淄博职业学院成人高等教育期末考试审计实务模拟题

　审计实务模拟题 A 一、 单项选择题：

　1、（

　）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。

　A、权威性

　B、独立性

　 C、客观性

　 D、合法性 2、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来，注册会计师是独立的，这种独立称之为：（

　）。

　 A、经济独立

　 B、思想独立

　 C、实质上的独立

　 D、形式上的独立 3、审计责任是指注册会计师应对其依照审计准则所出具的审计报告的（

　 ）、合法性负责。

　 A、实用性

　 B、完整性

　C、重要性

　 D、真实性 4、审计证据的相关性是指审计证据应当与（

　）相关。

　 A、审计目标

　 B、总体目标

　C、具体目标

　 D、最终目标 5、对当期档案，审计机构应当自审计报告签发之日起，至少保存（

　）年以上。

　 A、5

　B、8

　 C、10

　 D、15 6、符合性测试作为对内部控制的一种再评价，其目标就是审查被审计单位实际运行中的（

　）是否有效地操作。

　 A、内部控制制度

　B、外部控制制度

　C、内部管理体制

　D、外部管理体制 7、存货成本审计的内容不包括（

　）。

　A、制造费用

　B、管理费用

　 C、直接材料成本

　 D、主营业务成本 8、数字错位的查找方法一般采用（

　）。

　 A、除 2 法

　B、除 9 法

　 C、除 10 法

　D、除 99 法 9、因借贷原理不熟，造成借贷反向或错“借”错“贷”而造成的错误属于（

　）。

　 A、原理性错误

　B、技术性错误

　C、制度性错误

　D、管理性错误 10、对库存现金实有数额的审计，应是通过对库存现金实施（

　）来进行的。

　 A、审阅

　B、核对

　C、分析

　D、盘点 11、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（

　）制度。

　 A、内部审计

　B、对账核对

　C、实地盘点

　D、分析检查 12、验证被审计单位银行存款收支截止日期是为了（

　）。

　 A、确保委托人银行存款余额的正确性

　B、确保委托人所有收款均已入账

　 C、确保委托人所有已开出支票均已入账

　D、以上三项均不正确 13、存货监盘程序所得到的是（

　）。

　 A、书面证据

　B、口头证据

　C、环境证据

　D、实物证据 14、一般而言，在会计期末短期借款（

　）的情况下，或审计人员认为必要时可向银行或其他债权人进行函证。A、余额正常

　B、余额较大

　C、余额较小

　 D、没有余额 15、在内部控制的要素中，（

　）是基础，是其余要素发挥控制的前提条件。

　 A、控制环境

　 B、风险评估

　 C、控制活动

　 D、监督 二、多项选择题：

　1、审计关系人由（

　）组成。

　A、审计人

　B、被审计人

　C、审计法规

　D、审计委托人 2、审计的基本职能有（

　）。

　A、经济监督

　B、经济鉴证

　C、经济评价

　D、经济建议 3、按审计主体分类，可以把审计分为（

　）。

　A、政府审计

　B、民间审计

　C、内部审计

　D、外部审计 4、会计责任是指被审计单位对其提供注册会计师所需要的会计资料和其他有关资料的（

　）

　负责。

　A、真实性

　B、完整性

　C、及时性

　 D、合法性 5、审计风险模型是由（

　）组成。

　A、固有风险

　B、计划风险

　C、控制风险

　 D、检查风险 6、审计证据按照其外形特征可以分为（

　）四大类。

　A、实物证据

　B、书面证据

　C、口头证据 D、环境证据 7、根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括（

　）。

　A、一般准则

　B、工作准则

　C、报告准则

　 D、具体准则 8、进行符合性测试一般可以采用的方法有（

　）

　A、检查法

　B、实际执行法

　C、观察法

　 D、询问法 9、错误与舞弊的主要区别表现在（

　 ）。

　 A、动机不同

　B、手段不同

　C、结果不同

　 D、形式不同 10、固定资产的审计目标一般包括（

　 ）。

　 A、确定固定资产是否存在且归被审计单位所有

　 B、确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当

　C、确定固定资产的期末余额是否正确 D、确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整 11、应付账款审计的具体目标包括（

