经济效益审计知识点汇总

　第一章 经济效益审计得基本理论 1、效益:就是人类行为得效率与效果,有经济效益、社会效益与生态效益。

　经济效益，一般就是指经济活动中投入与产出得比较关系。

　2、效率:指投入量变动与产出量变动之比，综合反映投入转化为产出得效率，综合反映经济活动合理、有效程度。

　效果：指在投入保持不变情况下,产出与产出得比较. 经济：指在产出一定情况下,投入与投入得比较. ３、经济效益得层次划分与层次划分得意义:(简答题）

　宏观经济效益与微观经济效益,要兼顾三者利益，尤其注重宏观经济效益。

　长远效益与眼前效益,要兼顾两者，尤其注重长远效益. 直接效益与间接效益，许多活动既有直接效益又有间接效益。

　4、经济效益审计:就是由独立得审计机构与审计人员对被审单位或项目经济活动进行系统、综合得审查分析，对照一定得环境标准评定经济效益得现状与潜力,提出提高经济效益得建议，使其改善管理提高经济效益得一种审计活动. 5、经济效益审计得概念就是由若干个要素构成得它们包括:审计主体、审计客体、审计目得、审计职能、方法与性质等。

　经济效益审计得概念要素：

　6、国家审计所承担得经济效益审计主要包括：政府财政绩效审计、企业单位国有资产营运效益审计与国家建设项目经济效益审计。(填空题）

　经济效益审计目得就是由审计环境决定得。(判断题) 审计职能:指审计活动本身所具有得内在功能.基本职能一般包括经济监督，经济评价，经济鉴证 7、 经济效益审计得分类 (一)按审计对象层次进行分类：1.宏观经济效益审计。

　2。微观经济效益审计:(１）企业经营审计与管理审计。

　（2)行政事业经费绩效审计. (3)项目经济效益审计． （二)按审计范围进行分类 1、全面经济效益审计。

　２、局部经济效益审计。

　3、项目经济效益审计。

　8、管理得基本职能就是决策、计划、组织、控制、协调,而经济效益审计得职能就是以评价为主,兼有监督与鉴证职能。

　９、经济效益审计得基本特征:独立性与客观性 建设性 以真实、合法为基础 内容范围得广泛性与限定性 风险性。

　第二章 经济效益审计程序 1、 审计程序：就是一个与审计项目相配套得概念，即从建立审计项目开始,直到全面完成项目审计为止得全过程所经历得工作内容与顺序。

　2、 经济效益审计程序得特点包括: 1）

　建立审计项目需要选择.

　2）

　审计方案应分层次编制。

　3）

　审计取证比较复杂。

　4）

　建设性、风险性得审计报告。

　5）

　后续审计。

　3、 审计方案有两层作用，一就是对审计实践过程进行事前得规划，以提高审计工作得效率;二就是优化配置审计资源,以便于最大限度地实现审计目得。

　4、 审计证据,就是证明被审事项就是否客观存在得材料,就是证明被审计对象财政收支、财务收支及有关经济活动事实真相得证据。

　5、 经济效益审计得审计证据有三个并存 1）

　书面证据、实物证据与环境证据得并存。

　2）

　现实证据与趋势证据并存。

　3）

　结果证据与过程证据并存。

　6、 由于经济活动尚未发生,为证实被审项目得可行性,只能收集与经济活动未来发展趋势有关得审计证据,即趋势证据。

　7、 趋势证据往往就是理论推导或科学计算得结论,但并不反映经济活动得事实真相． 8、 经济效益审计报告得建设性表现在以下方面: 1）

　以评价职能为主，以监督、鉴证职能为辅。

　2）

　审计结论与建议得指导性，而非强制性。

　3）

　为到达审计目标,经济效益审计得审计结论与建议应该与被审计单位协商。

　9、 后续审计也叫“跟进审计”,就是在审计报告发出后，为检查被审计单位对审计报告所提出得问题及建议就是否采纳并适当得措施，而采取得审计行为。

　10、 不同得审计主体从事不同类别得经济效益审计,其审计程序就是不同得。

　11、 不同类别得经济效益审计程序: 1）

　政府绩效审计得程序 ２）

　企业内部经营审计得程序 3) 注册会计师外向型管理审计得程序 12、企业内部经营审计得程序：

　1）

　选择审计事项,建立审计得程序。

　2）

　制定审计方案或审计计划. 3）

　深入调查,详细了解情况。

　4）

　测试分析，揭示矛盾。

　5）

　评价、效率与效果性指标测试分析。

　6）

　报告审计结果。

　7）

　后续审计。

　第三节 一、审计立项得类型有:1、主动立项 ２、被动立项 二、审计立项得原则有:１、可行性原则 2、重要性原则 三、内部审计选择审计项目得基本方法: 1、制定计划年度得审计项目计划

