注册税务师税法二考点重点知识习题班练习题集

　第一章 企业所得税

　一、单项选择题

　0 1.2020 年 年 3 3 月份，某商贸公司对使用了 8 8 年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为 0 300 万元，已经计提折旧 0 160 万元。0 2020 年 年 7 7 月末，仓库建造完工并投入使用，支付工程款 0 560 万元。税法规定新建仓库的使用年限为 0 20 年，采用直线法计提折旧。0 2020 年税前应扣除的折旧为（

　）万元。

　A.7

　B.15.56

　C.14.58

　D.6.8

　2. 下列关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策的表述，正确的是（

　）。

　A.自 2013 年 1 月 1 日起，居民企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008 年版）》规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“两免三减半”的优惠政策

　B.电网企业暂以资产比例法，即以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额

　C.符合条件的电网企业新建项目享受免征企业所得税优惠政策

　D.自 2013 年 1 月 1 日起，居民企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008 年版）》规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“五免五减半”的优惠政策

　3. 甲公司是一家科技型中小企业，9 2019 年 年 1 1 月开展《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本 0 100 万元，假设按照 0 10 年摊销，允许税前扣除的摊销额为（

　）万元。

　A.5

　B.15

　C.17.5

　D.7.5

　4. 某食品加工厂雇用职工 0 10 人，资产总额 0 200 万元，税务机关对其 9 2019 年经营业务进行检查时发现食品销售收入为 0 50 万元、转让国债收入 4 4 万元、国债利息收入 1 1 万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为 15% 。2 29 019 年该食品加工厂应缴纳企业所得税（

　）万元。

　A.2.03

　B.1.62

　C.0.41

　D.0.81

　5. 某玻璃加工厂，资产总额 0 6000 万元，雇佣工人达 0 500 人，税务机关对其 9 2019 年经营业务进行检查时发现产品销售收入为 0 80 万元、转让国债收入 0 10 万元、国债利息收入 3 3 万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为 15% 。9 2019 年该玻璃加工厂应缴纳企业所得税（

　）万元。

　A.2.5

　B.2.62

　C.3.38

　D.2.03

　6. 某服装生产企业，因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税，企业当年收入总额 0 30 万元，其中 7 7 月份取得股票转让收入 5 5 万元，转让成本 3 3 万元，应税所得率为15% ，该企业当年应缴纳企业所得税（

　）万元。

　A.0.6

　B.0.75

　C.1.13

　D.1.44

　7. 核定征收企业所得税的，税务机关应在每年（

　）月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

　A.3

　B.5

　C.6

　D.12

　8. 下列关于企业所得税纳税地点的表述中，错误的是（

　）。

　A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税

　B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

　C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

　D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点

　9. 企业缴纳的下列保险金不得在税前扣除的是（

　）。

　A.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

　B.企业参加财产保险，按规定标准缴纳的保险费

　C.企业依照标准为职工缴纳的社会保险费

　D.企业为职工支付的商业保险费

　8 10.2018 年 年 1 1 月 月 1 1 日起甲企业开始筹建，筹建期为 1 1 年，筹建期间发生开办费支出 0 300 万元，其中业务招待费支出 0 50 万元，9 2019 年年初开始生产经营，取得不含税营业收入 0 1000 万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，9 2019 年企业可以扣除的开办费为（

　）万元。

　A.300

　B.250

　C.280

　D.220

　11. 下列关于长期待摊费用摊销时间的表述，不正确的是（

　）。

　A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

　B.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

　C.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

　D.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3年

　12. 某非居民企业其在中国境内设立机构、场所，因会计核算不健全，不能正确核算收入总额，但成本费用总额 0 100 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，核定利润率为 25% ，该非居民企业应缴纳的企业所得 税（

　）万元。

　A.10

　B.8.33

　C.7.54

　D.6.34

　7 13.2017 年初 A A 居民企业以实物资产 0 800 万元直接投资于 B B 居民企业，取得 B B 企业 30% 的股权。9 2019 年 年 5 5 月，B B 企业宣告分配上年股息 0 300 万元。9 2019 年 年 1 11 月，A A 企业将持有 B B 企业的股权全部转让，取得收入 0 1000 万元，转让时 B B 企业在 A A 企业投资期间形成的未分配利润为 0 400 万元。关于A A 企业该项投资业务的说法，正确的是（