　）。

　 A、确定应付账款的发生和偿还记录是否完整

　 B、确定应付账款会计记录的合规性

　C、确定应付账款期末余额是否正确 D、确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当 12、在审计实务中，审计人员实施营业收入的截止测试的起点包括（

　 ）。

　 A、以销售发票为起点

　B、以账簿记录为起点

　 C、以报表为起点

　D、以发运凭证为起点 13、当债务人符合（

　）情况时，审计人员采用肯定式函证较好。

　 A、欠款可能存在差错

　 B、预计的差错率低 C、相关的内部控制有效

　 D、个别账户的欠款金额较大 14、生产循环的内部控制包括（

　）。

　 A、成本会计制度

　 B、存货的内部控制 C、费用的内部控制

　 D、工资的内部控制 15、注册会计师签发的审计报告，具有（

　）等作用。

　 A、鉴证

　B、保护

　 C、证明

　 D、促进 三、判断题：

　1、审计是在出现了财产所有者和财产经营者相分离，并在他们之间形成受托经济责任关系之后产生的。（

　）

　2、审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些活动信息载体的会计资料和其他有关资料。（

　）

　3、执行符合性测试程序的目的是为了确定被审计单位外部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性，以确定实质性测试的性质、范围和时间。（

　 ）

　4、分析性测试是指通过分析各种财务数据间的关系，来获得必要的证据，以此作为证实财务会计报表数据有关关系是否公允的审计结论的依据。（

　）

　5、签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所的利益。（

　）

　6、在一项审计计划中，注册会计师认为固有风险为 60%，控制风险为 50%，审计风险是 15%，则算出的检查风险是 4.5%。（

　）

　7、一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但已经获得第三者确认的内部证据，则具有较强的可靠性。（

　）

　8、审计证据的适当性是指审计证据的数量能足以证明审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。（

　）

　9、所谓审计工作底稿三级复核制度，就是审计机构制定的以主任会计师、部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。（

　 ）

　10、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（

　 ）

　四、业务分析题：

　1、注册会计师受托对某公司 2003 年度会计报表进行审计，在审计中发现以下情况，请你对错误做出调整分录。

　（1）公司接受投资，按投资协议转给联营单位利润 10 万元，直接冲减本年利润。

　（2）合同规定 12 月 5 日支付的技术转让费 6 万元，自 2003 年 12 月起，受益期为 1 年，该公司 12 月份一次性列为当月管理费用。

　（3）公司于 12 月 20 日采用分期收款销售方式销售产品一批，共计价款 100000 元（不含增值税，公司增值税税率为 17%），产品总成本为 40000 元。合同约定分四期收款，第一期收取 40%的价款，于当月收款，其余在以后三个月内分三次收取，每次收取 20%的价款。公司在 12 月收到第一期货款时的会计处理为：

　 借：银行存款

　 46 800

　 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

　6 800

　 主营业务收入

　 40 000

　 同时结转成本

　 借：主营业务成本

　40 000

　 贷：库存商品

　40 000 （4）公司支付的未完工程借款利息 1.2 万元列入财务费用。

　（5）审计人员审查某企业材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材一批，共计 60 000 公斤，价款 180 000 元，运杂费 5 300 元，财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。

　2、某注册会计师正在对 A 公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证：

　 应付账款年末余额

　 本年度进货总额

　 A 公司

　22,650 元

　46,100 元

　 B 公司

　 —

　 1,980,000 元

　 C 公司

　65,000 元

　 75,000 元

　 D 公司

　 190,000 元

　 2,123,000 元

　试问：

　（1）该注册会计师应该选择哪两位供货人进行函证？为什么？ （2）假定上述四家均为甲公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？ 3、信达会计师事务所的注册会计师张伟、李宏已于 2005 年 3 月 10 日完成对 ABC 股份有限公司 99 年度会计报表的实地审计，现正准备草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，假定发现以下某一种情况，要求：请分别就每一种情况，指出张伟、李宏应发表何种类型的审计意见并简要说明理由。