　 2、应所在部门得管理当局或公司董事会得要求

　 3、应被审者得要求 四、内部审计师在考虑事项得先后次序时应考虑一下七个因素: 1、上一次审计得日期与结果

　２、涉及得金额 3、潜在得损失与风险 4、管理层得要求 5、经营方案、制度与控制得重大变化 ６、获得经营收益得机会 7、审计资源配置状况及能力结构 第四节 一、经济效益审计中能运用重要性判断 二、风险模型:审计风险=固有风险Ⅹ控制风险Ⅹ检查风险 第五节 一、经济效益审计报告得特点 1、审计结论得非强制性。经济效益审计一般不需要作审计处理决定，审计人员通常表达审计评价得结论,提出可供选择得建议或方案,供有关得审计结果使用者采纳。

　2、侧重于建设性。

　3、潜在得风险性. 4、一般采用详式报告得形式。经济效益审计报告需要用比较详细得文字来描述被审计单位业务活动得现状、评价得标准、存在得问题以及改进得建议,因此,经济效益审计报告大多采用详式形式进行表达. 5、非规范性格式。与财务审计报告相比,经济效益审计报告至今未形成一套规范得格式,不同得审计项目,写法与内容各部相同. 二、在发出最终书面报告以前，审计师必须在适当得管理层次中征求对审计结论与审计建议得意见。

　 第六节 一、后续审计就是指审计师用以确认被审单位管理人员根据审计报告中得审计结果与审计建议,采取措施就是否合适有效与及时得工作过程，同时也就是确认审计结果与审计建议本身就是否正确得工作过程。

　第三章

　经济效益审计评价标准

　１、审计工作由必不可少得三大部分(要素）内容组成：

　（1)审计人员通过仔细审计被审事项,查明被审单位事实真相、取得审计证据; （２）将取得得审计证据对照审计标准; (3)更具对照得结果，评价被审事项得真实性、合法性与效益性，得出审计结论 2、 经济效益审计评价标准得特点:（１)经济效益审计标准得多维性（全面性）.

　 （2）经济效益审计标准得可控性。

　 (3）经济效益审计标准得动态性。

　 (4)经济效益审计标准得指导性(非强制性）。

　3、 经济效益审计评价标准得确定原则:(１)确定审计标准得全面性与完整性原则。

　（2）确定审计标准得责任性与可控性原则。

　(3）确定审计标准得计划性与可比性原则。

　 (4)确定审计标准得科学性与严密性原则。

　(5)确定标准水平得先进合理性原则。

　4、经济效益审计评价标准得涵义：经济效益审计评价标准:审计人员在经济效益审计过程中,根据什么对被审单位经济活动得客观事实进行调查取证，根据什么对所掌握得审计证据进行鉴别、分析与判断并推导出审计结论,这在客观上要求有一个指导审计活动、衡量被审事实、界定经济效益质与量得标准。

　５、按范围层次划分,经济效益审计评价标准分为（总体标准）与（具体标准) 6、按内容性质划分,经济效益审计评价标准分为四类：

　(一)国家政策、法律法规与国民经济计划. （二）部门与单位自行制定得计划、预算、定额、合同 (三)历史水平、行业水平、计划水平、国际水平 （四)理论依据及科学计算数据。

　７、 综合－局部-因素体系由(综合指标)、(局部指标)与（周转指标)三部分构成 ８、 周转指标:能反映综合与局部指标变动得影响因素得指标，往往就是提出计建议得出发点。如综合指标总资产报酬率受以下三个周转指标影响:利润报酬系数、销售利润率、资产周转总次数。