　）。

　A.A 企业取得股权转让所得 290 万元

　B.A 企业应确认投资的股息所得 90 万元

　C.A 企业应确认的应纳税所得额为－20 万元

　D.A 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15 万元

　9 14.2019 年某居民企业实现商品不含税销售收入 0 2000 万元，发生现金折扣 0 100 万元，接受捐赠收入 入 0 100 万元，转让无形资产所有权收入 0 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 0 30 万元，广告费 费 0 240 万元，业务宣传费 0 80 万元。9 2019 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（

　）万元。

　A.294.5

　B.310

　C.325.5

　D.330

　9 15.2019 年某居民企业收入总额为 0 3000 万元（其中不征税收入 0 400 万元，符合 条件的技术转让收入 入 0 900 万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计 0 1800 万元（其中含技术转让准予扣除的金额 额 0 200 万元）。9 2019 年该企业应缴纳企业所得税（

　）万元。

　A.25

　B.50

　C.75

　D.100

　16. 甲企业 9 2019 年 年 3 3 月 月 1 1 日向乙公司借入经营性资金 0 500 万元，借款期 1 1 年，当年支付利息费用8 28 万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为 6 6 ％，不考虑其他纳税调整事项，甲企业在计算9 2019 年应纳税所得额时，纳税调整的金额为（

　）万元。

　A.25

　B.5

　C.10

　D.3

　17. 某境内上市公司 8 2018 年初实行股权激励计划，针对服务 3 3 年以上的员工发放股票期权，规定行权日为 0 2020 年 年 6 6 月 月 3 3 日可以行权，行权前不能转让。根据企业所得税法的规定，上市公司关于股票期权企业所得税的处理正确的是（

　）。

　A.上市公司发放的股票期权可以在发放当年作为工资薪金扣除

　B.上市公司发放的股票期权可以在行权后，作为 2020 年的工资薪金扣除

　C.上市公司等待期内，会计上计算确认的成本费用，企业所得税上是允许扣除的

　D.上市公司发放的股票期权，不能在所得税前扣除

　18. 某企业 9 2019 年取得产品不 含税销售收入 0 800 万元，结转销售成本 0 500 万元，发生销售费用 150万元（其中广告费支出 5 125 万元），管理费用 0 30 万元，营业外支出 0 20 万元（其中税收滞纳金 3 3

　万元，通过政府机关向贫困地区捐款 7 17 万元），准予扣除的税费为 0 10 万元。则该企业 9 2019 年应缴纳企业所得税（

　）万元。

　A.19.23

　B.30.17

　C.26.05

　D.26.80

　19. 某国有企业 9 2019 年 年 6 6 月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款 0 200 万元，增值税 6 26 万元。0 2020 年 年 3 3 月进行股份制改制时将其出售，售价为 0 260 万元， 出售时的清理费用为3 3 万元，按税法规定已计提折旧 4 4 万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业 0 2020 年就该转让收入应缴纳企业所得税（

　）万元。

　A.75

　B.12.5

　C.87.5

　D.15.25

　20. 某企业在 9 2019 年发现企业在 6 2016 年有一笔实际资产损失 0 10 万元未在税前扣除，当年按照应纳税所得额 0 100 万元申报缴纳所得税 5 25 万元，该企业 9 2019 年应纳税所得额为 0 200 万元，9 2019 年已预缴企业所得税 0 30 万元。9 2019 年汇算清缴时应向税务机关缴纳的企业所得税为（

　）万元。

　A.50

　B.20

　C.17.5

　D.16.5

　9 21.2019 年某企业全年会计利润总额为 0 1200 万元，并据此计算预缴了企业所得税 0 300 万元。聘请的税务师在汇算清缴时进行了审查，发现如下问题：在营业外支出账户中列支非广告性赞助支出0 20 万元和公益性捐赠支出 0 150 万元；企业为经理支付的商业保险费 0 10 万元在管理费用列支，则该企业 9 2019 年应补缴的企业所得税为（