　（1）对应收帐款无法执行正常的函证程序，也无法实施其他替代审计程序。

　（2）2004 年 ABC 公司的存货计价方法由后进先出法变更为先进先出法，此项变更已在会计报表的附注中予以说明。注册会计师张伟认可 ABC 公司的变更理由。

　（3）该公司全部存货占资产总额的 50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。

　（4）公司 2004 年年末存货期末余额多计 120 万元（占存货总额 10%），导致当年销货成本虚减，利润虚增。注册会计师提请该公司调整，但公司未予接受。

　参考答案 一、单项选择题 1、B

　 2、D

　3、D

　4、 A

　 5、 C

　6、A

　 7、B

　8、B 9、A

　 10、D

　 11、C

　 12、 A

　13、D

　 14、B

　15、A

　二、多项选择题

　 评分标准：每题 1 分，共 15 分。

　1、ABD

　2、ABC

　3、ABC

　4、ABD

　 5、ACD

　 6、ABCD

　7、ABC

　8、 ABCD

　9、ABC

　10、ABCD

　 11、ACD

　12、ABD

　 13、AD

　 14、ABCD

　15、ABC

　三、判断题 1、√

　 2、√

　 3、√

　4、×

　5、×

　6、×

　7、√

　8、×

　9、√

　 10、√

　 四、业务分析题（45 分）

　1、共 15 分 （1）借：利润分配

　100000

　贷：本年利润

　 1000000

　„„„„„„„„„„„„„„„„„3 分

　 （2）借：待摊费用

　55000

　贷：管理费用

　 55000

　„„„„„„„„„„„„„„„„„3 分

　 （3）借：库存商品

　 24000

　贷：主营业务成本

　24000 „„„„„„„„„„„„„„„„„3 分

　 （4）借：在建工程

　 100000

　贷：财务费用

　 1000000

　„„„„„„„„„„„„„„„„„3 分

　 （5）借：原材料

　5300

　贷：管理费用

　 5300

　 „„„„„„„„„„„„„„„„„3 分 2 2 、共 0 10 分

　（1）B 公司和 D 公司

　„„„„„„„„„„„„„„„„„2 分

　 因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债仅人。函证的目的在于查实有无未入账的负债，而不在验证具有较大年末余额的债务。本年度 ABC 公司从 B、D 两家公司采购了大量商品，存在漏记负债的可能性更大。3 分

　 （2）C 公司和 D 公司

　 „„„„„„„„„„„„„„„„„2 分

　 因为函证应收账款的目的，在于验证各期末余额的准确性，防止客户高计应收款夸大资产。C、D 两家公司在会计决算日欠客户货款最多，高计的风险因而更大。

　„„„3 分

　3 3 、共 0 20 分

　（1）保留意见或无法表示意见。

　 „„„„„„„„„„„„„„„„„2 分 因应收帐款无法函证，也无法实施替代审计程序，属于审计范围受到限制。如应收帐款数额不大，可发表保留意见，如应收帐款数额巨大，应了表无法表示意见。„„3 分 （2）无保留意见。

　 „„„„„„„„„„„„„„„„„2 分 《企业会计准则》允许企业变更会计方法，但应在会计报表附注中予以注明。ABC 公司的做法符合一贯性（一致性）原则。

　„„3 分

　 （3）无法表示意见审计报告。

　 „„„„„„„„„„„„„„„„„2 分 由于 ABC 公司全部存货占资产总额的 50%以上，对其无法实施监盘程序，审计范围严重受限，无法对会计报表整体发表审计意见。

　„„3 分

　 （4）出具保留意见的审计报告。

　 „„„„„„„„„„„„„„„„„2 分 公司 2004 年末存货期末余额多计，导致当年销货成本虚减，利润虚增。注册会计师提请该公司调整，但公司未予接受。对于这一未调整事项，虽影响重大，但不至于出具无法（拒绝）表示意见的审计报告。