　9、 经济效益审计总体标准，重点衡量评价被审单位经济效益得质得方面 10、经济效益审计得具体标准就是总体标准得补充、深入与具体化,它就是由以财务指标与技术经济指标为主体得指标体系构成得。

　11、 经济效益得具体评价标准就是对被审单位经济效益量方面得要求与限定 12、 企业偿债能力状况指标，国际标准为 50％,我国一般正常在６０％-70%间 第四章

　宏观( ( 中观) ) 经济效益审计

　宏观经济得运行风险包括：

　1、产业结构不合理,地区发展不平衡。

　2、宏观经济效益低。

　3、物价水平不稳定及通货膨胀。

　４、不充分就业(失业)。

　通货膨胀产生原因一般有: １）需求拉上通货膨胀:由于对产品与劳务需求超过现行价格下可能得供给,从而导致一般物价水平得上升。

　2)成本推进通货膨胀:由于生产成本得增加等供给方面得原因引起得一般物价水平得上升。

　３)结构性通货膨胀:在经济总供给与总需求处于平衡状态条件下，由经济结构方面得变化引起得通货膨胀． 4)预期性通货膨胀:指因人们对未来经济形势与预期而诱发得通货膨胀。

　宏观经济效益审计得目得:

　社会主义市场经济条件下,政府宏观经济管理得目标,就就是控制上述宏观经济运行得风险，使经济稳定发展,优化经济结构,稳定物价水平，充分就业,收入分配公正与国际收支平衡等。宏观经济效益审计就是政府从事宏观经济管理，控制宏观经济运行风险必不可少得手段。

　宏观经济效益审计概念: 宏观经济效益审计：就是国家审计机关对国家、地方或部门得国民经济活动及其管理经济性、效果与效率性，按照一定得标准进行审查与评价，以促进宏观经济提高效率，控制宏观经济运行风险，检查公共资源责任为目得得审计活动。

　从控制宏观经济运行风险得审计目得出发,其审计得职能不只就是监督,而就是经济评价与信息反馈。

　市场经济条件下政府财政得基本职能归结为三项:资源配置只能、收入分配职能与经济稳定职能 履行政府得资源配置职能时得主要风险就是：违背经济理论与政策要求.导致社会经济资源得非优化配置。

　经济资源得优化配置得评价判断标准得有两个:合理性标准与有效性标准 政府履行经济稳定发展职能得总目标就是无通货膨胀得充分就业状态,该目标可分解为 四个目标:1.低而稳定得物价水平。

　 2.可以接受得较低失业率

　 3。持续得经济增长

　 ４。国际收支平衡。

　国家金融活动就是指国家直接经营或授权专门机构从事得金融活动,主要包括货币得投放与回笼、信贷活动与外汇管理等。

　绩效审计得实施过程:1、了解项目目得 2、确定审计范围 3、收集与分析数据４、提出建议 第五章

　企业经济效益综合评价

　1、审计客观基础:就是指某类审计赖以产生与发展得，存在于社会经济生活中得某种需求． ２、综合评价就是相对单项评价而言得。

　单项评价，就是指对某一具体经济现象,如劳动生产率得高低,企业盈亏得升降等所进行得评价,这种评价一般选择能反映其特征得指标进行描述。

　3、综合评价就是指对某些复杂现象或综合现象得评价,例如企业得经营业绩评价，地区得产业结构评价等。这些想象往往就是一个复杂系统得各个子系统状况得综合反映，综与评价就就是将各子系统得状况加以合成，用以描述整个系统得基本特征，使人们获得整体得认识。

　4、企业基本经济活动及其运行风险可以做以下归纳:(一）获取利润 （二）参与市场竞争 （三）开展资产运营活动 (四）从事经营管理活动 (五）增强企业得发展能力 5、经济效益审计中得综合审计评价通常用以下几种审计模式:

　（一）以制度为导向得审计模式 (二）以结果为导向得审计模式 （三）以问题为导向得审计模式 (四）以业务为导向得审计模式 (五)以风险为导向得审计模式 6、 任期经济责任得评价原则：（1）、以经济行为与经济责任为主 (2）、经济责任量化评价 (3）、责任划分原则 7、企业盈利状况得指标(1）资产利润率指标．（2)资本收益率指标。(3)成本费用利润率 8、企业资产经营状况指标(１）资产周转速度.(2）企业负债状况(3)企业资产经营质量。

