海门市财政局

　 1 海 门 市 财 务 局

　海财发[2005]41 号 ________________________________________________________ 关于印发《海门市财务国库治理制度改造

　管帐核算暂行步伐》的通知

　 市直各预算单位：

　凭据上级财务部分关于财务国库治理制度改造管帐核算的有关规定,以及《海门市财务国库治理制度改造试行方案》（海政发[2005]51号）和《海门市财务国库治理制度改造资金支付治理暂行步伐》(海财发[2005]12号)的要求，我局制定了《海门市财务国库治理制度改造管帐核算暂行步伐》，现印发给你们，请遵照执行。

　附件：《海门市财务国库治理制度改造管帐核算暂行步伐》。

　 海门市财务局

　 2005年9 月16 日

　抄送：南通市财务局,海门市审计局,各乡镇财务所,开发区财务局。

　 2 海门市财务国库治理制度改造

　管帐核算暂行步伐

　凭据上级财务部分关于财务国库治理制度改造管帐核算的有关规定,以及《海门市财务国库治理制度改造试行方案》（海政发[2005]51号）与《海门市财务国库治理制度改造资金支付治理暂行步伐》(海财发[2005]12号)的要求，制定本步伐。

　 一、财务国库治理制度改造管帐核算的总要求

　 （一）继承执行现行的《财务总预算管帐制度》、《行政单位管帐制度》、《事业单位管帐制度》和《预算外资金财务专户管帐核算制度》。因实施财务国库会合支付制度，引起管帐核算步伐改变的，按本步伐执行。

　（二）预算单位预算执行主体职位、资金使用权限以及财务治理与管帐核算职责稳定。预算单位作为预算执行主体，在批准的部分预算内，依法履行资金使用权和治理职责，严格凭据确定的财务直接支付和授权支付范畴，公道摆设、使用财务性资金，切实增强财务治理和管帐核算，提高资金使用效益。

　二、预算单位管帐处理惩罚

　 （一）银行账户取消时 单位 结存资金划转财务专户的管帐处理惩罚

　预算单位经过审计部分审计，将银行账户取消时单位结存资金(以下简称单位结存资金)划转财务专户并治理销户手续后，预算单位中的行政单位在“暂付款”科目、事业单位在“其他应收款”科目中，设置“财务专户－单位结存资金”明细科目，对单位结存资金进行管帐

　 3 核算，管帐分录为：

　 1 1 、行政单位

　借：暂付款—财务专户—单位结存资金

　贷：银行存款 2 2 、事业单位记

　借：其他应收款—财务专户—单位结存资金

　贷：银行存款

　（二）财务直接支付支出的管帐处理惩罚

　对财务直接支付的支出，预算单位应分别预算内资金、预算外资金、财务预算外专户往来资金、单位结存资金以及其它资金等差别资金性质，凭据已治理支付的《财务直接支付申请书》和有关原始凭证,以及财务国库会合支付中心（以下简称支付中心）开具的《财务直接支付凭证》，进行管帐核算，管帐分录为：

　 1 1 、行政单位

　（1 1 ）预算内、外资金和专项资金等支付时

　借：经费支出（库存质料等）

　贷：拨入经费—财务直接支付（预算内资金）

　预算外资金收入—财务直接支付（预算外资金）

　（2 2 ）财务预算外专户往来资金支付时

　借：暂存款等

　 贷：暂付款—财务专户—预算外专户往来资金 （3 3 ）

　单位结存资金 支付时 借：经费支出（库存质料等）

　暂存款等

　 4

　 贷：暂付款—财务专户—单位结存资金 2 2 、事业单位

　（1 1 ）预算内、外资金支付时

　借：事业支出（质料等）

　贷：财务补贴收入—财务直接支付（预算内资金）

　事业收入—财务直接支付（预算外资金）

　（2 2 ）

　专项资金等支付时

　 借：专款支出等

　 贷：拨入专款等 （3 3 ）财务预算外专户往来资金支付时

　借：其他应付款等

　 贷：其他应收款—财务专户—财务预算外专户往来资金 （4 4 ）

　单位结存资金 支付时 借：事业支出（质料等）

　 其他应付款等

　贷：其他应收款—财务专户—单位结存资金 3 3 、资金退回时：

　因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因，而产生资金退返国库存款账户或财务预算外资金专户的，预算单位应凭据支付中心提供的《财务直接支付资金退回通知书》，用红字冲销上述相关管帐分录。对上述退回的资金需要重新支付的，在治理支付手续后按前述要领进行管帐处理惩罚。

　（三）财务授权支付支出的管帐处理惩罚

　对已治理的财务授权支付事项，预算单位也应分别预算内、预算

　 5 外等资金性质，凭据《市级预算单位备用金申请表》、《市级预算单位非定额备用金申请表》、《财务授权支付核报单》、《财务授权支付凭证》以及有关原始凭证，进行管帐核算，管帐分录为：