　„„„„„„„„„„„„„„„„„3 分

　 审计实务模拟题 B 一、单项选择题：

　1.税务机关的财务收支业务应当由（

　）进行审计。

　A．国家审计

　B．内部审计 C．民间审计

　D．监事会 2.绩效审计属于（

　）。

　A．财政财务审计

　B．财经法纪审计 C．经济效益审计

　D．经济责任审计 3.顺查法应先从（

　 ）。

　A．原始凭证

　B．记账凭证 C．会计账簿

　D．会计报表 4.（

　）是民间审计组织与审计委托人就审计项目所签订的正式文件。

　A．审计通知书

　B．审计报告 C．审计约定书

　D．审计建议书 5.一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把（

　）作为审计工作的灵魂。

　A．真实性

　B．正确性 C．权威性

　D．独立性 6.固有风险和检查风险成（

　）。

　A．反向关系

　B．正向关系 C．复核关系

　D．没有关系 7.审计计划由（

　）编制。

　A．部门经理

　B．项目负责人

　C．助理人员

　D．主任会计师 8.备查类工作底稿包括的内容有（

　）。

　A．审计计划

　B．经济合同 C．协议章程

　D．实质性测试记录 9.（

　）是内部控制的描述方法。

　A．签订法

　B．流程图法 C．逆查法

　D．抽查法 10.（

　）业务属于不相容业务。

　A．经理和董事长

　B．采购员和购销科长 C．保管员和车间主任

　D．记录日记账和记录总账 11.按抽样决策的（

　），审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。

　A．任务

　B．依据 C．环境

　D．条件 12.将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为（

　）。

　A．分段

　B．分部 C．分组

　D．分层 13.注册会计师的审计报告主要作用是（

　）。

　A．检查

　B．评价 C．鉴证

　D．监督 14.对非标准审计报告，其强调事项说明段应列示于（

　）。

　A．标题之后

　B．引言段之后 C．意见段之后

　D．范围段之后 15.具有法定证明效力的审计报告是（

　）。

　A．国家审计报告

　B．民间审计报告 C．部门审计报告

　D．单位审计报告 二、多项选择题：

　1.审计作为一个整体，其主要作用是（

　）

　A．监督

　B．制约 C．促进

　D．管理 E.

　证明 2.从事某项审计活动时必须依据的法律包括（

　）。

　A．注册会计师法

　B．会计法 C．审计法

　D．宪法 3.审计业务约定书的内容有（

　）。

　A．审计范围

　B．审计事项 C．审计计划

　D．审计目的 4.下列情况中，审计人员应当合理运用重要性原则的有（

　）。

　A．确定是否接受委托 B．确定审计程序的性质、时间和范围 C．评价审计结果 D．执行审计程序

　5.审计人员负责（

　）被审计单位的存货点工作。

　A．指挥

　B．观察 C．控制

　D．监督 三、判断题：

　1.财经法纪审计只能由民间审计人员来进行。（

　）

　2.民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。（

　）

　3.存货审计的内部控制就是指对存货的实物流转程序进行控制。（

　）

　4.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（

　）

　5.被审计单位的凭证、账簿、报表属于书面证据。（

　）

　6.对重要性水平的判断，不同的审计人员有不同的判断结果。（

　）

　7.仓库管理员与记账员不能为同一人不符合内部控制的要求。（

　）

　8.一年以上的定期银行存款属于企业的流动资产。（

　）

　9.对于期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。（

　）

　10.审计报告的收件人应当是被审计单位。（

　）

　四、业务分析题：

　1、审计人员对 A 公司 2007 年 12 月 31 日的银行存款进行审查，差得银行存款日记账余额为174800 元，银行对账单余额为 97500 元，并发现以下情况：

　（1）银行从 A 公司银行存款中扣除利息 1200 元，公司未入账； （2）A 公司 12 月 28 日开出转账支票一张 25500 元，银行未入账； （3）银行 12 月 29 日收到 B 公司汇来的货款 35000 元，A 公司未入账； （4）A 公司 12 月 29 日存入转账支票一张 64000 元，银行未入账； （5）银行对账单上发现 12 月 20 日和 23 日收入和付出支票各一张，金额均为 50000 元，A公司银行存款日记账上无此记录。

　A 公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：

　银行存款余额调节表

　2007 年 年 12 月 月 31 日 银行调节项目 金额 企业调节项目 金额 银行对账单余额 97500 银行日记账余额 174800 加：企业已收，

　 银行未收

　加：银行已收，

　 企业未收

　1.存入转账支票 64000 1.借款利息 1200 2.存入现金 5000 2.

　减：企业已付

　银行未付

　减：银行已付

　企业未付

　1.开出转账支票 25500 1.收到的汇款 35000

　 2.

　2.