　）万元。

　A.9

　B.10

　C.5

　D.7

　22. 根据企业所得税的规定，下列说法不正确的是（

　）。

　A.国债利息收入免征企业所得税

　B.非居民企业从居民企业取得的股息红利免征企业所得税

　C.工业企业销售货物收入征收企业所得税

　D.对公募证券投资基金转让创新企业 CDR 取得的差价所得，暂不征收企业所得税

　A 23.A 公司 0 2020 年 年 3 3 月终止经营，相关资料如下：全部资产的可变现价值为 0 10780 万元，资产的计税基础为 0 10200 万元。负债的计税基础为 0 5200 万元，共偿还负债 0 5000 万元，清算过程中支付相关税费 0 120 万元，支付清算费用合计 0 200 万元。则其清算时需要缴纳的企业所得税为（

　）万元。

　A.115

　B.92.5

　C.128

　D.135.02

　24. 某企业 9 2019 年 年 1 11 月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业资产转让所得0 200 万元，债务清偿损失 0 120 万元、清算税金及附加 0 50 万元，发生清算费用支出 0 10 万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为（

　）万元。

　A.5

　B.7.5

　C.17.5

　D.50

　25. 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时可以直接扣除的项目是（

　）。

　A.企业发生的广告费支出

　B.对补征企业所得税款加收的利息支出

　C.为购买原材料向银行贷款的利息支出

　D.为建造房屋发生的利息支出

　26. 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（

　）。

　A.中药材的种植所得免征企业所得税

　B.公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资初创科技型企业满 2 年的，可以按照投资额的80%在股权持有满 2 年的当年抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额

　C.自 2018 年 1 月 1 日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按 15%的税率征收企业所得税

　D.海水养殖所得减半征收企业所得税

　二、多项选择题

　27. 下列选项计入应纳税所得额的有（

　）。

　A.非金融企业让渡资金使用权的收入

　B.因债权人原因确定无法支付的应付款项

　C.企业资产溢余收入

　D.将外购货物用于职工福利

　E.将外购应税消费品用于生产非应税消费品

　28. 下列关于资产损失的说法中，不正确的有（

　）。

　A.对境外营业机构发生的资产损失，可以在计算境内应纳税所得额时扣除

　B.企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，可以作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除

　C.债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的应收账款可以扣除

　D.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过 2 年以上的，投资人减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除

　E.已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整损失确认期间的应纳税所得额

　29. 下列说法符合企业所得税关于保险公司缴纳的保险保障基金规定的有（

　）。

　A.投资型财产保险业务，有保证收益，缴纳的保险保障基金不得超过业务收入的 0.08%准予据实扣除

　B.财产保险公司的保障基金余额达到公司总资产的 5%，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除

　C.保险公司按规定提取的未到期责任准备金，准予在税前扣除

　D.保险公司实际发生的各种保险赔偿，可以直接在所得税前扣除

　E.已发生已报案未决赔偿准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔偿款或者给付金额的 100％提取