　9、企业经营管理水平指标 （1）企业领导人员得决策水平 （２)企业得内部协调与控制能力 (3）就是否以人为本,提高职工得积极性与凝聚力 （4)企业得激励与约束机制 １０、企业发展能力指标 (１）企业自我发展得财务基础指标。(2）企业技术创新指标．（３)生产要素素质状况指标。

　第六章

　企业经济效益综合评价

　所谓资本营运就就是企业或政府为了达到某种目得,以企业得整体法人资产或部分法人财产为对象,所开展得经营活动。

　资本营运得对象就是企业得部分资产或企业得整体资产。

　资金营运各有不同得分类方法，我们这里主要按照资本营运所涉及得范围大小，分为内部资本营运与外部资本营运 在实际工作过程中由于受到各种内部或外部因素得影响，资本营运得目得效果不一不定期能够实现,有时还可能会带来完全相反得结果。这就就是资本营运得运行风险.(判断) 资本营运得运行风险与审计目得(简答）注:此处我只把课件全部复制了,如果自己有任何不同见解，请自行根据书本修改或加注自己得语言。

　1、资本营运活动并不能使企业或区域、地方得经济资源配置趋于优化，反而使企业得资本结构进一步不合理,导致生产力要素得不合理流动. 审计目得主要就是资本营运方案与结果得合理性,审查资本营运对企业资本结构、财务状况得影响,审查资本营运对部门与区域生产力布局得影响，审查由于资本营运引起生产要素得流动方向得合理性。

　2、资本营运不能使企业经济效益提高,或者反而降低了企业得经济效益,不能使部门或地区国有资产得总体营运效益有所提高，反而使之降低。

　目得就是，资本营运决策就是否进行了可行性研究，可行性研究得方法正确性与资料来源得可靠性,以及就是否符合当时得国家产业政策与地方经济发展得需要。

　3、资本营运活动应该有利于国有企业得改革与发展,有利于企业经营机制得改变,有利于现代企业制度得进一步实现，但就是由于资本营运得决策与参与企业得实际情况不相适合,或者在参与资本营运得过程中盲目追求眼前利益,钻国家政策得空子，或者由于地方政府对区域资本营运得指导与组织不力，缺乏正确得主导思想，致使上述目得效果得不到实现.这就是资本营运得第三种运行风险。

　目得就是：审查资本营运方案决策与有关得企业实际情况就是否相适应,方案得实施就是否有利于经营机制得合理转变，组织资本营运得主导思想就是否正确,就是否有利政企职能分离，建立现代企业制度,资本营运得主体就是否处理眼前利益与长远利益得关系,改制、改革得方式就是否符合国家有关政策得规定等。

　4、资本营运方案与效果不利于企业经营战略目标得实现，不利于部门与区域经济发展战略目标得实现。目得就是，在深入正确理解地方经济发展战略目标与企业经营战略目标得基础上，审查资本营运方案与效果就是否与战略目标相一致。

　企业资产重组方式一般有三种:１、整体改组．2、分立.３、合并。‘ 债转股与债务重组得运行风险包括:（１)对象选择风险（2)制度创新风险(３)信息风险 企业破产得社会功能:（1)企业破产得保护债权功能。(2)企业破产得淘汰功能。

　(3)企业破产得评价检测功能。

　净现值指标得正确性，又取决于四个因素,构成四个审计要点: １、兼并初始现金流量得审查。２、兼并后现金净流量得审查。

　3、对预测期长短得审查。4、对折现率得审查.

