注册会计师审计试题：审计证据含答案

　2020 年注册会计师审计精选试题：审计证据含答案

　 一、单项选择题

　1.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，错误的是(

　)。

　A.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越多

　B.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多

　C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

　D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多

　2.注册会计师取得的审计证据中，属于其他的信息的是(

　)。

　A.被审计单位会议记录

　B.内部控制手册

　C.与竞争者的比较数据

　D.记账凭证

　3.关于审计证据的适当性，下列说法中错误的是(

　)。

　A.相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据

　B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性

　C.审计证据的可靠性是对审计证据质量的衡量

　D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖

　4.以下关于审计证据的表述中，错误的是(

　)。

　A.充分性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系

　B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响

　C.如果测试应付账款的低估，则相关的审计程序可能是测试期后支出、未支付发票、供应商结算单等

　D.如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序

　5.下列有关审计证据的说法中，正确的是(

　)。

　A.作为审计证据的会计记录的来源和被审计单位内部控制的相关强度，都会影响注册会计师对这些信息的信赖程度

　B.会计记录取决于交易的性质，既包括手工形式的也包括电子形式的

　C.审计证据是绝对的，能佐证会计记录中所记录信息的合理性

　D.如果审计证据不一致，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证

　6.A 注册会计师负责对甲公司 2019 年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是(

　)。

　A.连续编号的采购订单

　B.成本分配计算表

　C.银行对账单

　D.甲公司管理层提供的声明书

　7.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是(

　)。

　A.询问

　B.检查控制执行留下的书面证据

　C.观察

　D.重新执行

　8.下列实施的审计程序与其目的相关的是(

　)。

　A.观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行

　 B.实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定

　C.函证可以证明应收账款的存在认定

　D.重新计算可以证明固定资产存在认定

　9.注册会计师在风险评估过程中运用分析程序，以下表述中不恰当的是(

　)。

　A.在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序

　B.分析程序可以与询问、检查和观察程序结合运用

　C.所使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，并辅之以账户余额变化的分析

　D.与实质性分析程序相比，所进行的分析和调查的范围并不足以提供充分、适当的审计证据

　10.以下关于函证程序的表述中，错误的是(

　)。

　A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证

　B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序

　C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款

　D.通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证

　11.针对下列情形的应收账款项目，注册会计师可以不实施函证的是(

　)。

　A.金额较大的项目

　B.交易频繁但期末账户余额为零的项目

　C.重大或异常的交易

　D.函证很可能无效

　 2020年注册会计师备考进行中，考生需要大量试题来巩固知识，没有试题怎么办？注册会计师考试模拟考场，考生可下载做题，在线体验。

　二、多项选择题

　1.下列关于审计证据的理解中，正确的有(

　)。

　A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息

　B.作为编制财务报表的基础，会计记录构成注册会计师所需获取的审计证据的重要部分

　C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据

　D.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他的信息

　 2.注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于会计记录中含有的信息的有(

　)。

　A.合同记录

　B.银行对账单

　C.分析师的报告

　D.未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整

　3.注册会计师对审计证据充分性和适当性的特殊考虑中，正确的有(

　)。

　A.如果识别出文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方函证，或考虑利用专家的工作

　B.如果实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，且针对信息的完整性和准确性获取审计证据是所实施审计程序本身不可分割的组成部分，则可以与所实施的审计程序同时进行

　C.如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则注册会计师无需考虑信息对审计目的而言是否足够精确和详细

　D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　4.下列关于审计证据可靠性的说法中，错误的有(

　)。

　A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠

　B.购货发票比验收单更可靠

　C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠

　D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠

　5.如果注册会计师收到的询证函回函与被审计单位的记录不符，则下列说法中，正确的有(

　)。

　A.注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报

　B.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷

　C.不符事项可以为注册会计师判断类似的被询证者回函的质量提供依据

　D.不符事项可能是由于函证程序的计量或书写错误造成的

　6.下列与审计证据相关的表述中，不正确的有(

　)。

　A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

　B.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性

　C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

　D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　7.下列各项中，注册会计师通常认为适合运用分析程序的有(