　30. 根据税法规定，企业取得的下列各项所得中，可以免征企业所得税的有（

　）。

　A.中药材的种植所得

　B.海水养殖所得

　C.花卉的种植所得

　D.农作物新品种的选育所得

　E.牲畜、家禽的饲养所得

　31. 根据企业所得税法的规定，下列所得中可以免征或减征企业所得税的有（

　）。

　A.林场销售原木的所得

　B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　D.渔场销售水产品的所得

　E.销售安全生产设备的所得

　32. 下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述，正确的有（

　）。

　A.经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于 5%

　B.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税

　C.房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确定收入的实现

　D.企业发生的期间费用准予当期按规定扣除

　E.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入 10%的部分，准予据实扣除

　33. 下列关于非居民企业在我国境内承包工程作业和提供劳务的税收管理规定中，表述正确的有（

　）。

　A.非居民企业应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续

　B.企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款

　C.扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳

　D.非居民企业应当在项目完工后 30 日内，按有关规定向项目所在地主管税务机关申报办理注销税务登记

　E.负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续

　34. 根据企业所得税法的规定，税务机关在对工资、薪金进行合理确认时，采用的原则有（

　）。

　A.有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

　B.企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度

　C.企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的

　D.企业所制定的工资、薪金低于行业及地区水平

　E.国有性质的企业，超过政府给予的限定数额，超过的部分，不能计入工资薪金总额，但可以在企业所得税前扣除

　35.对 对 100% 直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，正确的有（

　）。

　A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除

　B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定

　C.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除

　D.划入方企业不确认所得

　E.划出方企业不确认所得

　36. 下列关于合伙企业所得税的征收管理的说法中，正确的有（

　）。

　A.合伙企业合伙人是法人的，缴纳企业所得税

　B.合伙企业的合伙人是法人的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损抵减其盈利

　C.合伙人是自然人的，缴纳个人所得税

　D.合伙经营企业的经营所得和其他所得，采取先分后税的原则

　E.合伙企业的合伙人首先按合伙协议约定的分配比率确定应税所得

　37. 下列关于企业 8 2018 年 年 1 1 月 月 1 1 日后购进固定资产的税务处理，表述正确的有（

　）。

　A.企业购进用于生产经营的价值 520 万元的器具允许一次性税前扣除

　B.企业购进用于研发的价值 480 万元的设备允许一次性税前扣除

　C.以分期付款方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认固定资产购进时点

　D.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除

　E.企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策

　38. 下列关于关联企业借款利息的说法中，正确的有（

　）。

　A.企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

　B.企业如果能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，不需要计算债资比例，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时均准予扣除

　C.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配，不能税前扣除

　D.企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税

　E.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，一律按 2:1 的比例计算准予税前扣除的利息支出

　39. 企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（

　）。

　A.国债利息收入

　B.企业取得 2019 年发行的地方政府债券利息

　C.跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业取得的符合条件的居民企业之间的股息收入

　D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益

　E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 1 年以上取得的投资收益

　40. 根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有（

　）。

　A.企业自年度终了之日起 4 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

　B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终了之日起 30 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　C.企业应当自清算结束之日起 15 日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款

　D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

　E.自 2019 年起，小型微利企业所得税统一实行按季度预缴

　41. 根据税法的规定，下列关于所得税纳税时间和期限的说法正确的有（

　）。

　A.企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

　B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终了之日起 30 内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　C.企业应当自清算结束之日起 15 日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清纳税

　D.自 2019 年起，小型微利企业所得税统一实行按季度预缴

　E.企业应当自年度终了之日起 5 月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

　三、计算题

　42. 某企业为工业企业，9 2019 年资产总额是 0 2800 万元，在职职工人数 0 80 人，全年经营业务如下：

　（1 1 ）取得不含税销售收入 0 2500 万元。

　（2 2 ）销售 成本 3 1343 万元。

　（3 3 ）发生销售费用 0 670 万元（其中广告费 0 450 万元）；管理费用 0 400 万元（其中业务招待费 15万元）；财务费用 0 60 万元。

　（4 4 ）销售税金 0 160 万元（含增值税 0 120 万元）。

　（5 5 ）营业外收入 0 70 万元，营业外支出 0 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 0 10 万元，支付税收滞纳金 6 6 万元）。

　（6 6 ）计入成本、费用中的实发工资总额 0 150 万元、拨缴职工工会经费 3 3 万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）、支出职工福利费和职工教育经费 7 37 万元，经核定职工福利费和职工教育经费均超过扣除限 额。

　要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额。

　（1）企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

　A.5.72

　B.26.79

　C.21.43

　D.10.72

　（2）企业广宣费和业务招待费支出应调增的应纳税所得额为（ ）万元。

　A.75

　B.75.5

　C.78.5

　D.81

　（3）企业营业外支出需要调增的应纳税所得额为（ ）万元。

　A.9.6

　B.13.26

　C.15.16

　D.20.46

　（4）企业“三项经费”应调增的应纳税所得额为（ ）万元。

　A.7.25

　B.4.00

　C.2.25

　D.1.25

　四、综合分析题

　43. 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，9 2019 年销售产品取得不含税收入 入 0 6500 万元，另外投资取得收益 0 320 万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计 0 5300 万元。缴纳的税金及附加 9 339 万元，发生的营业外支出 0 420 万元，2 12 月末企业自行计算的全年会计利润总额 1 761 万元，预缴企业所得税 6 96 万元，无留抵增值税。0 2020 年 年 1 1 月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：

