会计分录整理

　 会计分录整理 一、提现存现 1 、提现

　借：库存现金

　贷：银行存款 2 、存现

　借：银行存款

　 贷：库存现金

　二、资本增减 1. 接受现金资产投资的账务处理

　 借：银行存款（实际收到的金额）

　 贷：实收资本（股本）

　 资本公积－资本溢价（股本溢价）

　（投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分）

　2. 接受非现金资产投资的账务处理 企业接受非现金资产投资时，按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值（但投资合 同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。

　借：库存商品

　 固定资产

　应交税费— 应交增值税（进项）

　 （注意：存货和经营用固定资产的进项税额）

　无形资产

　 贷：实收资本（股本）

　资本公积—— 股本溢价 3、 、 企业减少注册资本

　 借：实收资本

　贷：银行存款

　三 、借款 1 、短期借款的账务处理：

　 1 ）企业取得短期借款时

　借：银行存款

　贷：短期借款 款 2) 计提利息

　 （权责发生制，按月计提）

　 预提时：

　借：财务费用

　贷：应付利息 3 ）到期还本付息时：

　借：

　短期借款（本金）

　财务费用（当期应当计提的利息）

　应付利息（已计提的利息）

　贷：银行存款 （本金+ 利息）

　2 、分期付息、到期还本的长期借款 1 ）计提利息时

　借：管理费用（筹建期间）

　在建工程（购建固定资产、达到预定可使用状态之前）

　 ）

　财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后）

　贷：应付利息（分期付息，到期还本）

　2 ）支付利息时

　借：应付利息

　贷：银行存款

　3 ）还本金

　 借：长期借款— 本金

　贷：银行存款

　 3 、到期一次还本付息 1 ）计提利息时

　借：管理费用（筹建期间）

　 在建工程（购建固定资产、达到预定可使用状态之前）

　 财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后）

　）

　 贷：长期借款-- 应付利息（到期一次还本付息

　 2 ）到期一次还本付息时

　 借：长期借款—— 本金

　 长期借款—— 应付利息（已提的利息）

　 财务费用（本月的利息）

　 贷：银行存款

　四、固定资产 1. 购入不需要安装的固定资产的账务处理 1 ）经营用的：---- 可以抵税

　 借：固定资产

　 应交税费— 应交增值税（进项税额)

　贷：银行存款 2 ）非生产经营用的（包括不动产）--- 不可以抵税

　借：固定资产

　贷：银行存款 2. 购入需要安装的固定资产的账务处理 （ （1 ）支付设备价款、税金、运杂费、包装费等：

　 借：在建工程

　 应交税费—— 应交增值税（进项税额）

　贷：银行存款

　 （ （2 ）支付安装费：

　借：在建工程

　 贷：银行存款

　 （ （3 ）设备安装完毕交付使用：

　 固定资产入账价值＝价款+ 安装费

　借：固定资产

　 贷：在建工程

　3 、提折旧 旧

　 借：

　生产成本( 产品直接领用) 制造费用 （ 车间间接领用）

　）

　管理费用( 行政管理部门领用) 销售费用( 销售部门) 在建工程 （ 在建工程领用- ）

　贷：累计折旧

　五 、 购买原材料的账务处理 （实际成本下）

　①材料验收入库同时支付货款（钱货两清）。

　借：原材料 — 丙材料

　 应交税费 — 应交增值税（进项税额）

　贷：银行存款

　 。

　②材料已验收入库，发票账单已到但货款尚未支付（先收料后付款）。

　借：原材料 — 甲材料

　应交税费— 应交增值税（进项税额)

　贷：应付账款 借：应付账款

　贷：银行存款

　③购入材料已付款但尚未验收入库（先付款后收料）。

　借：在途物资

　 应交税费— 应交增值税（进项税额)