　实际存款余额 141000 实际存款余额 141000

　【要求】指出公司编制银行存款余额调节表存在的问题。

　2.审计人员于 2007 年 3 月审查某新建企业的长期资产时，发现企业于 2004 年 1 月 1 日开始筹建，发生开办费 21600 元，2007 年 1 月 1 日，企业开始正式运营。企业决定开办费的摊销期限为 4 年，2007 年 1 月、2 月的摊销分录为：

　借：管理费用——开办费摊销

　450

　贷：递延资产——开办费

　450 要求：（1）试分析上述业务处理是否正确。

　（2）请说明理由并作必要的审计调整 3、信达会计师事务所的注册会计师张伟、李宏已于 2005 年 3 月 10 日完成对 ABC 股份有限公司 99 年度会计报表的实地审计，现正准备草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，假定发现以下某一种情况，要求：请分别就每一种情况，指出张伟、李宏应发表何种类型的审计意见并简要说明理由。

　（1）对应收帐款无法执行正常的函证程序，也无法实施其他替代审计程序。

　（2）2004 年 ABC 公司的存货计价方法由后进先出法变更为先进先出法，此项变更已在会计报表的附注中予以说明。注册会计师张伟认可 ABC 公司的变更理由。

　（3）该公司全部存货占资产总额的 50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。

　（4）公司 2004 年年末存货期末余额多计 120 万元（占存货总额 10%），导致当年销货成本虚减，利润虚增。注册会计师提请该公司调整，但公司未予接受。

　 参考答案 一、单项选择题（每题 1 分，共 15 分）

　1. A

　 2.C

　3.A

　4.C

　5.D 6. A

　 7.B

　8.C

　9.B

　10.D 11. B

　12.D

　13.C

　14.D

　 15.B 二、多项选择题（每题 2 分，共 10 分）

　 1. BC

　 2.ABCD

　 3.AD

　4.BCD

　 5.BD 三、判断题（每小题 2 分，共 20 分）

　1. ×

　 2. √

　3. ×

　4. ×

　5. √ 1. √

　 2. ×

　3. ×

　4. ×

　5. × 四、实务题 1.（15 分）

　答：存在的问题：

　（1）公司的银行存款余额调节表由出纳员编制不符合职责分工的控制； （2）银行存款余额调节表结果有误； （3）有一笔未达账项存入现金 5000 元为虚构； （4）12 月 20 日和 23 日收入和付出支票各一张，金额均为 50000 元，A 公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表中进行反映； （5）借款利息应为“减去”-1200； （6）收到汇款应为 “加上”+35000 2.（15 分）

　（1）是错误的。因为会计制度规定：开办费应从企业生产经营的此月起，按不短于 5 年的期限平均摊入管理费用。该企业开办费摊销期限是 4 年，且从 1 月就摊销，违反会计制度规定。

　（2）审计人员应重新核实开办费摊销期限，若是 6 年，应在 2 月份做正确的会计分录：

　借：借：管理费用——开办费摊销

　300

　贷：递延资产——开办费

　 300 所以，该企业 1 月、2 月共多摊了开办费 300 元，调整分录为：

　借：递延资产——开办费

　300

　贷：管理费用——开办费摊销

　300 3.

　（0 20 分）

　（1）保留意见或无法表示意见。

　 „„„„„„„„„„„„„„„„„2 分 因应收帐款无法函证，也无法实施替代审计程序，属于审计范围受到限制。如应收帐款数额不大，可发表保留意见，如应收帐款数额巨大，应了表无法表示意见。„„3 分 （2）无保留意见。

　 „„„„„„„„„„„„„„„„„2 分 《企业会计准则》允许企业变更会计方法，但应在会计报表附注中予以注明。ABC 公司的做法符合一贯性（一致性）原则。

　„„3 分

　 （3）无法表示意见审计报告。

　 „„„„„„„„„„„„„„„„„2 分 由于 ABC 公司全部存货占资产总额的 50%以上，对其无法实施监盘程序，审计范围严重受限，无法对会计报表整体发表审计意见。

　„„3 分

　 （4）出具保留意见的审计报告。

　 „„„„„„„„„„„„„„„„„2 分 公司 2004 年末存货期末余额多计，导致当年销货成本虚减，利润虚增。注册会计师提请该公司调整，但公司未予接受。对于这一未调整事项，虽影响重大，但不至于出具无法（拒绝）表示意见的审计报告。

　„„„„„„„„„„„„„„„„„3 分