　（1 1 ）8 8 月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款 4 234 万 元，并收存银行。2 12 月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。

　（2 2 ）9 9 月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额 0 10 万元，进项税额 额 3 1.3 万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。

　（3 3 ）0 10 月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额 8 18 万元，进项税额 4 2.34 万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为 0 10 年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。

　（4 4 ）成本费用中包含业务招待费 2 62 万元，新产品研究开发费用 7 97 万元。

　（5 5 ）投资收益中有 6 12.6 万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款 0 130 万元，直接捐赠 0 10 万元。

　（6 6 ）计入成本费用中的实发工资总额 6 856 万元，拨缴职工工会经费 0 20 万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）。职工福利费实际支出 1 131 万元，职工教育经费实际支出 2 32 万元。

　（其他相关资料：不考虑地方教育附加）

　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　（1）业务招待费和新产品研发费分别调整应纳税所得额（ ）万元。

　A.调增 28.46

　B.调增 29.5

　C.调增 24.8

　D.调减 72.75

　（2）投资收益和捐赠分别调整应纳税所得额（ ）万元。

　A.调增 20.67

　B.调增 24.68

　C.调减 12.6

　D.调增 25.81

　（3）职工工会经费、职工教育经费、职工福利费如果涉及调整，则合计调整应纳税所得额（ ）万元。

　A.调增 11.16

　B.调增 10.6

　C.调增 2.88

　D.调增 14.04

　（4）2019 年应补缴企业所得税（ ）万元。

　A.50.26

　B.52.13

　C.49.07

　D.45.38

　（5）该企业应补缴的增值税及附加税费（ ）万元。

　A.35.02

　B.36.38

　C.32.30

　D.29.61

　（6）该企业 2019 年度经审核后会计利润总额（ ）万元。

　A.961

　B.972.7

　C.951.6

　D.994.39

　答案部分

　 一、单项选择题

　 1.【正确答案】C

　【答案解析】企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2020 年的折旧额＝[560＋（300－160）]÷20÷12×5＝14.58（万元）。

　【该题针对“固定资产折旧的计提方法和计提年限”知识点进行考核】

　2.【正确答案】B

　【答案解析】自 2013 年 1 月 1 日起，居民企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008 年版）》规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“三免三减半”的优惠政策。

　【该题针对“国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得税收优惠”知识点进行考核】

　3.【正确答案】C

　【答案解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。允许税前扣除的摊销额＝100×175%÷10＝17.5（万元）。

　【该题针对“加计扣除优惠”知识点进行考核】

　4.【正确答案】C

　【答案解析】成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳税所得额＝（50+4）×15%＝8.1（万元），适用小型微利企业税收优惠。自 2019 年 1 月 1日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。则应纳所得税额=8.1×25%×20%=0.41（万元）。

　【该题针对“居民企业核定征收企业所得税的办法”知识点进行考核】

　5.【正确答案】C

　【答案解析】成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得

　税。应纳所得税额=（80+10）×15%×25%=3.38（万元）。

　【该题针对“居民企业核定征收企业所得税的办法”知识点进行考核】

　6.【正确答案】C

　【答案解析】应缴纳企业所得税=30×15%×25%=1.13（万元）

　【该题针对“居民企业核定征收企业所得税的办法”知识点进行考核】

　7.【正确答案】C

　【答案解析】税务机关应在每年 6 月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

　【该题针对“居民企业核定征收企业所得税的管理”知识点进行考核】

　8.【正确答案】D

　【答案解析】选项 D，非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

　【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】

　9.【正确答案】D

　【答案解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。

　【该题针对“社会保险费的扣除标准”知识点进行考核】

　10.【正确答案】C

　【答案解析】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费＝300－50＋50×60%＝280（万元）

　【该题针对“业务招待费的扣除标准”知识点进行考核】

　11.【正确答案】D

　【答案解析】其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。

　【该题针对“长期待摊费用的税务处理”知识点进行考核】

　12.【正确答案】B

　【答案解析】应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－核定利润率）×核定利润率＝100÷（1－25%）×25%＝33.33（万元）

