注册会计师审计试题：信息技术对审计影响含答案

　2020 年注册会计师审计精选试题：信息技术对审计的影响含答案

　 1.下列各项关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，正确的是( )。

　A.面对海量的交易、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越不明显

　B.信息技术的广泛运用突破了注册会计师审计准则的规定

　C.信息技术的运用，并不影响注册会计师的知识结构

　D.信息化环境下，注册会计师应该积极引入相关技术专业人员参与审计工作

　2.下列关于在 IT 环境下的审计的说法中不正确的是( )。

　A.当面临不太复杂的 IT 环境时，注册会计师可采取传统方式进行审计

　B.在不复杂的 IT 环境下，注册会计师可以不测试一般控制和应用

　控制的运行有效性

　C.不管在怎样的 IT 环境下，注册会计师都不能绕过计算机进行审计

　D.在面临较为复杂的 IT 环境时，注册会计师需要“穿过计算机进行审计”

　3.如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够减少实质性程序的是( )。

　A.注册会计师能够识别出有效的一般控制

　B.注册会计师能够识别出有效的应用控制

　C.注册会计师能够识别出有效的一般控制，并通过测试确定其运行有效

　D.注册会计师能够识别出有效的应用控制，并通过测试确定其运行有效

　4.下列属于信息系统应用控制的是( )。

　 A.输出控制

　B.程序开发控制

　C.数据访问控制

　D.程序变更控制

　5.下列关于信息技术系统的说法中，错误的是( )。

　A.信息技术一般控制环境影响应用控制的运行

　B.信息技术一般控制通常对全部或部分财务报表认定作出间接贡献

　C.编辑检查可以实现应用控制审计的准确性目标

　D.编辑检查不能实现应用控制的完整性目标

　6.下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是( )。

　A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献

　B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

　C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

　D.信息技术一般控制在保证信息系统的安全

　7.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是( )。

　A.公司层面信息技术控制情况会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实

　B.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

　C.注册会计师会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，并基于此识别信息技术一般控制和应用控制的主要风险点和审计重点

　D.信息技术一般控制和应用控制分别有各自的目的和运作领域，一般控制的有效与否并不影响应用控制的有效性

　8.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是( )。

　A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实

　B.根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计

　C.一般控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制

　D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

　9.在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列各项中不属于测试

　的内容的是( )。

　A.程序变更控制

　B.计算机运行控制

　C.程序数据访问控制

　D.输入授权控制

　10.注册会计师在审计工作中计划仅依赖手工控制，且此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证控制有效性。下列说法中不正确的是( )。

　A.需要对系统环境进行了解与评估

　B.需要验证手工控制

　C.需要验证应用控制

　D.需要了解、验证系统一般性控制

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　11.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度的高低，注册会计师都必须执行的程序是( )。

　A.了解、验证系统一般控制

　B.了解与评估系统环境

　C.验证系统应用控制

　D.验证手工控制

　12.下列有关信息技术对内部控制的影响的表述中，不正确的是( )。

　A.内部控制的形式方面发生了变化

　B.对内部控制进行了解不再是必须的审计程序

　C.内部控制的目标包括提高会计信息的可靠性

　D.改变了具体控制活动的性质

　13.下列有关信息系统的说法中，错误的是( )。

　A.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

　B.虽然信息系统具备很多人工处理难以拥有的优势，但是如果发生失控，信息系统中产生的错报将远远超过人工处理产生错报的情况

　C.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离

　D.在实施应用控制时，通过将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较，可以证实信息系统的完整性、准确性、授权及访问限制等目标

