审计业务流程动画

　审计业务流程动画

　《接受业务委托》业务流程动画文字脚本 一、本脚本制作基本构想

　以讲述情境故事的方式，亲切、自然、轻松，真实、非机械的方式向学生展 培养学生专业技能、了解和熟悉审计示仿真审计场景、人物、业务流程，旨在除 业务操作流程外，还要培养学生接人待物、适应社会、适应岗位需要的能力，以及独立完成简单审计工作的能力。

　业务流程的场景和人物、业务操作规程最好是真实的影像录制的，配合二维动画强调业务流程要点、审计工作底稿的类型、典型审计工作底稿的编写。

　二、文字脚本

　1、基本构思

　本业务流程，是会计师事务所所有业务的开端，一个客户是否被留住，此环节是非常重要的，而学生缺乏的是如何与客户打交道、在客户那里收集到是否接受审计委托所需的基本资料。因此，本环节一要突出如何在陌生环境与人对话、沟通，获取自己所需信息;二是如何在自然、亲切的环境中收集审计调查所需信息，并记录与审计工作底稿;上是如何给客户留下认真工作态度、与人交往亲切自然等良好印象。

　2、具体内容

　场景与对白 工作流程 工作底稿类型 审计委托单位 会计师事务所

　通过另一家公司审计业务联络人见到华光 引荐来找会计师公司人员:

　事务所接洽本年 2、你好:欢迎光临:需要我 度财务报表审计们帮助你完成什么工作,

　业务，到会计师事 年度报表审计业 务所与业务联络 4、那麻烦你先简单介绍一务申请表， 只在 人见面: 下你们公司的情况～好吗, 动画中大致表现审计要约 1、你好: 一下，这个申请表 6、好的～那麻烦你先填写不属于审计工作 3、我是华光公司一下这个《年度报表审计申底稿，

　的～想请你们事务请表》～然后我们安排好人 所帮助我们在员～先去你们公司具体了解 2010 年 2 月 10 日一下情况～看看我们彼此能 左右进行 2009 年否做成这笔业务～你看行 度财务报表审计吗,

　工作～审计报告在

　2010 年 3 月 5 日接过业务申请表: 前提供～不知道你 8、好的～我们安排好人员～们能否接受我们再与你电话约定前往时间～的委托, 可以吗,

　5、好的～我们是 10、好的～今天我们的谈话一家生产经营电先到这里～我这就去给你去子产品的有限责安排人员。你等我电话通知任公司～中型规吧。非常感谢你们公司对我模～有规范的会计们事务所的支持。

　核算。

　12、合作愉快～再见:(双 7、好的。

　方握手道别)

　填写好审计业

　务申请书，交给对 方。

　9、可以。

　11、不客气～我们 也是慕名而来的。

　希望我们能够合 作愉快～再见:

　业务联络人根据《年度报表 审计申请表》安排审计人 员:一名项目经理 、三名 审计人员，项目组成员按工审计小组组成 作经验组成老中青相结合 组成，前往要约单位进行初 次审计所需被审计单位基 本情况资料收集。

　财务部经理办公项目经理 带领 3 名成员来室，财务经理与财到被审计单位财务部了解务主管已在等候。

　情况，以确定是否接受其审《审计所需提供 计委托: 资料清单》、 财务经理: 1、你好:请问是财务部 经客户调查 《初步业务活动 2、是的～欢迎光理吗,我们是会计师事务程序表》、《业务承临～请坐: 所的。

　接评价表》

　4、啊～没有关系～3、我叫**～负责你们单位我昨天已经接到的审计委托业务。我们今天 你们要来的电话来是根据你们的审计委托～了～所以其他事情来向你们基本情况的～以前都推掉了～需要我没有接受过你们的审计委提供什么资料或托～所以需要了解很多情情况～请尽量提出况～可能要影响你的工作来。

　了。

　接到清单，立刻交 5、好的～根据我们接受审给会计主管，让其计委托前的工作要求～我们安排人员去办理。

　需要你们按这个清单提供 相关资料。

　将《审计所需提供资料清 单》交给对方。并安排项目 组成员，填写《业务承接评

　价表》。项目组成员按表中 列示内容与财务经理、会计 主管通过对话、沟通、解释，7、再见 进行填写。

　,双方握手道别,

　稍后，得到清单所列资料， 先进行查阅，并与清单核对 后。

　6、项目经理**:

　好的～东西都提供齐全了～ 非常谢谢:我们回去按照审 计工作程序进行讨论研究 后再给你们一个是否接受 审计委托的答复。希望我们 能继续合作～再见:

　审计小组成员回到事务所， 根据《业务承接评价表》以 及了解到的各种情况，对客《业务承接评价客户评价 户做出基本评价，并结合自表》 身条件，按照注册会计师执 业规范要求，讨论确定是否 能够接受此项审计委托。