　应缴纳企业所得税＝33.33×25%＝8.33（万元）

　【该题针对“非居民企业所得税核定征收办法”知识点进行考核】

　13.【正确答案】B

　【答案解析】A 居民企业股权转让所得＝1000－800＝200（万元）

　A 居民企业股息所得＝300×30%＝90（万元）

　【该题针对“一般收入的确认”知识点进行考核】

　14.【正确答案】B

　【答案解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×0.5%＝10（万元），30×60%＝18（万元），按 10 万元扣除。广告费和业务宣传费：实际发生额 320 万元（240+80），税前扣除标准＝2000×15%＝300（万元），实际发生额大于标准额，按 300 万元扣除。合计＝10＋300＝310（万元）。

　【该题针对“广告费和业务宣传费的扣除标准”知识点进行考核】

　15.【正确答案】B

　【答案解析】符合条件的居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。

　应纳税额=[3000-400-900-（1800-200）+（900-200-500）÷2]×25%=50（万元）

　【该题针对“技术转让所得税收优惠”知识点进行考核】

　16.【正确答案】D

　【答案解析】可以扣除的利息费用=500×6％×10÷12＝25（万元）。利息费用调增应纳税所得额＝28－25＝3（万元）

　【该题针对“借款费用和利息费用扣除标准”知识点进行考核】

　17.【正确答案】B

　【答案解析】对股权激励计划施行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

　【该题针对“居民企业股权激励计划有关所得税处理”知识点进行考核】

　18.【正确答案】C

　【答案解析】广告费税前扣除限额＝800×15%＝120（万元）＜125（万元），所以准予扣除的广告费为 120 万元。会计利润＝800－500－150－30－20－10＝90（万元），准予扣除的捐赠限额＝90×12%＝10.8（万元）。税收滞纳金不得在税前扣除。应纳税所得额＝800－500－150＋（125－120）－30－10.8－10＝104.2（万元）；或者应纳税所得额＝90＋（125－120）＋（17－10.8）＋3＝104.2（万元）；应缴纳企业所得税＝104.2×25%＝26.05（万元）。

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　19.【正确答案】D

　【答案解析】该国有企业 2020 年就该转让收入应缴纳企业所得税＝[260－（200－4）－3]×25%＝15.25（万元）

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　20.【正确答案】C

　【答案解析】应缴纳企业所得税＝200×25%－30－10×25%＝17.5（万元）

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　21.【正确答案】A

　【答案解析】非广告性赞助支出不得在税前扣除。公益性捐赠支出扣除限额＝1200×12%＝144（万元），实际捐赠支出为 150 万元，当年只能扣除 144 万元。企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。所以，应纳税所得额＝1200＋20＋（150－144）＋10＝1236（万元），该企业当年应纳企业所得税＝1236×25%＝309（万元），应该补缴企业所得税＝309－300＝9（万元）。

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　22.【正确答案】B

　【答案解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

　【该题针对“免税收入”知识点进行考核】

　23.【正确答案】A

　【答案解析】清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费等=10780（全部资产可变现价值）-10200（资产计税基础）+（5200-5000）（负债清偿收益）-200（清算费用）-120（相关税费）=460（万元）

　应纳企业所得税=460×25%=115（万元）

　【该题针对“企业清算的所得税处理”知识点进行考核】

　24.【正确答案】A

　【答案解析】清算所得额＝200－50－10－120＝20（万元），应缴纳企业所得税额＝20×25%＝5（万元）。

　【该题针对“企业清算的所得税处理”知识点进行考核】

　25.【正确答案】C

　【答案解析】选项 A，企业的广告费支出，按限额扣除；选项 B，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除；选项D，为建造房屋发生的利息支出，应予以资本化，不得在所得税前直接扣除。

　【该题针对“企业所得税前不得扣除项目”知识点进行考核】

　26.【正确答案】B

　【答案解析】公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资初创科技型企业满 2 年的，可以按照投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额。

　【该题针对“企业所得税税收优惠综合”知识点进行考核】

　二、多项选择题

　 27.【正确答案】ABCD

　【答案解析】选项 A，非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入处理；选项B，因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入；选项 C，企业资产溢余收入，也属于

　其他收入；选项 D，将外购货物用于职工福利，属于视同销售货物；选项 E，将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将资产用于生产、制造、加工另一产品，不缴纳企业所得税。

