[在K3系统中编制现金流量表]现金流量表的简单编制

　 在K/3系统中编制现金流量表（１）

　2003-8-29  技术支持部  杨菲

　        目前K/3系统提供三种现金流量表编制的方式：

　第一种：在总账系统通过凭证直接指定现金流量表的主表项目及附表项目

　优点：

　1. 每张凭证指定现金流量事中编制，使最终得出的现金流量表非常精确，个人认为应是将来的发展趋势；

　 2. 在得出的现金流量表中可以实现逐级连查的功能，最终跟踪到凭证；

　 3. 在报表系统中可以通过ACCTCASH取数函数进行自定义报表的设置。（注：v9.4.1中对此功能达到最终的完善）

　缺点：

　1. 注：某些特殊的凭证确实无法处理（要建议客户手工拆分或对此类通过第二种方式处理）：

　借：管理费用    20000

　    贷：银行存款    15000

　            其他应收款   5000

　就此凭证而言，可以理解为两张凭证——

　①  借：管理费用    15000

　        贷：银行存款    15000

　 此张凭证只需指定主表项目：经营活动产生的现金流量——现金流出——支付的其它与经营活动有关的现金

　②  借：管理费用     5000

　        贷：其他应收款   5000

　另一张凭证只需指定附表项目：经营性应收项目的减少

　 2. 对录入凭证人员的要求比较高，要求对现金流量的业务处理熟练，否则凭证的录入速度大大降低；

　 3. 在v9.4以前无法处理多借多贷的凭证，v9.4以后已经完善。

　建议：

　1. 对于业务比较规范、内部会计管理制度比较健全的企业建议采用此方式；

　 2. 建议每天核对现金流量表，可以达到精确指定，出现错误及时更正。

　第二种：通过总账系统T型帐户和附表项目进行现金流量表的指定

　优点：

　1. 在得出的现金流量表中可以实现逐级连查的功能，最终跟踪到凭证；

　 2. 在报表系统中可以通过ACCTCASH取数函数进行自定义报表的设置。（注：v9.4.1中对此功能达到最终的完善）

　缺点：

　1. 在v9.4以前无法处理多借多贷的凭证，v9.4以后已经完善；

　 2. 因事后编制，现金流量表的准确度下降。

　建议：

　        企业内部制度尚不完善（希望不断完善）、内部会计人员水平（现金流量业务处理）参差不齐的可以采用此种方式为主，第一种方式为辅，这样在企业内部制度不断完善后可转变为第一种方式。

　第三种：通过现金流量系统T型帐户和附表项目进行现金流量表的指定

　优点：

　1. 可以定义多套方案，每套方案的现金流量项目可以不同，互不影响；

　 2. 对于多借多贷的凭证自动拆分为一借一贷的凭证，并可设置拆分规则；

　 3. 拆分后的凭证仍可合并或继续按业务拆分。

　缺点：

　1. 批量指定，准确性减低；

　 2. 无法实现流量到凭证的连查；

　 3. 无法使用报表系统ACCTCASH取数函数。

　建议：

　        对于内部会计制度尚不完善，有大量复杂业务合并生成凭证的情况下，强烈建议使用此此种方式编制现金流量表。

　编制流程：

　方法一：总账系统从凭证直接指定现金流量的编制流程

　        步骤一：正确设置会计科目属性。如：

　                         1001现金指定为：现金科目，系统自动确认为现金类科目。（其明细科目同样设置，下同）

　                         1002银行存款指定为：银行科目，系统自动确认为现金类科目。

　                         1009其他货币资金指定为：现金等价物，系统自动确认为现金等价物类科目。

　 步骤二：进行报表项目维护。（指增加、修改、删除现金流量项目，注：仅对最明细报表项目而言）

　                （以上步骤应在建立基础资料时完成。）

　        步骤三：日常录入凭证直接指定每一张凭证的主表项目及附表项目。（可以通过系统参数选项“现金流量科目必须录入现金流量项目”和“录入凭证时指定现金流量附表项目”进行控制，避免遗漏。）