　财务经理: 审计小组通过客户评价，决 2、你好:是来签定接受此项审计委托，这拟接受审计委托，双方《审计业务约定业务约定书的定一份《审计业务约定书》，再次见面，签订审计书》 吧, 交给被审计单位审阅，如果业务约定书 没有异议，则双方签字盖 4、好的～你先在章。

　这里坐一下～喝口审计助理根据项目经理的茶水～我去公司总指示，携带经双方协商已定经理那里～让他签稿、且事务所已签章的《审个名～再把章盖计业务约定书》来到华光公好。

　司财务经理处:

　1、经理～你好: 6、噢～那也行～

　你和我一起去～签 3、是的～我们经理让我把好字、盖好章～你这个送到你们这里签名盖也好早点回去向章～就算是我们正式开始合领导交代。

　作了。

　5、不客气～你去忙～我在二人一起来到总这里等你～或者我和你一起经理室，要总经理去也行。

　签名，然后到公司

　经理办公室盖章。

　8、好的～谢谢:有些工作 可能会在正式执行审计前 要完成～还会来打扰你的。

　7、好了～手续都

　办起了～我拿走属 10、好的～那今天就不打扰于我们公司的那您了～我还要去别的公司送一份～另外一份给业务约定书～下次再见: 你带回去。

　双方握手道别

　9、没问题～需要 我们如何配合及 时通知～我们一定 提前准备好。

　事务所项目组根据所接受 委托客户的情况，审核每位 成员的工作资格是否违背

　签订《业务人员独立了审计的独立性，如果没有《业务人员独立 执业声明书》 则签订《业务人员独立执业执业声明书》

　声明书》，正式加入该项目 组对客户进行年度报表审 计工作。

　三、审计工作底稿及其填写方法

　(一)初步业务活动程序表

　1、工作底稿样表

　初步业务活动程序表

　被审计单位: 索引号: A 项目: 初步业务活动 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期:

　初步业务活动目标:

　确定是否接受业务委托;如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求:(1)注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;(2)不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况;(3)与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

　初步业务活动程序 索引号 执行人 1(如果首次接受审计委托，实施下列程序: (1)与被审计单位面谈，讨论下列事项:

　1)审计的目标;

　2)审计报告的用途;

　3)管理层对财务报表的责任;

　4)审计范围;

　5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求;

　6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式;

　7)管理层提供必要的工作条件和协助;

　8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所

　需要的其他信息;

　9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度(必要时);

　10)审计收费。

　(2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。

　(3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。

　DH 2(如果是连续审计，实施下列程序: 略 (1)了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等;

　(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的 说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等;

　(3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录;

　(4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单 位注意现有的业务约定条款。

　3(评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能

　力。

　4(完成业务承接评价表或业务保持评价表。

　AA/AB 5(签订审计业务约定书(适用于首次接受业务委托，以及连续审计 AC 中修改长期审计业务约定书条款的情况)。

　2、填写方法:

　此表主题内容为中注协规定内容，各省注协根据自己的情况进行了一定程度的修改。表中只有执行人需要填写，一般按组成的审计项目组成员分工情况填写。

　(二)业务承接评价表

　1、工作底稿样表

　业务承接评价表

　被审计单位: 索引号: AA

　项目: 财务报表截止日/期间:

　编制: 复核:

　日期: 日期:

　1( 客户法定名称(中/英文):

　2( 客户地址:

　电 话:______________ _________传真:____________

　电子信箱:__________________ 网址:_____________________________

　联系人:__________________

　3( 客户性质(国有/外商投资/民营/其他):___________________________ 4(客户所属行业、业务性质与主要业务: _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ______________________

　5(最初接触途径(详细说明)

　(1)本所职工引荐 _________________________________ _

　(2)外部人员引荐 ________________________________

　(3)其他(详细说明)_______________ ______________

　6(客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。

　_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________

　______________________

　7(治理层及管理层关键人员(姓名与职位):

　姓 名 职 位

　8(主要财务人员(姓名与职位):

　姓 名 职 位

　9(直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关 系、主营业务及持股比例:

　_____________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________

　10(子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例:

　_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

　11(合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例:

　________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

　12(联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例:

　___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

　13(分公司名称、地址、相互关系、主营业务:

　_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

　14(客户主管税务机关:

　___________________________________________________________ 15(客户法律顾问或委托律师(机构、经办人、联系方式):

　_________________________________________________________ 16(客户常年会计顾问(机构、经办人、联系方式):

　___________________________________

　17(前任注册会计师(机构、经办人、联系方式)，变更会计师事务所的原因， 以及最近三年变更会计师事务所的频率。

　__________________________________________________________________________________________________________________________________________ 18(根据对客户及其环境的了解，记录下列事项:

　客户的诚信

　信息来源:

　例如:

　, 与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论;

　, 向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等 第三方询问;

　, 从相关数据库中搜索客户的背景信息。

　考虑因素:

　, 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉

　, 客户的经营性质

　, 客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度

　, 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平

　, 工作范围受到不适当限制的迹象

　, 客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象

　, 变更会计师事务所的原因

　, 关键管理人员是否更换频繁

　……

　经营风险

　信息来源:

　例如:从相关数据库中搜索客户的背景信息。

　考虑因素:

　, 行业内类似企业的经营业绩

　, 法律环境

　, 监管环境

　, 受国家宏观调控政策的影响程度

　, 是否涉及重大法律诉讼或调查

　, 是否计划或有可能进行合并或处置资产

　, 客户是否依赖主要客户(来自该客户的收入占全部收入的大部分)或主要供 应商(来自该供应商的采购占全部采购的大部分) , 管理层是否倾向于异常或不必要的风险

　, 关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定 , 管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力 ……

　财务状况

　信息来源:

　例如:近三年财务报表

　考虑因素:

　, 现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要

　, 是否存在对发行新债务和权益的重大需求 , 贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况 , 最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势 , 是否涉及重大关联方交易

　, 是否存在复杂的会计处理问题

　, 客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求

　, 是否使用衍生金融工具

　, 是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易 , 是否对持续经营能力产生怀疑

　……

　客户的风险级别(高/中/低):

　19(根据本所目前的情况，考虑下列事项:

　项目组的时间和资源

　考虑因素:

　, 根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能 力的人员组建项目组

　, 是否能够在提交报告的最后期限内完成业务

　项目组的专业胜任能力

　考虑因素:

　, 初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象

　, 初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效 获取必要技能和知识的能力

　, 在需要时，是否能够得到专家的帮助

　, 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制 复核人员

　独立性

　经济利益

　考虑因素:

　本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害:

　, 与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益 , 过分依赖向客户收取的全部费用

　, 与客户存在密切的经营关系

　, 过分担心可能失去业务

　, 可能与客户发生雇佣关系

　, 存在与该项审计业务有关的或有收费

　自我评价

　考虑因素:

　本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害:

　, 项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生 直接重大影响的员工

　, 为客户提供直接影响财务报表的其他服务

　, 为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录

　关联关系

　考虑因素:

　本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害:

　, 与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员

　或能够对本业务产生直接重大影响的员工

　, 客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的 员工是本所的前高级管理人员

　, 本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往

　, 接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大 影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

　外界压力

　考虑因素:

　本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害:

　, 在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁 , 受到有关单位或个人不恰当的干预

　, 受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

　预计收取的费用及可回收比率

　预计审计收费:

　预计成本(计算过程):

　可回收比率:

　20(其他方面的意见:

　项目负责合伙人: 风险管理负责人(必要时): 基于上述方面，我们_____(接受或 基于上述方面，我们_____(接受或

　不接受)此项业务。

　不接受)此项业务。

　签名______________________ 签名 日期 日期

　最终结论:

　签名: 日期:

　2、填写方法:

　本表前 17 项内容主要是根据面谈调查进行填写，或者直接交由被审计单位填写。

　第 18—19 项则是由注册会计师通过与被审计单位的沟通或查阅其会计等资料，对客户作出的判断，和结合客户情况，对自己承接该项业务的可行性的一个判断。最终形成的结论是能够接受该客户的审计委托，风险性如何。这几项一般是项目组成员共同讨论后由指点人员填写的。

　(三)业务人员独立执业声明书

　1、样表

　会计师事务所

　业务人员独立执业声明书

　被审计单位: 索引号:

　会计年度: 年度 页次:

　项 目 是 否 不适用 本人声明: 一、经济利益的独立性 1、与被审计单位是否存在直接经济利益或重大的间接经 ? 济利益,

　2、与被审计单位是否存在密切的经营关系, ? 3、是否与被审计单位发生雇佣关系, ? 4、本人及家庭成员并无持有被审计单位的股份或股票, ? 二、自我评价的独立性 1、是否曾任被审计单位的董事、经理、其他关键管理人 ? 员，或能够对鉴证业务产生重大影响的员工,

　2、是否为被审计单位提供直接影响鉴证业务对象的其他 ? 服务,

　3、是否为被审计单位编制属于鉴证业务对象的数据或其 ? 他记录,

　三、关系的独立性 1、本人之关系密切的家庭成员(配偶、子女、父母及兄 弟姐妹)是否是被审计单位的董事、经理、其他关键管 ? 理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,

　2、是否与被审计单位非业务关系之长期交往, ? 3、是否接受被审计单位或其董事、经理、其他关键管理 人员或能够对鉴证业务产生直接影响的员工的贵重礼品 ? 或超出社会礼仪的款待,

　4、本人并无注册会计师执业道德标准认定需要回避的各? 种利害关系,

　业务执行人(签章): 日期: 2、填写方法:

　此表是根据注册会计师独立审计的职业要求，保持审计独立性的一项具体措施。

　是每个项目组成员在签订《审计业务约定书》后，每人必完成的一项工作。由项 目组各成员本人签字，方可生效。只要成员由损害审计独立性的可能的均不可参 与该项目审计，也不得签本执业声明。