　【该题针对“一般收入的确认”知识点进行考核】

　28.【正确答案】ADE

　【答案解析】选项 A，对境外营业机构发生的资产损失，不可以在计算境内应纳税所得额时扣除；选项 D，被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过 3 年以上的，投资人减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除；选项 E，已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。

　【该题针对“资产损失扣除政策”知识点进行考核】

　29.【正确答案】ACE

　【答案解析】财产保险公司的保障基金余额达到公司总资产的 6%，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除；保险公司实际发生的各种保险赔偿、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

　【该题针对“保险公司缴纳的保险保障基金”知识点进行考核】

　30.【正确答案】ADE

　【答案解析】选项 B、C 为减半征收企业所得税。

　【点评】此题考查的知识点是企业所得税的免税项目。相关知识点拓展：减半征收企业所得税项目有——3 种 2 养：茶花香（茶及其他饮料作物、花卉、香料作物种植）＋海水养殖＋内陆养殖。

　【该题针对“从事农、林、牧渔业项目的所得税收优惠”知识点进行考核】

　31.【正确答案】ABCD

　【答案解析】企业所得税法规定，企业的下列所得，可以免征或减征企业所得税：

　（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

　（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

　（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

　（4）符合条件的技术转让所得；

　（5）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。

　【该题针对“从事农、林、牧渔业项目的所得税收优惠”知识点进行考核】

　32.【正确答案】CDE

　【答案解析】选项 A，经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于 3%；选项 B，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

　【该题针对“房地产开发经营业务的所得税处理综合”知识点进行考核】

　33.【正确答案】ABCE

　【答案解析】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后 15 日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

　【该题针对“非居民承包工程作业和提供劳务税收管理规定”知识点进行考核】

　34.【正确答案】ABC

　【答案解析】税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

　①企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度。

　②企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平。

　③企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的。

　④企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

　⑤有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

　选项 E 不符合题意，不能入选。税法规定，属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

　【该题针对“工资、薪金支出的扣除标准”知识点进行考核】

　35.【正确答案】CDE

　【答案解析】划入方企业取得被划转资产的计税基础以被划转资产的原账面净值确定。

　【该题针对“股权、资产划转”知识点进行考核】

　36.【正确答案】ACDE

　【答案解析】合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

　【该题针对“合伙企业所得税的征收管理”知识点进行考核】

　37.【正确答案】BCDE

　【答案解析】企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（简称一次性税前扣除政策）。

　【该题针对“加速折旧优惠”知识点进行考核】

　38.【正确答案】ABD

　【答案解析】选项 C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除。选项 E，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，按 2:1 的比例计算。

　【该题针对“借款费用和利息费用扣除标准”知识点进行考核】

　39.【正确答案】ABCE

　【答案解析】选项 D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有

　实际联系的股息、红利等权益性投资收益，是免税收入。

　【该题针对“免税收入”知识点进行考核】

　40.【正确答案】AB

　【答案解析】企业自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终了之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　【该题针对“纳税期限”知识点进行考核】

　41.【正确答案】ACDE

　【答案解析】选项 B，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终了之日起 60 内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　【该题针对“纳税期限”知识点进行考核】

　三、计算题

　 42.（1）【正确答案】A

　【答案解析】自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

　应纳税所得额＝7＋81＋15.16＋4＝107.16（万元）。

　应缴纳企业所得税＝100×25%×20%＋（107.16－100）×50%×20%＝5.72（万元）。

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　（2）【正确答案】D

　【答案解析】广告费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）

　业务招待费扣除限额：2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）

　业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）

　合计调增数额＝75＋6＝81（万元）

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　（3）【正确答案】C

　【答案解析】会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（万元）

　捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元）

　税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝10－0.84＋6＝15.16（万元）。

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　（4）【正确答案】B

　【答案解析】职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生 3 万元，因此不用纳税调整；自 2018 年 1 月 1 日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。职工福利费和职工教育经费应调增的数额＝37－150×（14%+8%）＝4（万元）。