　14.下列关于信息系统对财务报告产生影响的说法中，不正确的是( )。

　A.衡量和审查企业资产的财务业绩

　B.创建、记录、处理和报告各项交易

　C.持续记录资产、负债及所有者权益

　D.使财务报告的整个编制过程完全实现自动化

　15.下列关于审计方式的表述，不正确的是( )。

　A.在计算机产生以前，审计方式就是手工的形式

　B.当企业开始用计算机来处理部分会计资料时，由于计算机处理的范围还比较小，注册会计师可以忽略计算机的存在，直接对打印出来的纸质文档进行审计

　C.企业对信息技术审计的认识停留在对财务数据的采集和分析阶段时，注册会计师仍可以绕过信息系统，对财务数据和报表进行核实，以获取审计证据

　 D.企业用 ERP 系统来办公时，注册会计师应对财务信息进行全面考虑

　16.在下列各项中，数据分析工具不适用的是( )。

　A.风险分析

　B.分析性程序

　C.为会计估计的计算方法是否适当的判断提供支持

　D.穿行测试

　17.下列选项中属于面向数据的计算机辅助审计技术的是( )。

　A.程序编码审查

　B.审计抽样

　C.快照

　D.程序代码比较和跟踪

　18.下列有关计算机辅助审计技术的表述中，不正确的是( )。

　A.计算机辅助审计技术可用于细节测试，但不能用于分析程序

　B.注册会计师通常使用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试，包括对内部控制的测试

　C.计算机辅助审计技术可用于辅助对舞弊的检查工作

　D.在非统计抽样方法中，注册会计师可以使用计算机辅助审计技术选取样本

　19.由于创建错误的公式从而生成了错误的结果，这种错误是( )。

　A.输入错误

　B.其他错误

　C.接口错误

　D.逻辑错误

　20.下列各项中，决定了信息技术的风险基准的是( )。

　A.信息技术应用控制

　B.信息技术一般控制

　C.公司层面信息技术控制

　D.认定层面信息技术控制

　21.关于信息技术对审计的影响，下列说法中错误的是( )。

　A.信息技术在企业中的应用改变了注册会计师进行风险评估和了解内部控制的原则性要求

　B.信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正向变动关系

　C.尽管注册会计师不依赖信息系统，但仍需了解信息技术一般控制

　 D.和人工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理的四个要素：完整性、准确性、存在和发生

　 参考答案及解析：

　1.【正确答案】D

　【答案解析】面对海量的交易、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越突出，选项 A错误;信息技术的运用只是审计手段的改变，与审计准则的规定并不冲突，选项 B 错误;信息技术的广泛运用，对注册会计师的知识结构提出了新的要求，选项 C 错误。

　2.【正确答案】C

　【答案解析】当面临不太复杂的 IT 环境时，注册会计师可以绕过计算机进行审计。

　3.【正确答案】D

　【答案解析】如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够

　减少实质性程序。

　4.【正确答案】A

　【答案解析】选项 BCD 属于一般控制。

　5.【正确答案】D

　【答案解析】编辑检查同时可以实现应用控制审计的完整性和准确性。

　6.【正确答案】A

　【答案解析】选项 A，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。

　7.【正确答案】D

　【答案解析】选项 D 不正确，信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。

　 8.【正确答案】C

　【答案解析】选项 C，应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制。

　9.【正确答案】D

　【答案解析】输入数据属于应用控制，不涉及系统设置或系统内部的控制程序，一般不影响系统驱动组件持续有效运行。

　10.【正确答案】C

　【答案解析】仅依赖手工控制表示不依赖应用控制形成的信息，此时不需要验证应用控制。

　11.【正确答案】B

　【答案解析】在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环境是强制性程序。

　12.【正确答案】B

　 【答案解析】无论在手工控制还是自动化控制环境下，了解内部控制都是必须的审计程序。

　13.【正确答案】D

　【答案解析】选项 D 中的比较可以证实完整性、准确性及授权目标，但一般难以证实访问权限目标，因为对访问的授权可能不在数据中留下痕迹。

　14.【正确答案】D

　【答案解析】无论信息技术多么发达，信息系统不能完全替代人工的作用，因此选项 D 不正确。

　15.【正确答案】D

　【答案解析】ERP 系统是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。

　16.【正确答案】D

　 【答案解析】数据分析可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，用于为判断提供支撑并提供见解。数据分析工具可以用在风险评估程序中，但并不是所有的风险评估程序都可以运用数据分析工具，比如穿行测试。穿行测试，通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行。不会用到数据分析工具。

　17.【正确答案】B

　【答案解析】ACD 选项属于面向系统的计算机辅助审计技术。

　18.【正确答案】A

　【答案解析】选项 A，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。

　19.【正确答案】D

　【答案解析】输入错误是由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误;接口错误是与其他系统传输数据时产生的错误;其他错误是单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链

　接不当。

　20.【正确答案】C

　【答案解析】公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术的风险基准。

　21.【正确答案】A

　【答案解析】信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告目标在所有情况下都适用。