　1 1 、备用金领用时

　（1 1 ）行政单位

　借：现金 贷：暂存款—支付中心备用金—定额备用金 暂存款—支付中心备用金—非定额备用金

　 （2 2 ）事业单位

　借：现金

　贷：其他应付款—支付中心备用金—定额备用金 其他应付款—支付中心备用金—非定额备用金 2 2 、备用金退还时

　预算单位将备用金退还支付中心后，记上述相反分录。

　3 3 、用备用金支付报销款项时

　（1 1 ）行政单位

　① 用 备用金支付需由 预算内、外资金 和专项资金等结报 的 报销款项时

　借：经费支出（库存质料等）

　贷：现金 ②用备用金支付需 由单位结存资金 结报的款项时 借：经费支出(库存质料等)[用于付经费支出]

　暂存款等[用于付往来款项]

　贷：现金

　 6 ③用备用金支付需 由 预算外专户往来资金结报的款项时 借：暂存款等

　 贷：现金 （2 2 ）事业单位

　①用备用金支付需 由 预算内、外资金 和专项资金等 结报的报销款项时

　借：事业支出（质料等）

　专款支出等

　贷：现金 ② 用备用金支付需 由单位结存资金 结报的款项时 借：事业支出（质料等）

　其他应付款等

　贷：现金 ③ 用备用金支付需 由 财务预算外专户往来资金结报的款项时 借：其他应付款等

　贷：现金 4 4 、向支付中心结报 已支付的报销款项 时

　 （1 1 ）行政单位

　① 已由 预算内、外资金 和专项资金等 支付的报销款项结报时

　借：现金（定额备用金结报并补足额度）

　暂存款—支付中心备用金—非定额备用金（非定额备用金结报并交还余额）

　 贷：拨入经费（预算内资金）

　预算外资金收入（预算外资金）

　 7

　 现金（非定额备用金余额交还）

　② 已 由 单位结存资金、 预算外专户往来资金支付的款项结报时 借：现金（定额备用金结报并补足额度）

　暂存款—支付中心备用金—非定额备用金（非定额备用金结报并交还余额）

　贷: :暂付款—财务专户—单位结存资金

　暂付款—财务专户—预算外专户往来资金 现金（非定额备用金余额交还）

　（2 2 ）事业单位

　① 已 由预算内、外资金 和专项资金等 支付的报销款项结报时 借：现金（定额备用金结报并补足额度）

　其它应付款—支付中心备用金—非定额备用金（非定额备用金结报并交还余额）

　贷：财务补贴收入（预算内资金）

　事业收入（预算外资金）

　拨入专款等(专项资金等) 现金（非定额备用金余额交还）

　② 已 由 单位结存资金、 预算外专户往来资金 支付的款项结报时 借：现金（定额备用金结报并补足额度）

　其它应付款—支付中心备用金—非定额备用金（非定额备用金结报并交还余额）

　贷：其他应收款—财务专户—单位结存资金 其他应收款—财务专户—预算外专户往来资金

　 现金（非定额备用金余额交还）

　 8 （四）支出组成新增牢固资产时的管帐处理惩罚

　如果财务直接支付和授权支付的支出，组成新增牢固资产的，应同时登记牢固资产账，管帐分录为：

　借：牢固资产 贷：牢固基金 （五）一级预算单位管帐核算及报表汇编调解事项 的处理惩罚 规定

　财务预算资金实行财务直接支付和授权支付后，不再通过一级预算单位转拨，因此，一级预算单位对这部分资金不再作拨入和拨出管帐处理惩罚，汇总管帐报表时，只需将所属预算单位的数字相加即可。

　（六）年终决算编报 的 处理惩罚规定

　年终决算仍由各预算单位卖力体例，由一级预算单位汇总上报财务部分。

　三、建立单位 管帐 处理惩罚

　对实行财务直接支付的根本建立支出，预算单位应分别预算内资金、预算外资金的等差别性质，已治理支付的管帐事项,凭据《财务直接支付申请书》和支付中心开具的《财务直接支付凭证》以及有关原始凭证，进行管帐核算，管帐分录为：

　 借：器材采购、修建安装工程投资、设备投资、待摊投资等

　贷：基建拨款—本年预算拨款等—财务直接支付

　基建拨款—本年预算外资金拨款等—财务直接支付 四 、支付中心管帐处理惩罚

　（一）备用金的管帐处理惩罚

　1 1 、备用金支付时

　 9 凭据《市级预算单位备用金申请表》和经署理银行支付确认的《财务授权支付凭证》进行管帐核算，管帐分录为：

　借：暂付款—授权支付备用金—**单位 贷：财务零余额账户存款 2 2 、备用金退还时，记相反管帐分录 （二）直接支付和授权支付的管帐处理惩罚

　对财务直接支付和授权支付的支出，支付中心应分别按预算内资金、预算外资金、预算外专户往来资金、单位结存资金以及其它资金等资金性质，凭据审核后的《财务直接支付申请书》和《财务授权支付核报单》，以及经署理银行支付确认的《财务直接支付凭证》和《财务授权支付凭证》回单进行管帐核算，管帐分录为：

