内部控制基础性评价报告

　 内部控制基础性评价报告

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　为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控 制建设的指导意见》的有关精神，按照《财政部关于开展行 政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》 要求，依据《行 政事业单位内部控制规范 （ 试行 ） 》的有关规定，我们对本单 位（ 部门） 的内部控制基础情况进行了评价。一、内部控制基础性评价结果 根据《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》 中列明的评价指标和评价要点，本单位 （部门） 单位层面内部 控制基础性评价得分为 分，业务层面内部控制基础性评价 得分为 分，共计 分。因存在不适用指标，换算后的得分为 分。本部门在部门本级及所属单位各评价指标得分的基础 上，计算各评价指标的平均分，加总得出以上综合性评价得 分。本部门纳入本次内部控制基础性评价工作范围的单位共 计 家。（ 本段仅适用于各中央部门 ）本单位 （ 部门 ） 各指标具体得分情况如下表： 类别 评价指标 评价得分

　单位

　层面

　内部控制建设启动情况

　单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况

　对权力运行的制约情况

　内部控制制度完备情况

　不相容岗位与职责分离控制情况

　内部控制管理信息系统功能覆盖情况 业务 层面

　预算业务管理控制情况

　收支业务管理控制情况

　政府采购业务管理控制情况

　资产管理控制情况

　建设项目管理控制情况

　合同管理控制情况

　评价总分

　在本单位 （部门 ）内部控制基础性评价过程中，存在扣分 情况的指标汇总如下：

　〔逐项列示存在扣分情况的评价指标、评价要点、扣分 分值及扣分原因〕

　二、特别说明项

　（ 一 ） 特别说明情况

　本单位 （ 部门 / 部门所属单位 ） 内部控制出现问题，导致 单位在经济活动中〔发生重大经济损失 / 引起社会重大反响 / 出现经济犯罪〕 ，特将相关情况说明如下：〔具体描述发生的相关事件、影响及处理结果〕

　〔如本单位 （部门 ）未发生相关事件，填写“未发生相关 情况”〕

　（ 二 ） 补充评价指标及其评价结果

　本单位 （ 部门 / 部门所属单位 ） 根据自身评价需求，自愿 将〔填写补充评价指标名称〕等补充评价指标纳入本次内部 控制基础性评价范围。现将补充评价指标及评价结果说明如 下：〔具体描述各个补充评价指标的所属类别、名称、评价 要点及评价结果等内容〕

　三、内部控制基础性评价下一步工作 基于以上评价结果，本单位 （ 部门） 将〔描述与存在扣分 情况的评价指标及评价要点相关的管理领域〕等管理领域作 为 XX 年内部控制建立与实施的重点工作和改进方向，并采 取以下措施进一步提高内部控制水平和效果：〔逐项描述拟采取的进一步建立健全内部控制体系的工 作内容、具体措施、工作责任人、牵头部门、预计完成时间 等〕单位主要负责人： 〔签名〕

　〔单位签章〕

　XX单位

　XX年XX月XX日

　行政事业单位的内部控制是指主要通过会计工作和利 用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、 约束和促进等活动，以提高行政事业单位的工作效率和社会 效率。与企业比，我国行政事业单位的内部控制制度建设还 相对滞后。文章试图从建设中出现的问题、目前的控制制度 以及设想以后比较完善的控制制度等几个方面来分析和解 决问题。（试按照财政部印发的《行政事业单位内部控制规范 行） 》，以及长岭县贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》 工作方案的要求，为进一步提高我局内部管理水平，规范内 部控制，加强廉政风险防控机制建设，我局对本单位的内部 控制进行了全面的梳理，并进行了适当的评价。现将有关贯 彻实施情况报告如下：

　（试

　一、准备工作

　继三月中旬，县财政局组织召开全县贯彻实施行政事业 单位内控规范动员大会，对全县贯彻实施《内控规范》工作 做动员部署后，我局制定了长岭县卫生局贯彻实施《行政事 业单位内部控制规范》工作方案，成立了贯彻实施行政事业 单位内部控制规范实施、协调领导小组，负责本局贯彻实施 内控工作方案、协调解决重大事项、监督指导工作开展。二、贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》目标和原 则

　( 一 ) 内部控制的目标和原则

　1、内部控制的目标

　内部控制是由行政事业单位的领导层和全体职工实施 的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力， 促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和 社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定的政 策和程序。我局内部控制的目标是：

