审计学原理试题及答案汇编

　《审计学》模拟试题（一）

　一、名词解释 1. 审计 2. 4. 固有风险 5. .、选择题 审计准则 3. 内部控制 审计业务约定书1. （）审计司的建立，是我国审计正式命名。

　A 秦朝 B 汉朝 C 宋朝 D 唐朝 2. 审计产生和发展的客观依据是（ ）

　A 加强财政经济监督 B 打击经济犯罪 C 维系受托经济责任关系 D 巩固阶级统治地位 3. 在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（ ）。

　A. 审计计划是对审计工作的一种预告规划 B. 执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充 C. 注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D. 在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。

　4. （）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果和 经济性。

　A 内部审计 B 合规性审计 C 绩效审计 D 财务报表审计 5. 下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。

　A.审计风险和固有风险 B. 固有风险和控制风险 C.检查风险和审计风险 D. 控制风险和检查风险 6. 采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（ ）关系 A.同向变动 B.反向变动 C.同比例变动 D. 反比例变动 7. 内部会计制度是（）的必然产物。

　A 现代审计 B 制度基础审计 C 内部审计 D 管理现代化 8. （）不属于内部控制的目的。

　A 确保会计数据的准确和可靠性性 B 及时发现或有效防止管理当局舞弊 C 鼓励坚持管理当局既定的方针 D 保护各项财产的安全 9. 适宜采用审计抽样技术的情况是（ ）

　A 总体中项目个个都很重要 B 被审计项目具有较高的审计风险 C 采用抽样的技术高于其他技术成本的风险 D 总量是由大量小单位构成的 10. 在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度， 则应 当（）

　A 增将样本或执行替代审计程序 B 增将样本或执行追加审计程序 C 增将样本，扩大测试范围 D 增将样本或修改实质性测试程序 三、 简答题 1. 简述审计受托责任关系的特征。

　2. 审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？ 3. 如何分析评价固有风险？ 四、 案例分析 1. 注册会计师在对 ABC 公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺 陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证据； （3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。

　2. A 注册会计师在审查甲公司销售业务时， 发现该公司于 2002 年 12 月向丙公司 采用分期收款方式销售甲产品 100 件，每件甲产品生产成本 800 元，每件售价 1000 元。双方约定，2002 年 12 月丙公司收到货物时先付货款 40%,在以后 6 个月内再各付货款的 10%。注册会计师在审查该公司“产品销售收入”、“产品销 售成本”等账户时，发现该公司于 2002 年 12 月将销售给丙公司的 100 件甲产品 全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。

　要求：指出该企业在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见，做出调整 会计分录。

　《审计学》模拟试题（一）答案 一、 名词解释 1. 审计：审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活 动的真实性，客观的收集和评价证据，已确定并报告这些信息与既定标准符合程 度的一个系统过程。

　2. 审计准则：审计准则是由特定权威组织制定的，对审计人员执行审计业务的 统一规定和要求，以衡量审计质量和审计责任。

　3. 审计业务约定书：审计业务约定书是审计机构与审计单位共同签署的，以此 确定审计业务的委托与受托关系，明确委托的目的、审计范围及双方应负责任等 事项的书面文件。

　4. 固有风险：固有风险是在假定被审单位没有任何的相关的内部控制的情况下， 某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可能 性。

　5. 内部控制：内部控制是被审计单位为了保障业务活动的有效进行，保护资产 的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证赴埃及资料的真实、合法、 完整而制定和实施的政策与程序。

　二、 选择题 1. C 2. C 3. A 4.C 5.C 6. A 7. D 8.B 9. D 10. D 三、 简答题 1. 参考答案 审计受托责任关系一般包括以下特征：（1）资源经营管理权由委托方转到受托方， 资源经营权的转移是受托责任关系的核心与内容本质。

　（2）受托责任关系的确立 意味着委托方给与受托方权力、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确 定。

　（3）责任的内容必须能够确定下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加 以体现，使其能够具体运作。（4）受托责任的履行情况应该可以计量，以使受托 方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。

　2. 参考答案：

　审计的具体目标可划分为与业务相关的审计目标和与账户余额相关的审计目标。

　与业务相关的审计目标可细分为与一般业务相关的审计目标和与特定业务相关 的审计目标。与一般业务相关的审计目标虽然应用于每类业务， 但它是从更广的 意义上讲。与特定业务相关的审计目标虽然也应用于每类业务， 但它是从更个别 的意义来讲。一旦你了解了一般业务审计目标，他们就能被用于为将要审计的各 类业务建立特定业务相关的审计目标。与账户余额相关的审计目标与与业务相关 的审计目标相似，他们也是紧随管理当局认定，同时他们也为帮助审计人员收集 充分信任证据提供一个框架，包括一般和与特定余额相关的审计目标。

　但有两项 不同：一，与账户余额相关的审计目标应用于账户余额， 与业务相关的审计目标 是应用于各类业务。二，与账户余额相关的审计目标比与业务相关的审计目标要 多。

　3. 参考答案 一般认为，固有风险的水平主要取决于财务报告中所体现的经济业务对差错或不 法行为的敏感程度。敏感程度越高，固有风险越大；反之，敏感程度越低，固有 风险决越小。不同种类的经济业务具有不同的固有风险。

　影响固有风险的因素是指影响重大差错和非法事件在财务报表中发生的事项。

　因 素可分为两类：一类是指被审计单位某些账户和交易事项所特有的风险， 这些风 险是由特定的事项引起的；另一类是指外部因素作用所带来的风险， 这些外部的 因素有广泛的影响。

　四、案例分析 1.参考答案：

　（1）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。在企业内部控制制度存在严重缺 陷的情况下，内部证据的可靠性是很低的。但如果内部证据在被审单位以外流转 并得到确认且内控制度健全，其可靠性程度也是较高的。

　（2）可以依赖。实物证 据是注册会计师亲自参与和监盘得到的证据，因此，他的可靠程度也是较高的。

　(3)不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证据。在 内部控制制度存在原种缺陷的情况下，他的可靠性是较低的。

　(4)可以依赖。分 析性复核就是通过一些趋势、比率等分析已发现会计资料中的异常变动。

　在内部 制度存在严重缺陷的情况下，这种异常变动将更为突出，从而确定审计重点。

　2. 参考答案 分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到货款时以所收款项确认销售， 并 接转相应成本，该企业 2002 年 12 月将销售给丙公司 100 件甲产品全部确认为销 售收入是错误的，相应所结转的产品销售成本也是错误的，这导致 12 月份虚增 利润，虚增税金，应作调整分录如下 借：应收账款 60 000 贷：主营业务收入 60 000 借：主营业务成本 48 000 贷：分期收款发出商品 48 000