　贷：银行存款

　 借：原材料

　 贷：在途物资

　）

　④预付款方式购买材料（预付定金）

　（三步走）

　1. 预付款项时：

　 借：预付账款

　 贷：银行存款

　2. 收到货物时：

　借：原材料/ 材料采购/ 库存商品等

　应交税费－应交增值税（进项税额）

　贷：预 付账款（全额冲减）

　3. 多退少补 (1) 补付：

　 借：预付账款

　 贷：银行存款 (2) 退回：

　 借：银行存款

　 贷：预付账款

　⑤先收料但月末发票未到无法确定实际成本。

　（货到发票未到无法付款）

　第一步，平时正常等待单据（不做账）

　第二步，月末到，暂估价记账

　 借：原材料

　贷：应付账款―暂估应付账款 第三步，下月初冲回：作相反分录。

　借：应付账款―暂估应付账款

　 贷：原 材料 第四步，收到发票账单后按照实际金额记账。

　六 、领用材料 借：

　生产成本( 产品直接领用) 制造费用 （ 车间间接领用）

　）

　管理费用( 行政管理部门领用) 销售费用( 销售部门) 在建工程 （ 在建工程领用- ）

　贷：原材料

　七、计划成本下采购 材料验收入库 （ （1 ）采购时

　 借：材料采购

　（实际成本）

　应交税费- 应交增值税（进项）

　贷：银行存款

　 （2 ）材料入库时

　借：原材料

　（计划成本）

　材料成本差异 （超支差异）

　贷：材料采购

　（实际成本）

　或 或

　 借：

　原材料

　 （计划成本）

　 贷：材料采购

　 （实际成本）

　 材料成本差异

　（节约差异）

　八、应付职工薪酬 1 、计提应付职工薪酬

　 借：生产成本

　 【生产车间生产人员】

　 制造费用

　 【车间管理人员】

　 管理费用

　 【行政管理部门人员】

　 销售费用

　 【销售部门人员】

　 在建工程

　 【工程人员】

　 研发支出

　 【无形资产开发】

　 劳务成本

　 【提供劳务人员】

　 贷：应付职工薪酬-- 职工工资或职工福利

　2 、发放职工薪酬：

　支付职工薪酬并扣还各种款项（代垫代扣的家属医药费、个人所得税等）

　1 ）发放工资：

　 借：应付职工薪酬----- 工资

　 贷：银行存款（库存现金）

　2) 工资结算代垫款项：

　借：应付职工薪酬----- 工资

　 贷：其他应收款

　（代垫的房租/ 医药费/ 水电费等）

　（代垫时

　借：其他应收款

　贷：库存现金或银行存款）

　3 ）工资结算代扣款项：

　借：应付职工薪酬----- 工资

　 贷：其他应付款（代扣代交的房租/ 医药费/ 水电费等）

　 应交税费－应交个人所得税 （代扣代交个人所得税

　九 、成本 （一）发生直接材料

　借：生产成本

　贷：原材料 （二）发生直接人工

　借：生产成本

　贷：应付职工薪酬 （三）制造费用 先归集：

　 借：制造费用

　贷：原材料（车间一般耗用材料）

　累计 折旧（生产车间折旧）

　银行存款（车间水电费等）

　应付职工薪酬（车间管理人员工资）

　再分配

　借：生产成本

　贷：制造费用 （四）产品完工入库

　借：库存商品

　 贷：生产成本

　）

　（五）

　、结转 产品 销售成本 借：主营业务成本

　 贷：库存商品

　十 、应收账款 ）

　（一）

　、应收账款发生和收回的账务处理 1. 企业销售产品或商品 借：应收账款

　 贷：主营业务收入（其他业务收入）

　应交税费—— 应交增值税（销项税额）

　2. 企业代购货方垫付包括包装费、运杂费时 借：应收账款

　 贷：银行存款（代垫运杂费、包装费等）

　3. 收到款项

　借：银行存款

　 贷：应收账款 （二）

　现金折扣账务处理 1. 销售商品时：

　借：应收账款（不扣现金折扣）

　 贷：主营业务收入 （不扣现金折扣）

　应交税费—— 应交增值税（销项税额）

　 银行存款

　（代 垫运杂费、包装费等）

　2. 收取货款时：

　（ （1 ）若买方在折扣期内付款：

　 借：银行存款（倒挤计算）

　 财务费用（现金折扣数额）

　 贷：应收账款 （ （2 ）若买方未在折扣期内付款：

　 借：银行存款

　 贷：应收账款

　十 一 、应收票据 应收票据发生和收回的账务处理 1 ）取得商业汇票：

　因销售商品收到开出、承兑的商业汇票

　借：应收票据

　 贷：主营业务收入

　应交税费－应交增值税（销项税额）

　2 ）商业汇票到期 1. 收到款项 借：银行存款

　 贷：应收票据 2. 未收到款项（商业 承兑汇票）

　借：应收账款

　 贷：应收票据

　十 二 、预付账款 预付账款会计处理（三步走）

　1 、预付时：

　 借：预付账款

　 贷：银行存款 2. 收到货物

　 借：原材料等

　应交税费—— 应交增值税（进项税额）

　 贷：预付账款

　（全额）

　3 补付余款

　 借：预付账款

　贷：银行存款

　十 三 、应付账款 （ （1 ）产生应付账款 ①企业购入材料、商品等，若货款未支付，根据有关凭证

　借：原材料（在途物资、库存商品等）