　        步骤四：手工编辑补充资料不涉及现金收支的投资和筹资活动。（通过凭证直接指定，如没有此类业务可以略过此步骤。）

　        步骤五：自动出报表。（可以指定所需时间、币别、项目级次以及是否包括未过账凭证。）

　方法二：总账系统从T型账户及附表项目指定现金流量的编制流程

　        步骤一：正确设置会计科目属性。（同方法一步骤一）

　        步骤二：进行报表项目维护。（同方法一步骤二）

　        步骤三：定时通过T型帐户指定主表项目。（将其中的会计科目发生额一一明细后，再一一指定为主表的各个项目，通过单击鼠标右键。）

　        步骤四：通过附表项目指定附表。（具体操作类似编辑T型帐户，将会计科目发生额一一明细后，再一一指定为附表二的各个项目）

　                （注：一定要在主表指定完的基础上才能指定附表。）

　        步骤五：手工编辑补充资料不涉及现金收支的投资和筹资活动。（同方法一步骤四）

　        步骤六：自动出报表；（可以指定所需时间、币别、项目级次以及是否包括未过账凭证。）

　方法三：现金流量表系统中的编制流程

　        步骤一：新建一报表方案。

　        步骤二：指定报表时间。

　        步骤三：指定现金及现金等价物科目。（明细科目也必须选中）

　        步骤四：提取凭证。（选择范围后，由系统自动完成）

　        步骤五：进行报表项目维护。（指增加、修改、删除现金流量项目，注：仅对最明细报表项目而言）

　        步骤六：通过T型帐户指定主表项目。（同方法二步骤三）

　        步骤七：通过附表项目指定附表。（同方法二步骤四）

　                （注：一定要在主表指定完的基础上才能指定附表。）

　        步骤八：手工编辑补充资料（在报表项目中通过单击鼠标右键选“属性”，选“锁定植”，再直接录入相应金额）

　        步骤九：自动出报表；（指定所需时间。）

　K/3中现金流量表中涉及的概念、取数来源及平衡关系：

　一、基本概念

　 1、现金

　        现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。

　        会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

　2、现金等价物

　        现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

　        一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。其中，期限较短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。

　3、现金流量

　        现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金等，形成企业的现金流出。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。应该注意的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于3个月内到期的国库券。

　二、应用理解

　1、现金流量表方案（K/3现金流量表系统）

　        现金流量表方案的应用意义是：（1）若核算涉及多种币别，可将多币别一一设置成不同报表方案，如此可分别出各个币别的报表；（2）同一币别下若需逐个会计期间出报表，可对应各个会计期间一一设置成不同报表方案，如此可分别各个会计期间出相应报表。（3）不同的方案支持不同的现金流量项目

　2、在凭证提取界面，有三个数据提取的选项：不重复提取，提取此日期以后的数据，全部重复提取。系统设计它们的业务意义是什么？（K/3现金流量表系统）

　        “不重复提取”是指本次提取凭证的过程不覆盖以前已提取凭证及编辑好报表项目的数据，应用于基于同一报表方案做累计现金流量表；

　        “提取此日期以后的数据”是指对此日期以后的凭证数据进行提取，若对应时间段以前编辑有报表数据则覆盖以前的编辑内容；

　        “全部重复提取”是指对设定的时间段内凭证全部重新提取，并同时覆盖对应时间段以前编辑的所有报表数据。

　3、T型账户中“借方”、“贷方”、“对方科目”、“现金类”、“非现金类”的含义（K/3现金流量表系统）

　        “借方”意味着被拆分的凭证的借方有现金及现金等价物科目

　        “贷方”意味着被拆分的凭证的贷方有现金及现金等价物科目

　        “对方科目”是就上述两科目的对方科目而言的。

　        “现金类”是上述“借方”、“贷方” 现金及现金等价物科目的对方科目如仍是现金类科目，则无需指定现金流量。如：企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换。

　        “非现金类” 是上述“借方”、“贷方” 现金及现金等价物科目的对方科目如仍是非现金类科目，则必须指定现金流量。

　        所以：T型账户左右两边的“现金类”金额取数来源于现金及现金等价物科目相互转换的业务凭证，故两者之间的钩稽关系是“两者应相等”，若不满足此钩稽关系，续编主表会出错。

　4、提取完凭证后进入T型账户，T型账户的钩稽关系（K/3现金流量表系统）

　        汇总正确的T型账户满足如下两项勾稽关系： （1）T型账户左右两边的“现金类”汇总金额应相等；（2）T型账户左右两边的“非现金类”汇总金额之差＝总分类账中对应期间的现金及现金等价物科目期末余额减期初余额=现金流量表中60行现金及现金等价物净增加额。