　借：一般预算支出（基金预算支出）—**单位—**科目（预算内）

　预算外资金支出—**单位—**科目（预算外）

　其他资金支出—**单位—**科目（专项资金等）

　暂付款—预算外专户往来资金—**单位 暂付款—单位结存资金—**单位

　贷：财务零余额账户存款 因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而产生资金退回的，支付中心应以《财务直接支付资金退回通知书》的形式通知预算单位，并用红字冲销上述相关管帐分录。

　对上述退回的资金需要重新支付的，在治理支付手续后，按前述有关要领进行管帐处理惩罚。

　（三）向财务国库部分清算资金时的管帐处理惩罚

　 10 支付中心与财务国库部分清算支付资金时，应分别预算内资金、预算外资金等资金性质，凭据审核确认的《财务直接支付汇总清算单》、《财务授权支付汇总清算单》和《备用金清算单》，以及财务国库部分的资金支付凭证进行管帐处理惩罚，管帐分录为：

　1 1 、备用金 清算

　（1 1 ）备用金支付的清算

　借：财务零余额账户存款

　贷：暂存款—国库科—授权支付备用金 （2 2 ）备用金退还的 清算

　支付中心清算预算单位退还的备用金时，记上述相反管帐分录。

　2 2 、支出和往来资金 的清算

　借：财务零余额账户存款

　贷：已结报支出—一般预算支出（基金预算支出）—**单位—**科目 已结报支出—预算外资金支出—**单位—**科目

　已结报支出—其他资金支出—**单位—**科目 暂付款—预算外专户往来资金—**单位 暂付款—单位结存资金—**单位

　（四）年终转帐管帐处理惩罚

　借：已结报支出—一般预算支出（基金预算支出）

　 —预算外资金支出

　 —其他资金支出

　贷: :一般预算支出（基金预算支出）

　 预算外资金支出

　 11

　 其他资金支出 五、财务总预算管帐 处理惩罚

　财务总预算管帐对财务直接支付和财务授权支付的资金，凭据支付中心按预算类型体例的《财务直接支付汇总清算单》和《财务授权支付汇总清算单》及《财务支出日报表》进行管帐处理惩罚，管帐分录为：

　借：一般预算支出（基金预算支出）

　 贷：国库存款 收到退回的款项时，记：

　借：国库存款

　贷：一般预算支出（基金预算支出）

　六 、财务预算外 资金 及专项资金管帐处理惩罚

　财务预算外总管帐及专项资金管帐对财务直接支付和财务授权支付的资金，凭据支付中心按预算类型体例的《财务直接支付汇总清算单》和《财务授权支付汇总清算单》及《财务支出日报表》进行管帐处理惩罚，管帐分录为：

　（一）

　收到 预算单位 取消 银行账户 划转的结存资金时

　借：银行存款

　贷：暂存款—单位结存资金—**单位 （ 二）支出和往来资金清算时

　借：一般预算外支出—**单位

　 专项预算外支出—**单位 暂存款—单位结存资金—**单位 暂存款—预算外专户往来资金**单位

　 12 贷：银行存款 七 、 财务对 备用金 的 管帐处理惩罚

　财务国库部分对财务授权支付的备用金，凭据支付中心按预算类型体例的《财务授权支付汇总清算单》及《财务支出日报表》进行管帐处理惩罚，管帐分录为：

　借：暂付款—支付中心—授权支付备用金

　 贷：银行存款

　 备用金退还时，记上述相反管帐分录。

　八 、对账

　财务国库部分、支付中心、人民银行国库部分、预算单位和署理银行应创建全面的对帐制度，在认真处理惩罚各项账务的底子上，增强对帐事情。

　（一）财务国库部分的财务总预算管帐、预算外总管帐和专项资金管帐在处理惩罚完当月账务后，应与人民银行国库部分、署理银行查对“国库存款账户”、“财务预算外资金专户”等银行账户的存款余额；与支付中心查对财务支出数，包罗财务直接支付和财务授权支付的当月产生数和当年累计产生数。

　财务预算外总管帐还应与预算单位查对预算外专户暂存款等其他资金的财务直接支付和财务授权支付当月产生数和当年累计产生数，以及预算单位在财务专户的暂存款余额。

　（二）支付中心在处理惩罚完当月账务及与财务国库部分的财务总预算管帐、预算外总管帐及专项资金管帐等对账一致的底子上，与署理银行查对财务零余额账户的当月产生数、当年累计产生数及其余额情况。

　 13 （三）预算单位在处理惩罚完当月账务后，应按预算支出“类、“款”、“项”科目汇总数，区分预算内资金、预算外资金及其他资金等资金性质，分别就财务直接支付数、财务授权支付数与支付中心对账。

　（四）署理银行应按月与支付中心查对财务零余额账户的当月产生数、当年累计产生数及其余额情况。

　（五）各单位的对账事情应在月后10 个事情日内完成。