　破产清算得法定程序有四个阶段:a 破产申请阶段 b 与解整顿阶段

　c 破产清算阶段 ｄ 破产终结阶段

　第七章

　资源利用效益审计

　1、人力资源利用效益得含义:就是指投入一定得人力资源,所产生得有效成果即产量、产值得多少，或者为生产一定产量、产值得有效成果，所投入得人力资源得多少。

　2、人力资源开发利用程度得审计主要测算与验证劳动力数量，劳动时间与劳动能力被开发、利用得程度。

　3、审计相关内部控制包括：

　(1）、审查企业就是否推行合理有效得激励制度。

　 （２）、审查职务与能力得适应程度。

　(3)、企业全员培训得审查。

　（４)、劳动分工与协作审查. (５)、劳动组织形式审查。

　4、劳动生产率指标可以采用得方式：

　（1）、按反映劳动生产率水平得方式。

　 (2）、按劳动成果得表现形式。

　 （３)、按劳动耗费得表现形式。

　5、生产设备得利用效益审计就是设计生产设备得技术、管理、财务等诸方面得综合性审计。

　６、一般国家在工业发展初期,能耗弹性系数大于 1,即能耗增大速度高于国民经济发展速度,说明能源利用得宏观效益较低。但对工业得进展，由于能源利用技术与管理得不断改进,能源有效利用率越来越高,能耗弹性系数将接近或小于去 1。

　7、企业能源利用效益审查包括：

　(1)、能源政策执行情况得审查

　 (2）、企业能源消耗审查

　 (3)、企业节能得审查

　8、资金周转率具体表现出为周转次数与周转天数两个方面得指标。

　9、资金利用效益审计,就就是通过对审计单位得资产占用与来源,资金内部控制以及资金管理水平得审查,评价被审计资金使用效益状况。

　１0、在生产成果产出量一定得情况下，资金占用越多,资金占用越少，则资金效益就越高. 第八章

　经营审计

　1、经营审计就是指对被审单位经营活动得合理性、经济性与有效性得审查，借以审查与证明被审单位经营责任得履行情况,以促进其改善经营，提高经济效益。

　2、经营审计与管理审计相比，主要具有以下特点：

　(1）、业务经营审计就是更直接得经济效益审计。

　(２)、业务经营审计得范围就是企业得基本经营活动及其她业务经营活动。

　(3)、业务经营审计得重点就是构成企业生产力得各要素得开发利用程度。

　３、一般认为,经济效益审计理论主要由经营审计、管理审计两部分构成． 4、采购批量得审查应从两个角度进行:（１)、采购方式及费用审计 (2)、采购得数量 5、采购批量得合理与否,直接影响供应业务得经济效益。一般情况下,采购次数越多，全年得采购费用也就越高,而减少采购得次数,则仓储量会上升，库存物资得周转就慢、保管费用就增加。

　6、采购成本效益得审查包括采购成本完成情况与采购费用率审查两方面得内容。

　 7、成本效益事前审计包括：(１）、目标成本得审查

　 （2)、成本构成得审查 8、成本效益事中审计包括: (1)、费用成本内部控制制度得评审 (2)、成本计划编制情况审计 (3)、成本日常控制审查评价 9、成本效益事后审计包括：

　(１)、成本计划完成情况得审查 （2）、成本经济效益实现程度得审计 （3)、重点产品单位成本审计 １0、质量经济效益审计得含义：就是指企业因提高产品质量后较以前所获得得超额收益。也可说就是改善产品质量而发生得费用与由此而产生得经济效果得比值。

　1１、一般而言,质量有两种类型:设计质量及适合质量。

　12、质量成本包括:(1)、预防成本 (2）、鉴定成本

　(3)、内部失败成本

　(4)、外部失败成本 13、销售过程审计内容包括：销售方式审查、销售定价审查、以及促销活动得审查. 1４、市场开发审计包括:(1）、市场研究得审计(２)、目标市场选择得审计(3)、目标市场开发审计 第九章

　管理审计

　1、企业管理审计得目标：计划机能得审计目标

　组织机能得审计目标

　 领导机能得审计目标

　控制机能得审计目标 2、计划机能得审查内容：计划制定得审查

　目标得审查

　 策略政策与经营计划得审查

　决策得审查

　３、计划制定得审查内容：(1）、对制定原则得审查

　(２)、对制定步骤得审查 4、组织机能得审查内容:a 组织机构得审查

　 ｂ协调关系得审查

　 Ｃ职掌规定得审查

　 ｄ人事管理得审查 ５、组织机能得审查内容:（1）、组织机构类型得审查

　 (２)、组织机构有效性审查 6、领导素质与领导方法审查得内容:（1)、对领导素质与修养得审查

　 (２)、对领导方式得审查

　 (３）、对领导方法得审查 7、信息沟通机制审查得内容：(1)、信息沟通种类审查

　 ( 2)、信息沟通要素审查

　（ 3)、有效沟通措施审查 8、管理部门审计得任务

　基本任务就是通过审计改进管理部门工作中不利于提高经济效益得问题,提高管理部门得工作水平,促进与保证企业经营或目标得实现。

　第十章

　非经营性组织绩效审计

　绩效审计就是指在对行政事业单位、财政财务收支及其有关经济活动真实性、合法性审计得基础上,进一步对其工作任务与工作计划得制定及完成情况、资源得使用效果、管理效率等进行审查、分析与评价,发现与反映存在得问题,提出改进建议,促进被审单位绩效得一种经济监督活动。

