50
三
4000
三
8200
三
1148
三
290
六
2560
本期发生额
19248
本期发生额
19248
期未余额
0
（4）编制电达公司的结账后试算平衡表。
电达公司结账后试算平衡表
20××年3月
单位：元
账户名称
期末余额
借 方
贷 方
现金
300
银行存款
803245
应收账款
55340
其他应收款
5800
原材料
154550
低值易耗品
2000
库存商品
19200
待摊费用
16660
固定资产
7386000
无形资产
100000
物资采购
80600
累计折旧
278560
短期借款
330000
应付账款
7500
其他应付款
40600
应付福利费
14040
应交税金
23112.2
应付股利
26700
预提费用
6100
实收资本
7810000
资本公积
27000
盈余公积
28000
本年利润
67082.8
利润分配
35000
合
计
8658695
8658695
（5）根据上述资料编制电达公司20××年3月份资产负债表和损益表。
资产负债表
编制单位：电达公司
20××年3月
单位：元
资
产
期 末 数
负债及所有者权益
期 末 数
流动资产：
流动负责：
货币资金
803545
短期借款
330000
应收账款
55340
应付账款
7500
其他应收款
5800
其他应付款
40600
存货
175750
应付福利费
14040
待摊费用
16660
应交税金
23112.2
流动资产合计
1057095
应付股利
26700
预提费用
6100
固定资产：
流动负责合计
448052.2
固定资产原价
7386000
减:累计折旧
278560
所有者权益：
固定资产净值
7107440
实收资本
7810000
固定资产合计
7107440
资本公积
27000
盈余公积
28000
无形资产：
未分配利润
32082.8
无形资产
100000
所有者权益合计
7897082.8
无形资产合计
100000
物资采购
80600
合
计
8345135
合
计
8345135
损
益
表
编制单位：电达公司
20××年3月
单位：元
项
目
本
月
数
一、主营业务收入
204000
减：主营业务成本
148000
主营业务税金及附加
6120
二、主营业务利润
49880
加：其他业务利润
19400
减：营业费用
6250
管理费用
25990
财务费用
1300
三、营业利润
35740
加：投资收益
0
营业外收入
3500
减：营业外支出
2400
四、利润总额
36840
减：所得税
12157.2
五、净利润
24682.8
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