　合法性管理和服务活动的合法合规

　安全性资产安全

　可靠性财务报告及相关信息真实、完整

　效率性提高管理服务的效率和效果

　风险防范排除障碍实现单位发展战略

　2、我局建立与实施内部控制应遵循的原则

　全面性原则

　内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业 及其所属单位的各种业务和事项。因为，在内部控制程序的 所有环节中， 有一个环节没有发挥作用， 所有起作用的环节， 也会变得无用。重要性原则 内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项 和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等 不同，高风险领域不同。内部控制不能防范所有风险，但要 关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。制衡性原则 内部控制应当在治理结构、机构设及权责分配、业务流 程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内 部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，权力分配 合理，约束适当是内部控制的难点。内部控制过于复杂会影 响效率，风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运 营效率。适应性原则 内部控制应当与行政事业单位的规模、竞争状况和风险 水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部控制 不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不一定能 用。行政事业单位发展的不同阶段、外部环境的变化、战略 目标的调整等，内部控制要随之变动。

　成本效益原则

　内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本 实现有效控制。内部控制的设计和运行受制于成本与效益原 则。成本小于效益，是任何理性的管理活动都必须遵循的法 则。3、建立与实施内部控制应包括的要素：

　内部环境是行政事业单位实施内部控制的基础。

　风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析经营 活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对 策略。控制活动是行政事业单位根据风险评估结果，采用 相应的控制措施、政策和方法，将风险控制在可承受范围之 内。信息与沟通是行政事业单位及时、准确地收集、传 递与内部控制相关的信息，并在行政事业单位内部、单位与 外部之间进行有效沟通。内部监督是行政事业单位对内部控制建立与实施情 况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺 陷，应当及时加以改进。三、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

　费用支出缺乏有效控制

　行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办 公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准 ; 即使 制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。固定资产控制薄弱 实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的 购得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重 购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度， 购的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和 实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。财务管理弱化 财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱 节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未 能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。

　未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公 款问题 ; 对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致 收入不入账、私设“小金库”等问题。岗位设不够合理 由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人 多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业 务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复 核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。预算控制比较薄弱

　首先是没有预算或预算编制比较粗糙，部门预算的编制 一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和 业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔 进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科 学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性， 削弱了预算的约束控制力。四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因

　内部控制观念淡薄 良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效 运行的基本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位， 内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本 了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。内部控制制度不完善

　财政部制定的 《内部会计控制规范》 主要是针对企业的， 对行政事业单位的适用性较差 ; 有的单位虽然制定了一系列 内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要 的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥 应有的作用。信息与沟通衔接不够 行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政 事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离 的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物 不管账、账物不符的问题，影响单位内部控制制度的有效实 施。管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要

　管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满 足实施内部控制和监督的要求。

　外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检 查不够

　目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计 部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进 行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以 及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，使行政 事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机 制。五、我局实施行政事业单位内部控制情况

　（ 一 ） 控制环境

　任何行政事业单位的控制活动都存在于一定的控制环 境之中，控制环境的好坏直接影响到行政事业单位内部控制 的贯彻和执行以及管理服务目标及整体战略目标的实现。在 cosO艮告《内部控制整体框架》的内部控制五要素中，控制 环境被放在了第一的位子上，它作为推动单位发展的动力， 是所有其他内控组成部分的基础和核心。它对行政事业单位 内部控制的建立和实施有重大影响，其好坏直接决定了行政 事业单位内部控制整体框架实施的效果。1、操守和价值观

　诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响 到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖 于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值 观念。单位是否存在道德行为规范，以及这些规范如何在单 位内部得到沟通和落实，决定了是否能产生诚信和道德的行 为. 领导的操守和价值观具有杠杆作用

　诚信的原则和道德价值观，主要取决于单位负责人。严 格一致地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于内部 控制制度之上。负责人要以身作则，并传达给全体职工。. 制定行为准则和其他原则

　明确可以接受的商业行为，利益冲突的处理方式，员工 行为的道德标准并确保这些准则和原则的有效执行。对员工 精神规范、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生以及 组织管理及违反守则的处理办法等方面做出规定。可通过标语、宣传册、培训等手段，推动内部员工对单 位理念的理解和接受，使员工理解和把握单位文化和管理理 念。. 处罚规定

　对于背离单位政策和程序，违反行为准则的行为，能够 采取补救施。保证这些措施被单位员工所知悉。. 管理者对干涉正常程序或凌驾制度行为的态度 应一贯重视管理者对于干涉正常程序或越权行为的态 度。. 面临不现实的目标的压力 管理层在制定关键绩效指标时，要考虑适当，过高的不 现实的目标会导致员工丧失积极性和舞弊。2、管理哲学和经营风格 单位管理者的观念、方式和风格，通常会从三个方面极 大地影响控制环境：第一、管理者对待风险的态度和控制风 险的方法 ; 第二、为实现预算和其他财务及经营目标，对内 部控制的重视程度 ; 第三、管理者对会计报表所持的态度和 所采取的行动。管理层的主导作用 管理层负责单位管理服务活动的运作以及管理策略和 程序的制定、执行与监督。控制环境的每个方面在很大程度 上都受管理层采取的措施和作出决策的影响，在管理层以一 个或少数几个人为主时，管理层的理念和经营风格对内部控 制的影响尤为突出。管理理念