　5、T型账户如何指定（K/3现金流量表系统）

　        T型账户的编辑过程即主表的编制过程，具体操作为：针对左右两边的“现金类”汇总金额无需编辑，只需要对左右两边的“非现金类”汇总金额通过“单击鼠标右键”，一一按明细展开并一一指定对应的主表报表项目即可。编辑完成后系统自动生成主表数据。

　6、在编制附表之前应注意哪些事项（K/3现金流量表系统）

　        应注意核对两点：（1）T型账户中是否全部指定完主表项目，若漏指，则会导致续编附表不正确；（2）请注意核对如下勾稽关系是否成立：附表中“所有科目金额合计”栏＋报表第30行“净利润”栏=报表第10行“经营活动产生现金净额”栏，若以上钩稽关系不成立，续编附表会出错。

　7、附表如何编制（K/3现金流量表系统）

　        附表编辑的过程雷同T型账户的编辑，具体方法为：通过“单击鼠标右键”，将“所有科目金额合计栏”按下级科目展开，然后对展开科目点击鼠标右键显示其对方科目后，一一对应指定为附表的报表项目即可，编辑完成后系统自动生成附表数据。

　8、附表编辑的过程中，将“所有科目金额合计栏”按下级科目展开后，显示有“现金、银行存款”等现金及现金等价物科目，如何理解（K/3现金流量表系统）

　        附表编辑的过程中，将“所有科目金额合计栏”明细展开时，显示有“现金、银行存款”等现金及现金等价物科目，应属正常，即按附表编制原理，“不影响净利润但影响经营活动产生的现金流量的收付款凭证”应汇总到附表中进行调整，例如：借：银行存款  贷：应收账款。在附表中当出现明细科目为“现金、银行存款”等无法对应指定附表的报表项目时，请选中该科目，单击鼠标右键选“显示对方科目”，对方科目一定能够清楚对应附表的报表项目。

　9、在现金流量表的补充资料处的“不涉及现金收支的投资和筹资活动”部分，其数据如何编辑（K/3现金流量表系统）

　        在主界面点击“项目”按钮，选中左界面“附表”下的明细“不涉及现金收支的投资和筹资活动”，再用光标选中右界面的明细报表项目，单击鼠标右键选“属性”，再选中“锁定值”，在此处手工将对应的分析数据录入即可。

　10、报表中的第30行“净利润”的取数来源（K/3现金流量表系统）

　        报表中的第30行“净利润”的取数来源是进行凭证提取后由系统针对损益类科目凭证自动计算获得，并不是从损益表中取数，如此设计的目的是若设计从损益表中取数，则无法实现按日、周、旬等任意期间出现金流量表。

　11、现金流量表的第46行“经营活动产生的现金流量净额”取数来源（K/3现金流量表系统）

　        第46行“经营活动产生的现金流量净额”由“净利润”栏与其下的各栏计算得出，在未编辑附表之前，该栏数值等于“净利润”。

　12、现金流量表的第10行“经营活动产生现金净额”与第46行“经营活动产生的现金流量净额”的关系（K/3现金流量表系统）

　        在分别编辑完成T型账户与附表后，这两行应该相等，此处是现金流量表主、附表内部的一项勾稽关系，可用来核对主、附表是否编制正确。

　13、报表的第50-53行的现金及现金等价物期初、期末余额数据取数来源（K/3现金流量表系统）

　        当设定好报表时间后系统即从总账系统的科目余额表中携带过来，而无需提取凭证或由用户编辑等获取。

　14、现金流量表系统中“附表”的取数原理（K/3现金流量表系统）

　        附表的经营活动的现金流量=净利润-影响利润但不影响经营活动的现金流量的金额+不影响利润但影响经营活动现金流量的金额，编制现金流量表时必须先编主表T型账，然后才能编制附表二，主表修改附表也必须重新编制，才能保证报表正确，程序将主表中影响“经营活动”同时又不影响利润的凭证填入附表的总金额中，将主表中影响“投资活动”和“筹资活动”同时又影响利润的凭证填入附表的总金额中。