汇算清缴-注意事项

　 提醒：符合条件的小型微利企业（查账征收企业），需享受高新技术企业、软件集成电路企业、技术先进型服务企业、动漫企业、经营性文化事业单位转制企业等所得税优惠政策的，在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》附表3《减免所得税额明细表》的减免税项目选择相应的优惠项目，并将减免税额填报于附表3相应的行次。?………………………………………………………………………………………………………………………………符合条件的小型微利企业所得税优惠政策介绍?一、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条规定：?符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。?二、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条规定：?企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制性和禁止行业，并符合下列条件的企业：?（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；?（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。?三、《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）规定：?（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。?前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：?1.工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；?2.其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。?（二）本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。?所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：?季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2?全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4?年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。?（三）《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）和《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）自2017年1月1日起废止。?四、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）规定：?（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元，下同）的，均可以享受财税〔2017〕43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策（以下简称“减半征税政策”）。?前款所述符合条件的小型微利企业是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条或者财税〔2017〕43号文件规定条件的企业。?企业本年度第1季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第4季度的预缴申报情况判别。?（二）符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。?（三）符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。?（四）本年度企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受减半征税政策：?1.查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理：?（1）按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策；?（2）按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。?2.定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。?3.定额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。?4.上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。?5.本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。?（五）企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。?（六）按照本公告规定小型微利企业2017年度第1季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。?（七）《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）附件2《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度预缴纳税申报表(B类，2015年版)》填报说明第三条第（五）项中“核定定额征收纳税人，换算应纳税所得额大于30万的填‘否’”修改为“核定定额征收纳税人，换算应纳税所得额大于50万元的填‘否’”。?（八）《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）在2016年度企业所得税汇算清缴结束后废止。