公司财务部会计核算制度

　公司财务部会计核算制度

　第一條 为了规范公司各合营公司会计工作秩序，提高会计工作水平，强化会计核算和监督，根据财政部《会计基础工作规范》要求，结合本公司实际情况，制订本制度。

　第二條 所有会计人员必须遵守法律﹑法规要求，严格按照本办法办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督，保证提供合法﹑真实﹑准确﹑完整的会计信息。

　第一部分 会计核算的内容和要求

　第三條 各合营公司应按《会计法》的要求，建立会计账册，设置相应的总分类账和明细分类账进行会计核算。

　第四條 以下事项必须办理会计手续，进行会计核算：

　（1）﹑款项和有价证券的收付； （2）﹑财物的收发﹑增减和使用； （3）﹑债权和债务的发生和结算； （4）﹑资本的增减； （5）﹑收入﹑支出﹑费用﹑成本的计算； （6）﹑财务成果的计算和处理； （7）﹑其它需要办理会计手续，进行会计核算的事项。

　第五條 记账的方法，采用借贷记账法；对总分类账户和明细分类账户必须进行平行登记。

　第六條 会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照会计制度规定的相应会计处理方法进行，相互可比的会计处理方法同前期必须一致，如有变更，必须在会计报表说明中予以披露。

　第七條 公司的会计期间按年度划分，以公历年度为一个会计年度，即以每年一月一日至十二月三十一日为一个会计年度，每一会计年度具体分为季度﹑月份，应分期结算账目和编制会计报表，每月最后一日为结账日。

　第八條 会计核算必须以货币计量，规定以人民币为记账本位币。

　第九條 本公司使用规定的会计科目名称﹑编号，会计科目的编号及名称见附表。

　第十條 填制会计凭证，登记会计账簿时，应当填制会计科目名称或同时填列名称和编号，不能只填列会计科目编号而不填列会计科目名称，并应填列明细科目全称。

　第十一條

　严禁在法定账册之外设账或保留账外资金。

　第十二條

　本公司使用当地财政部门认可的会计凭证﹑会计账簿和会计报表，并按照国家有关规定建立档案，妥善保管。会计档案的管理要求，保管期限和销毁办法，按《会计档案管理办法》执行。

　第二部分

　填制会计凭证

　第十三條 公司发生的会计核算事项，必须取得或填制原始凭证，并及时（最迟不应超过 30 日）送交会计机构办理相关会计手续。

　第十四條 会计凭证必须严格按要求认真填制，保证字迹清晰﹑工整。

　（1）﹑阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连写，阿拉伯金额数字前面应当写货币币种符号，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。

　（2）﹑所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”或符号“—”有角无分的分位应当写“0”不得用符号“—”代替。

　（3）﹑汉字大写金额一律用正楷或行书体书写，不得用 0﹑一﹑二﹑三…….等简化字代替，不得任意自造简化字，大写金额数字到元或角为止的，在’元’或者’角’字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。

　（4）﹑大写金额数字之间有“0”时，汉字大写金额要写“零” 字；阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”。

　第十五條

　原始凭证的管理：

　（一）﹑原始凭证的审核，应注意下列各点：

　1. 严格按照如下规定的内容填制或审核取得的原始凭证：凭证的名称﹑填制凭证的日期﹑填制凭证单位名称或填制人姓名﹑经办人员的签名或盖章﹑接受凭证单位名称﹑经济业务内容﹑数量﹑单价和金额； 2. 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭

　证，必须有填制人员的签名或盖章。自制的原始凭证，必须有经办部门的负责人或指定的人员签名或盖章。对外开出的凭证，必须加盖本单位公章； 3. 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位或收款人的收款证明； 4. 对于填制一式多联的发票和收据，必须注明各联的用途，并只能以一联作为客户报销凭证，且每一联次必须连续编号，作废时，各联次应当加盖’作废’戳记，连同存根一起保存，不得撕毁； 5. 发生退款业务时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不能以退款批准文件代替收据； 6. 职员借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据，不得退还原借款凭据； 7. 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称﹑日期和文号，或以复印件作为附件。