　应交税费- 应交增值税（进项税额）

　贷：应付账款

　②企业接受供应单位的劳务而发生应付未付款

　 借：生产成本（管理费用等）

　 贷：应付账款 （ （2 ）偿付应付账款 ①开出商业汇票抵付应付账款

　 借：应付账款

　 贷：应付票据 ②企业偿还应付账款

　借：应付账款

　贷：银行存款

　（ （3 ）转销应付账款（企业确实无法支付的应付账款，应按账面余额计入营业外收入）

　借：应付账款

　贷：营业外收入

　十 四 、应 付票据 1 、不带息应付票据 （ （1 ）开出商业汇票

　借：原材料（在途物资/ 材料采购/ 库存商品

　 应交税费－应交增值税（进项税额）

　 贷：应付票据

　 （面值）

　（ （2 ）银行承兑汇票手续费

　借：财务费用

　贷：银行存款 （ （3 ）以商业汇票抵付货款

　借：应付账款

　贷：应付票据 （ （4 ）. 到期时 1 ）到期正常付款：

　 借：应付票据

　 贷：银行存款

　 2 ）到期无力支付 ①商业承兑汇票

　 借：应付票据

　 贷：应付账款 ②银行承兑汇票

　借：应付票据

　 贷：短期借款 2 、带息应付票据：

　中期期末或年度终了，计提票据利息，

　借：财务费用

　贷：应付利息

　十 五 、预收账款 会计处理（三步走）

　1 ）. 预收款项时：

　 借：银行存款

　 贷：预收账款 2 ）. 销售货物时：

　 借：预收账款（全额）

　贷：主营业务收入

　应交税费－应交增值税（销项税额）

　3 ）. 多退少补 (1) 补收借：银行存款

　贷：预收账款 (2) 退回：借：预收账款

　贷：银行存款

　十 六 ，销售处理 一般纳税企业的账务处理 1. 采购商品和接受应税劳务

　①购进存货或生产经营用固定资产

　借：原材料/ 库存商品/ 固定资产/）

　工程物资（生产经营用固定资产）

　 应交税费—— 应交增值税（进项税额）

　 贷：银行存款等

　②接受应税劳务

　 借：管理费用/ 销售费用

　 应交税费—— 应交增值税（进项税额）

　 贷：银行存款等

　 2. 销售货物或提供劳务

　 借：应收账款/ 银行存款等

　贷：主营业务收入

　 应交税费—— 应交增值税（销项税额）

　3、 、 小规模纳税人应交增值税的账务处理。

　1 ）购料：

　 借：原材料等（含税价）

　 贷：银行存款等

　2 ）销售：

　借：银行存款等

　贷：主营业务收入等

　应交税费—— 应交增值税

　应纳增值税额＝不含税销售额×规定的征收率

　 （适用征收率：3% ）

　不含税销售额＝含税销售额÷（1 ＋征收率）

　3 ）上交税款

　 借：应交税费—— 应交增值税

　贷：银行存款

　十 七 、城建税等 1. 计提

　借：营业税金及附加

　贷：应交税费－应交营业税

　-- 应交城市维护建设税

　-- 应交教育费附加 2. 交纳

　 借：应交税费－应交营业税

　-- 应交城市维护建设税

　 -- 应交教育费附加

　贷：银行存款

　十 八 、收入 取得收入的账务处理

　（1 ）现销业务

　 借：银行存款

　 贷：主营业务收入（其他业务收入）

　应交税费— 应交增值税（销项税额）

　 （2 ）赊销业务。

　借：

　应收账款（或应收票据）

　贷：主营业务收入（其他业务收入）

　应交税费 —— 应交增值税（销项税额）

　十九 、财务成果处理 财务成果核算账务处理顺序：

　（一）结转损益类账户 （二）计算结转所得税费用 （三）结转净利润 （四）分配利润 （五）结转利润分配明细账 （六）计算期末未分配利润余额

　（一）结转损益类账户 ①结转收入类：

　借：主营业务收入

　其他业务收入

　投资收益

　营业外收入等

　贷：本年利润 ②结转费用类：

　借：本年利润

　贷：主营业务成本

　其他业务成本

　营业税金及附加

　管理费用

　财务费用

　销售费用

　资产减值损失

　营业外支出 利润总额= 本年利润贷方- 本年利润借方 （二）计算结转所得税 1 ）计算应交所得税时：

　借：所得税费用

　 贷：应交税费—— 应交所得税

　2 ）期末转入本年利润：

　 借：本年利润

　贷：所 得税费用

　3 ）实际交纳时：

　 借：应交税费—— 应交所得税

　贷：银行存款 （三）计算结转净利润

　净利润= 利润总额- 所得税费用 A 、净利润 借：本年利润

　贷：利润分配—— 未分配利润

　B 、净亏损

　借：利润分配—— 未分配利润

　 贷：本年利润 （四）利润分配

　1 、盈余公积的提取

　1 ）提取法定盈余公积（一般 10% ）

　 借：利润分配—— 提取法定盈余公积

　 贷：盈余公积—— 法定盈余公积

　2 ）提 取任意盈余公积（可提可不提）

　 借：利润分配—— 提取任意盈余公积

　 贷：盈余公积—— 任意盈余公积

　2 、向投资者分配利润

　 借：利润分配—— 应付股利或利润

　 贷：应付股利（利润）

　（五）结转利润分配明细账

　借：利润分配--- 未分配利润

　贷：利润分配— 提取盈余公积

　 — 提取盈余公积

　 -- 应付股利