上市公司内部审计论文2篇-内部审计论文-会计论文

　文 上市公司内部审计论文 2 篇- 内部审计论文-会计论文 ——文章均为 WORD 文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——

　 第一篇

　一、我国上市公司内部审计存在的问题

　1.理论研究不足，各阶层对其认识不够

　现行市场经济下，很多企业仍然对内部审计和外部审计两种审计存在很大混淆，所以导致企业内部审计的功能不能有效地发挥作用。另外，内部审计产生的初衷，是作为政府行为监督各个经济实体的管理是否合规。由于以上两个原因，导致现行企业对内部审计、外部审计以及内部审计职能和政府派驻企业监事职能之间的界定模糊，将内部审计完全与企业其他部门隔离开来，不与其沟通。最终导致管理层对内部审计工作忽视，削弱内部审计功能，没有使内部审计部门的功能在真正意义上得到发挥。

　2.相关的法律制度不健全，审计程序不规范

　随着《内部审计准则》、《审计法》等与内部审计相关的法律法规的相继颁发，我国政府以及相关经济管理机构越来越重视企业内部审计这项工作。但是，由于起步较晚，发展程度较低，我国内部审计制度仍然建设得不够健全，我们还缺少关于企业内部审计流程如何操作的相关法规，导致很多企业在进行内部审计时，不知怎样应对各种问题，不知道应该如何处理发现的审计问题。主要表现在以下三个层面:第一，作为为组织服务的内部审计，应当在企业的管理领域不断发展，但是，现有的内部审计相关规定没有对此进行说明和规定。第二，内部审计工作中，审计人员对于审计工作无章可循，无法正常地进行审计程序。第三，随着市场经济、知识经济以及科学技术的不断发展，内部审计的立法工作急需加快步伐。例如:企业电子证据极易受到外界的篡改，无法保证审计工作的确定，当下社会，很多企业存在电子合同业务，电子合同瞬间完成的特征使得内部审计工作遇到了更多的障碍，以上这些都需要通过立法加以明确。

　3.机构设置不健全， 性差

　我国内部审计工作从开设至今已近二十年，在这期间内部审计发展得很迅速，作为审计监督体系的重要组成，内部审计的重要性不言而喻。当下，我国企业，尤其是上市公司等大型企业对内部审计工作的重视程度也越来越高，但是，我们也不得不承认，仍然有很多企业没有相关的内部审计建设。此外，内部审计的一大特征就是审计 性，这一

　特征也保障了企业进行内部审计工作的顺利进行。从我国现有的内部审计工作模式来看，大致分为两种，一种是隶属于财务会计部门，另一种是 于财务会计部门作为单独一个审计部门存在。前一种模式的存在，实际上属于财务部门的财务稽核，后一种模式则是直接受管理层领导，监督整个企业的运营状况。无论是前者还是后者，最终不难看出，内部审计工作的真正 性是得不到真正意义上的保证的，更无法对内部审计工作最终结果的客观公正进行保证。

　4.从业人员素质低，技术水平差

　无论是发达国家还是发展中国家，公司在市场上的竞争即是公司内部人员素质间的竞争，作为内审部门，配备具有合格的审计人员，切实将内部审计工作得到落实，发挥其审计监督作用，是促进企业健康发展的途径之一。内部审计人员是内部审计工作的主体，审计结果的准确性、审计水平的高低全由审计人员素质水平决定，如果审计人员素质不高，将直接降低审计工作质量。主要表现分别是:第一，审计知识、审计素养偏低，现有的内部审计人员大部分都是由企业内部的财务部门或者其他部门转调过来，主业从事内部审计学习的人员极少，缺少系统的学习和培训，基于此将当下推行的的电算化工作应用于审计工作中更是难上加难，所以很多企业仍然采用原始审计程序， 降低了审计效率。第二，相当一部分审计人员职业道德缺失，以权谋私，滥用职权。审计工作受审计人员主观判断影响较多，因此，提高内部

　审计人员素质，不断学习最新法律法规，提高职业素养，坚守职业操守，掌握最新的审计技术和审计手段，才能保障企业健康有序地发展。

　二、我国上市公司内部审计完善和发展对策

　1.加强对内部审计的理论研究，推动内部审计的宣传了解

　每一个 的职业的存在都离不开一套公认的职业规范对其进行指导规定，内部审计工作同样也需要设定一套公认的职业规范对其进行指导。内部审计机构最原始的设立，是作为国家审计机构的附属部门对各个企业进行监督管理，但是现代企业管理过程中，此项建立初衷已经被取而代之为保障内部控制健康运行的重要组成部分，所以其存在又被赋予了新内容，因此，我们应继续推进内部审计机制的相关理论研究，尽快建立一套符合我国企业特点的理论体系，让内部审计工作做到有据可查、有理可依。与此同时，加大对内部审计的宣传，改变因对内部审计缺乏了解而产生可有可无观念的现状，使各个阶层认识内部审计的重要意义。