　)。

　A.营业外收入

　B.营业收入

　C.应付职工薪酬

　D.固定资产的累计折旧

　8.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有(

　)。

　A.数据的可靠性

　B.预期值的准确程度

　C.可接受的差异额

　D.实质性分析程序对特定认定的适用性

　 9.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要特殊考虑的内容有(

　)。

　A.使用被审计单位生成信息时的考虑

　B.证据相互矛盾时的考虑

　C.对文件记录可靠性的考虑

　D.获取审计证据时对成本的考虑

　10.注册会计师可以运用观察程序来获取下列与(

　)有关的审计证据。

　A.内部控制的执行

　B.内部控制的设计

　C.被审计单位人员执行的存货盘点

　D.业务经营活动

　 11.下列审计程序中，可以用于风险评估程序的有(

　)。

　A.询问

　B.分析程序

　C.观察

　D.检查

　 参考答案及解析

　一、单项选择题

　1.

　【答案】A

　【解析】审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少，选项A 错误。

　2.

　 【答案】D

　【解析】选项 D 属于会计记录中含有的信息。

　3.

　【答案】C

　【解析】审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据，选项 C 不正确。

　4.

　【答案】A

　【解析】相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系，选项 A 不正确。

　5.

　【答案】C

　 【解析】选项 C 不正确，审计证据很少是绝对的，从性质上来看反而是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性。

　6.

　【答案】C

　【解析】选项 ABD 属于被审计单位内部证据，选项 C 来源于被审计单位外部，因此可靠性通常最强。

　7.

　【答案】D

　【解析】重新执行是注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制的组成部分的程序或控制，且是直接获得的审计证据，可靠性最强。

　8.

　【答案】C

　 【解析】观察获取的审计证据仅限于观察发生的时点，所以不能证明控制是一贯有效的执行，选项 A 错误;实地检查固定资产可以证明固定资产的存在认定，但是不能证明权利和义务认定，选项 B 错误;重新计算是指对金额的核算，不可以证明固定资产的存在认定，选项D 错误。

　9.

　【答案】C

　【解析】风险评估所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析，选项 C 不恰当。

　10.

　【答案】A

　【解析】注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证。

　11.

　 【答案】D

　【解析】注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

　二、多项选择题

　1.

　【答案】ABCD

　【解析】选项 ABCD 均正确。

　2.

　【答案】ABD

　【解析】选项 C 属于其他的信息。

　3.

　【答案】ABD

　【解析】选项 C，如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则获取的审计证据的适当性受到该信息对于审计目的而言是否足够精确和详细的影响，因此注册会计师需要考虑信息的精确和详细程度。

　4.

　【答案】ACD

　【解析】从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，会议记录是内部证据，保险公司证明属于外部证据，选项 A 不正确;以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项 C 不正确;直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠，注册会计师观察得到的证据属于直接获取的审计证据，询问得到的证据属于间接获取的审计证据，选项 D 不正确。

　5.

　【答案】ABCD

　 【解析】选项 ABCD 均正确。

　6.

　【答案】AC

　【解析】审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷，选项 A 错误;注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序,选项 C 错误。

　7.

　【答案】BCD

　【解析】选项 A 与其他数据间不存在预期关系，是偶然发生的，不适合运用分析程序;选项 B 的营业收入与行业的整体状况、企业的毛利率等存在预期关系，可以运用分析程序;选项 C 的应付职工薪酬与某一期间员工的数量和薪金水平有关，可以运用分析程序;选项 D与固定资产的原值、折旧政策等存在预期关系，也可以运用分析程序。

　8.

　【答案】ABCD

　【解析】如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额。

　9.

　【答案】ABCD

　【解析】选项 ABCD 均正确。

　10.

　【答案】ACD

　【解析】内部控制的设计情况应运用检查等程序获得。

　11.

　【答案】ABCD

　【解析】在风险评估程序中，可以将观察、检查、询问和分析程序结合使用。