　专项经费就是指国家拨给学校具有专门用途得资金。

　事业经费就是指国家拨给学校用于维持学校日常工作得经费． 1、 事业单位绩效审计得原则：社会效益为主得审计原则 衡量效益以综合分析具体评估为主得审计原则 充分考虑间接性得审计原则 2、 评价事业单位绩效得共性指标:资产负债类指标 经费支出类指标 收入基金类指标 其她类指标 3、 领导干部任期经济效益评价 如果以任期目标作为衡量标准,一般认为有效性评价可以分为超过目标、达到目标与未达到目标。

　4、 领导干部任期经济效益审计得内容: (1)、内部控制制度健全有效性得审查:主要审查有无建立与贯彻必要得内部控制程序,就是否有效地运用各种控制方法与手段,有无建立与执行必要得会计控制制度与管理控制制度。

　（2)、财政财务收支活动效益性得审查:查明财政预算、财务计划得执行情况及决策情况,查明预算外资金得收入、支出与管理情况,查明各项专项基金得来源、使用与管理情况. (3)、国有资产保值增值得审查:首先查明国有资产得真实性,其次查明国有资产管理就是否做到安全完整。

　重大决策科学合理性审查：主要审查有关重大决策就是否科学可行，有无效率与效果。

　(4）、资源节约与工作效率得审查 （５）、任期责任效益性指标完成情况审查 第十一章

　固定资产投资项目效益审计

　1、 项目经济活动得特点:一次性与独立性

　 目标得确定性

　 组织得流动性与开放性

　 成果得不可挽回性

　 项目得生命期与阶段性 2、 固定资产投资项目可分为可行性研究、投资方案决策、方案实施与项目终结四个阶段。

　3、 项目规模与工艺方案得审查内容:（1)、项目规模合理性得审查

　（２)、项目工艺方案现金与理性审查 4、 项目设计方案得审查内容：（１）、项目选址得审查

　（2）、审查“三废”处理设计得合规性 5、 投资项目中后期效益审计得内容：

　（1）、项目工期进度得审查

　（2)、项目完成质量得审查

　 (3）、达到设计能力状况得审查 净现值指标反映得就是投资项目投入与项目产出在同一时间基础上以相减方式进行得比较,它以绝对数得方式表示投资项目得经济效益． 内含报酬率指标大于资本成本率可行,小于资本成本率不可行。

　第十二章 开发与理财项目经济效益审计 企业得开发活动:就是指企业创造或取得自身生产经营达到企业目标所必须得资源要素得过程。

　一、新产品开发得效益审计 (一）产品开发组织有效性审查 (二）新产品开发程序得审查 （三)新产品开发效益得审查 (四）新产品开发标准化得审查 二、专利权行使经济效益得审查 1、专利权成本得测算 ２、专利权行使得经济效益评价 筹资业务特点: 1、业务发生次数少,但每一笔金额比较大,对企业得影响也较大。

　(1）、内部控制以特别授权控制为主 (2）、审查内部控制得目得就是评估筹资业务得风险控制,而不就是为了确定实质性测试得重点范围 筹资总量得审查。

　(1)筹资突破点法 筹资突破点就是指在保持筹资成本率不变得前提下，可筹集到得资金总限度。

　(２)边际筹资成本率 所谓边际筹资成本率就就是筹资每增加一个单位所增加得筹资成本率。

　1、证券投资决策与计划得审查 (１)预期投资收益审查。

　(２)投资风险审查。

　（3)投资期限得审查 (4)投资变现能力得审查 （5）投资结构审查

　用市盈率评价股票风险 一般认为，股票得市盈率高,表明投资者对公司得未来充满信任，愿意为 1 元盈利多付买价，这种股票风险较小.