实务分享因数据逻辑不合理被税务局盯上企业

　实务分享因数据逻辑不合理被税务局盯上的企业 大咖实务财税点点通 2020-11-04 00:00:00 核心提示：企业的账务处理应保持合理的逻辑关系，因为这些不合理的财务指标都是税务预警的重要组成部分，提醒企业及广大的财务同仁应在日常账务处理下随时关注并保证下列这十三种常规业务正常合理的配比关系，从而从源头减少及避免税务风险. 一、盈利能力与对投资能力不匹配 在企业的实务中，一个长期没有利润实现,所得税交的企业如果能对外投资，应属此地无银三百两的作法，唯一的办法应是借款投资，所以如果账上没保持短期借款，长期借款的上定是有问题的，当然最好不要出现从股东处借款进行投资，因很难说清楚，股东的钱到底是个人的钱，还是企业体外循环业务的钱。

　二、现金流入与现金流出不平衡 当企业在规模扩张，不断花钱出去，一边却没有销售收入，现金流入很少，这当然无法自圆其说的，关于这一点的处理技巧，只能是通过借款来解决，以达到流入的钱与流出的钱差不多才能符合逻辑关系。

　三、应收账款及销售收入没有合理的比例关系 如果应收账款达到高位，完全超过了正常的回款率，那应收账款的欠款率应等于1-回款率，如企业销售收入为 6000 万元，回款率为 70%，那应收账款余额应保持在 6000*30%*1.13 左右是合理的，这个回款率应比正常的保持一致，与同行业比，与企业的历史的数据比，最好不能出现超过 20%的偏差。

　四、预付账款与采购量没有合理的比例关系 在正常的情况下，企业的采购与销售有关，也与企业的平均库存有关，预付账款应与采购量形成某种正比例关系，除非采购周期非常长的产品，一般企业的正常库存量不应超过 3 个月，而预付款应不能超过一个月正常的消耗量，故在企业实务中，预付账款应不能超过采购量的 10%，如经常超过这一比例，则可能存在部分预付账款在体外循环的可能，企业可能会通过循环挪用资金达到无偿占用且在账外形成收入的可能。

　五、材料库存与产量没有配比关系 在正常的情况下，材料库存大，意味着产量高，但如果产量很少，但库存很多，则存在两种可能，库存材料的进项税额提前抵扣了，库存材料已用于生产并销售或用于其他项目，企业未作收入或未作视同销售处理，此时只要通过盘点库存商品就真相大白了。

　六、融资与资金去向没有对应关系 在正常情况下，企业融资来的钱，应用于扩大再生产，要么表现为货币资金增加，存货增加，对外投资增加，固定资产等增加，除对外投资外，均应形成新的产能，意味着收入应增加，税收应增加，但如果真实情况不是这样，那是无法跟税务机关说得通的。

　七、资产总额与销售收入不匹配 资产的投入应与销售收入成正比，在一般情况下，资产的周转率应与同行业之间不能达 20%以上的差异，否则一旦被税务机关认为是大公司作小生意，那会非常麻烦，因为这就预示着税务机关从内心已认定企业在体外形成了账外收入，一旦在找到企业的蛛丝马迹后，那会下狠手. 八、销售与收入利润率没有比例关系 在一般情况下，利润率会随销售收入的增加而上升，由于企业存在大量的固定的成本并不随销售收入的增加而呈现同比例的增长，但如果实际反映的不是这种情况，那除非能证明企业产品的进价增加了，而售价下降了，否则很难跟税务机关说明白，在实务中，企业的利润率应不能与同行业的差距达 20%以上，因为税务机关是随时可以对同行业，同等规模的企业进行对比分析的，一旦发现企业与同行业企业相距太大，是很容易会被预警得到的。

　九、销售收入与纳税多少没有多大的关系 销售收入与纳税的比例其实就是税负率，在税务预警指标的设定中，凡是本期的税负率低于或高于上期的的 30%以上的，一定会被预警得到，另外还有一个同行业的对比，还有一个各行业的对比,一个按核定征收的应税所得率进行比较，一般情况下，企业的税负率不应低于核定征收的同行业应税所得率的 1/2. 十、销售收入与费用的配比没有比例关系 企业发生了大量的费用支出,特别是销售费用的支出,却没有形成多大的销售收入,显然存在隐藏收入的可能,多少销售费用合理,在不同的企业有不同的标准,一般情况下,企业的销售费用不应超过毛利率的一半,当然太低也是不行的,因为它不符合企业的实际,另外在费用中,费用结构异常重要,如费用只集中在少数的几个明细里,那也是说不过去的,当然在企业的转型升级或新产品开拓时,有可能阶段性的产生大量的销售费用,与销售收入出现非常大的不配比的情况,这得提前准备好方案,准备好相应资料,以便税务机关找上门时,能说得通且让税务机关接受. 十一、能源、水电的消耗没有形成配比关系 能源与水电的消耗税务机关是可以通过外围取得基础资料的,在正常情况下,企业生产产品均能能耗标准,所以企业的产量是很难隐藏的,所以在这一块少动心思的好. 十二、工人工资支出与产量配比存在问题,

　生产成本无非有三个组成部分,即直接材料,直接人工,制造费用,在企业实务中,不少企业均通过增加产品的材料成本,人工成本的方式来增加产品的生产成本,已达到少交企业所得税的目的,增加增值税进项税额扣除比例,但人工成本的多少,一是取决于员工的工资,二是取决于产品的工时定定额,所以在正常情况下,企业某个产品,料工费的比重相对固定,所以在账表上反映这个比重出现了比较大的偏差是会引起税务机关关注的. 十三、各种材料比重配比存在问题 在产品的材料成本中,一般成熟的产品均有标准的<<物料清单>>,企业均通过物料消耗作为考核生产车间的重要依据,所以其耗用数量是相对稳定的,如果一个企业的某个产品或全部产品均出现了消耗的物料出现较大的变化,是很容易出现问题的,在实务中,材料成本占产品的成本的比例与人工成本一样比例也是较为稳定的,除非材料的采购成本出现了较大的变化才有这个可能,但从数量的消耗来看应不会存在这个问题. 在税务检查中税务机关常用的一种方法就是根据生产的数量结合物料清单,得到理论上消耗量,然后再根据采购量,库存量倒轧出实际生产量用量,进行比对分析是很容易发现虚列的材料消耗的,所以在这块还是多加谨慎的较好.