　（二）﹑原始凭证不得涂改﹑挖补，如果发现原始错误，应当视具体情况由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章，凡金额填写错误的原始凭证，一律退回重开。

　第十六條

　记账凭证的管理：

　（一）﹑会计机构﹑会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；

　（二）﹑记账凭证的填制和审核必须符合下列要求：

　1. 严格按照以下内容填写和审核记账凭证：填制凭证的日期﹑凭证编号﹑经济业务摘要﹑会计科目﹑金额﹑所附原始凭证张数﹑填制凭证人员﹑复核人员﹑会计负责人（会计主管）签名或盖章，收付款的记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章； 2. 填制的记账凭证除了结账和更正错误的情况下可以不附原始凭证外，其它记账凭证都必须按要求附原始凭证； 3. 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制，已登记入账的记账凭证，发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明 “注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证﹑注明 “更正某月某日某号凭证”字样，如果会计科目没有错误，只是金额错

　误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字，并在摘要栏注明原因。

　第三部分

　 登记会计账簿

　第十七條 会计账簿按照会计制度和本公司的会计业务需要，会计账簿包括总账﹑

　明细账﹑日记账和其它辅助性账簿。

　总账的形式采用“三栏式”，明细账根据科目的性质选择“三栏式”或“多栏式”。

　现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其它方法代替日记账。

　第十八條 会计审核无误后，方可由指定的会计登记会计账簿。现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记。

　第十九條 对打印出来的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和财务负责人签字或盖章，以防止账页的散失和被抽换，保证会计数据的完整。

　会计账簿应加装封面，写明公司和账簿名称。在账簿扉页上，应当注明：账簿页数﹑记账人员﹑会计主管和财务负责人，并加盖单位公章，记账人员﹑会计主管﹑财务负责人调动工作时，应当注明交接日期﹑接替人员，并由交接双方人员签名或盖章。

　启用账簿应交纳印花税，记载资金的账簿按 “实收资本”和“资本公积”两项合计当年增加额的万分之五贴花；其它账簿按本五元贴花，印花税票贴于账簿扉页上，并予划销。

　第二十條 会计人员登记会计账簿，应当将会计凭证日期﹑编号﹑业务内容摘要﹑金额和其它有关资料逐项记入账内，做到数字准确﹑摘要清楚，登记及时，登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

　第二十一條 账簿记录的错误更正，必须严格按规定办理，发现错误后，应重新编制更正凭证，并在更正凭证上详细注明更正的理由。

　第二十二條 财务人员应当定期核对账目，将会计账簿记录的有关数字与库存实物﹑货币资金﹑往来单位或者个人等进行核对，保证账证相符﹑账账相符﹑账实相符。

　对账工作按资产清查制度的要求进行。

　第二十三條 为了正确反映一定时期内账簿记录中已经记录的经济业务，总结有关经济业务流动和状况，必须在会计期末进行结账，不得为赶编会计报表而提前结账，更不得先编制会计报表后结账，结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，做好结账的基础工作。

　第四部分

　编制财务报告

　第二十四條 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，是监督反映的重要环节，公司按月﹑季﹑年及时编制财务报告，并向总部报送。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表，会计报表附表﹑会计报表附注。

　第二十五條 会计报表应当根据登记完整﹑核对无误的会计账簿记录和其它有关数据编制，做到数字真实﹑计算准确﹑内容完整﹑说明清楚。

　 任何人不得篡改或授意﹑指使﹑强令他人篡改会计报表的有关数字。

　第二十六條 会计报表的填报以人民币“元”为金额单位， “元”以下填至“分”。

　第二十七條 会计报表之间，会计报表各项之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。

　第二十八條 报表内的各项目包括会计报表附注及其说明，应当按照会计制度的规定认真编写，填列齐全，不得遗漏。

　第二十九條 对外报送的财务报告，应当依次编订页码，加具封面，装订成册并加盖公章。封面上应当注明：单位名称﹑地址﹑财务报告所属年度﹑季度﹑月度，送出日期，并由公司领导人，财务负责人，主管会计签名并盖章。公司领导人对财务报告的合法性，真实性负法律责任。

　第三十條

　如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。

　第三十一條 各种会计报表，均应留存副本备查。