　管理层的理念包括管理层对内部控制的理念，即管理层 对内部控制以及对具体控制实施环境的重视程度。管理层对 内部控制的重视，将有助于控制的有效执行。本单位负责人 如果不重视内部控制，甚至反对内部控制，那么该单位的内 部控制制度就是纸上谈兵，就是一句空话。衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准，是管理层 收到有关内部控制弱点及违规事件的报告时是否作出适当 反应。管理层及时地下达纠弊措施，表明他们对内部控制的 重视，也有利于加强本单位内部的控制意识。管理层的经营风格

　管理层的经营风格是指管理层所能接受的业务风险的 性质。

　管理哲学和经营风格通常对企业有普遍深入的影响。这 些影响是无形的，但可以找到一些积极和消极的标志。3、文化建设

　文化建设是行政事业单位的灵魂，是推动行政事业单位 发展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容，其核心是行政 事业单位的精神和价值观。这里的价值观不是泛指行政事业 单位管理中的各种文化现象，而是行政事业单位中的员工在 从事工作与管理中所持有的价值观念。行政事业单位应当重视文化建设在实现发展战略中不 可或缺的作用，加大投入力度，健全保障机制，防止和避免 形式主义。单位应当根据发展战略和自身特点，总结优良传 统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和 内容。单位主要负责人应当在文化建设中发挥主导作用，以 自身的优秀品格 （来自: 唯 才教 育网: 行政事业单位内部 控制工作总结 ） 和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队， 共同营造积极向上的文化环境。行政事业单位员工应当遵守 员工行为守则，忠于职守，勤勉尽责。行政事业单位应当建立文化评估制度，分析总结文化在 单位发展中的积极作用，研究发现不利于单位发展的文化因 素，及时采取措施加以改进。单位文化评估，应当重点关注单位核心价值的员工认同感、品牌的 社会认可度、参与各种文化的融合，以及员工对单位未来发 展的信心。（ 二 ） 风险评估 风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析管理服务 活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险的 应对策略。风险因素、风险事件和风险结果是风险的基本构 成要素，风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存 在的前提。行政事业单位的风险评估程序应该考虑相关风险的迹 象，可能影响单位目标实现的外部和内部因素，并且这些程 序应该分析风险，并且提供一个管理风险的基础源于风险意识的风险管理主要包括风险分析、风险评价

　与风险控制三大部份。

　风险具有不确定性，受多种事件发生的概率所决定。因 此，预测和防范有一定难度。追求风险与收益的均衡优化。1、风险控制目标 内部控制是为实现组织的目标，因而，风险控制是为实 现组织的目标服务的。行政事业单位要根据管理和服务要实 现的目标，评估影响目标实现的相关风险，分析原因。为有效实施风险控制，我局组织相关人员按一定程序组 织实施风险评估和应对工作。风险控制组织实施的流程是： ①制定风险管理规划 ; ②风险辩识 ; ③风险评估 ; ④风险管理 策略方案选择 ; ⑤风险管理策略实施 ; ⑥风险管理策略实施 评价。2、风险承受能力 行政事业单位开展风险评估，应当准确识别与实现控制 目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。

　风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限度，包括整体 风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。完全规避各种风险是不可能的，这种认识不符合辩证思 维。因而，行政事业单位应当评价单位的风险承受能力，以 确定当外部或内部因素变化带来风险时，哪些风险是可以承 受的，哪些风险必须规避和防范。风险承受能力与行政事业单位管理服务活动的性质、社 会影响、权利责任、经济后果、客户评价等相关。工作性质 特殊、社会影响大、 经济后果严重的单位， 风险承受能力小， 反之，风险承受能力可能大一些。单位规模比较大、资源实力强、法律法规惩罚力度小的 行政事业单位，风险承受能力较大。反之，风险承受能力可 能小一些。风险承受能的评价取决于风险可能造成的损失与规避 风险所发生的支出或成本相关，包括经济成本、社会成本、 政治成本等3、风险识别 风险识别是发现风险和评估风险大小的程序。行政事业 单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风险的迹象，包括 管理层面和服务活动层面。风险识别和评估程序应该考虑可 能影响目标实现的外部和内部因素，并且应该分析风险。1. 内部控制基础性评价报告 学校内部控制基础性评价报告

　3. 财政局内部控制基础性评价报告

　单位内部控制基础性评价报告

　学校内部控制基础性评价工作总结

　事业单位内部控制基础性评价报告 XX

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