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　四、综合分析题

　 43.（1）【正确答案】AD

　【答案解析】业务招待费：（6500＋234÷1.13）×0.5%＝33.54（万元），62×60%＝37.2（万元），纳税调增＝62－33.54＝28.46（万元）；新产品研发费用，纳税调减＝97×75%＝72.75（万元）。

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　（2）【正确答案】AC

　【答案解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的。所以投资收益12.6 万元应该纳税调减；公益性捐赠 130 万元，捐赠限额＝994.39×12%＝119.33（万元），调增＝130－119.33＝10.67（万元）；直接捐赠 10 万元应该纳税调增，合计捐赠调增＝10.67＋10＝20.67（万元）。

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　（3）【正确答案】D

　【答案解析】工会经费 20 万元，限额＝856×2%＝17.12（万元），应该纳税调增＝20－17.12＝2.88（万元）；职工教育经费 32 万元，限额＝856×8%＝68.48（万元），不用纳税调整；职工福利费：131 万元，限额＝856×14%＝119.84（万元），调增＝131－119.84＝11.16（万元）；合计调增应纳税所得额＝2.88＋11.16＝14.04（万元）。

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　（4）【正确答案】D

　【答案解析】企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，因此会计核算没有扣除的部分需要在应纳税所得额中扣除，纳税调减＝18－18÷10÷12×2＝17.7（万元）。

　应纳所得税额＝（994.39＋28.46－72.75－12.6＋20.67＋2.88＋11.16－17.7）×15%－18×10%－96＝45.38（万元）

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　（5）【正确答案】D

　【答案解析】补缴增值税及附加税费＝234÷（1＋13%）×13%×（1＋7%＋3%）＝29.61（万元）

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　（6）【正确答案】D

　【答案解析】会计利润总额＝761＋234÷（1＋13%）＋（10＋1.3）＋（18－18÷10÷12×2）－234÷（1＋13%）×13%×（7%＋3%）＝994.39（万元）

　【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　第二章 个人所得税

　一、单项选择题

　1. 张教授的学生王某 6 2016 年购买一间价值 0 20 万元的住房，将其赠与了张教授，受赠房屋时张教授缴纳相关税费 5 6.5 万元，9 2019 年初张教授把该房屋转让，取得不含税转让收入 0 40 万元，转让时缴纳除增值税和个人所得税之外的其他税费 5 5.5 万元，张教授 9 2019 年应缴纳个人所得税为（

　）万元。

　A.4

　B.2.9

　C.2

　D.1.6

　2. 某杂志社专职记者 9 2019 年 年 1 1 月取得工资 0 8000 元，同时由于在本单位杂志上发表多篇文章，取得所得 0 2000 元，则该记者本月应预扣预缴个人所得税额（

　）元。

　A.85

　B.150

　C.105

　D.125

　3. 下列有关个人所得税的说法中，不正确的是（

　）。

　A.退休人员再任职取得的收入，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

　B.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税

　C.职工因为单位低价向其售房取得的所得，按照偶然所得项目计算个人所得税

　D.单位按低于购置价出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以 12 个月得到的数额，按照月度税率表，单独计算纳税

　4. 陈某从法国获得中奖收入 0 10 万元，已在法国缴纳个人所得税 1 1 万元，在我国需要补缴的个人所得税税额为（

　）元。

　A.10000

　B.20000

　C.0

　D.15000

　5. 个人所得税的纳税人不包括（

　）。

　A.一人有限公司

　B.个体工商户

　C.合伙企业的合伙人

　D.个人独资企业投资者

　9 6.2019 年李某应邀参加某部话剧演出，一次性获得表演收入 0 50000 元，将收入的一半直接捐赠给了家乡贫困户张某，应预扣预缴个人所得税为（

　）元。（不考虑其他税费）

　A.10000

　B.13200

　C.14000

　D.12200

　7. 王某持有某上市公司的股票 0 10000 股，该上市公司 9 2019 年度的利润方案为每 0 10 股送 3 3 股，并于 于 9 2019 年 年 6 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 1 元，持股期限刚好 1 1 年。上市公司应扣缴王某的个人所得税（

　）元。

　A.300

　B.600

　C.1500

　D.3000

　9 8.2019 年 年 6 6 月，王某，男，5 55 周岁（法定退休年龄 0 60 周岁），从事井下作业 0 20...