　2.建立健全相关的内部审计法律法规，规范内部审计程序

　我国现有的法律都没有对企业内部审计工作进行专门的说明和相应的规范，我国也没有像西方发达国家那样对内部审计进行单独的立法。

　对于 20 世纪后期，大中型国有企业内部审计机构也早已在企改之后被打入冷宫，甚至早已不复存在。即便现存的一些内部审计机构，也因为直接受高层管理者乃至董事会的直接领导，其 性和客观性等特征也已弱化到可以忽略不计。造成现有这种现象的根源就是我国内部审计法律制度的缺失，没有相关的法律规定，管理者很难对内部审计提起重视，所以我国的政府部门应当尽快对内部审计进行立法，提高管理者对内部审计的重视程度，尽量保证内部审计对整个企业的 性和客观性。

　3.拓宽内部审计领域，改进审计方式方法

　通过界定审计工作的最终目标，内部审计可划分为真实性审计、合规性审计及效益性审计等审计形态或者财务审计与管理审计等类型。内部审计应用到实际当中，当公司选择进行内部审计时，首先要结合公司状况，选择合适的审计方式，继而设定审计工作的相关流程，通过整个内部审计需要达到哪些目标都要提前确立。对于现今的经济实体来说，在企业所有权和经营权分离的前提下，内部审计的目标是对企业的责任进行评定，当然，在不同的经济发展时期，该目标会有一定的变化和位移，但是，内部审计的最终目的即是保证控制的有效性和及时性。尤其是我国，很多企业甚至上市公司，在财务信息方面仍存在信息失真、伪造数据等问题，每年也都会曝出相关的财务作假丑闻，所以我们必须要不断增强内部审计的真实性。

　 4.采用 性较强的组织机构，推进管理模式的改变

　从审计的 性和权威性角度分析，遵守单位的领导董事会领导应该是企业内部审计机构选取的最佳模型。发达国家的大型企业和上市公司一般设立董事会内部审计委员会，该部门一方面对公司管理层负责，对全公司进行监督;另一方面又对董事会进行监督牵制。内部审计机构直接受制于内部审计委员会，对内部审计委员会负责，不受其他任何部门、任何管理者影响。该模式的采用使内部审计部门的 性和权威性 增强，使其充分发挥应有的作用，因此，我国上市公司应借鉴该种体制，在董事会设立内部审计委员会，直接领导内部审计机构，推动内部审计工作的有效进行。

　5.加强内部审计人员的素质培训，满足信息化要求

　当今社会是科学技术高速发展的社会，企业管理流程的人工化逐渐被电算化所替代，内部审计人员不仅要掌握审计技能，也要熟练地掌握计算机技术和电算化技术，为了防止审计流程脱节，内部审计部门应配备相应的计算机技术人员，对企业审计流程进行企业业务的个体化设置，便于审计人员对程序的使用。为了不断更新技术技能，企业还要定期对审计人员进行培训和教育，保持技能的时效性，从而第一时间获取资讯，提高收益。

　第二篇

　一、内部审计对上市公司的重要性

　(一)参考与协助的能力

　随着社会的不断进步发展与不断深入，上市公司股份制的发展，各持有股份的大小股东在公司执行决策权时都存在着一定的差异，而董事会决策的制定与实施，直接关系到公司的成败和兴衰，因此，就需要审计部们查询、证实、分析、准确无误的信息，在进行内部审计的过程中，切实为董事会及股东服务，协调意见，进而督促，代为管理，提高成果效益，促进上市公司内部的和谐发展。

　(二)管理控制功能

　内部审计部门是和企业紧密相连的，而是通过上市公司的经济活动和经营管理模式来查发现问题的存在,并且通过自己的内部审计活动，对公司各个部门的经济管理模式、管理方式、经济支出等进行如实的查证、点评、督查，及时发现存在的问题，向公司上级部门报告，并提出改进管理的建议和意见，帮助被审计的其他部门制定合理有效的

　内部审计控制规定和政策，帮助公司各个单位、部门的管理者做出更为科学、合理的的决定，从而制定与执行更为有效的经济管理制度，从而达到企业经济效益的提升。

　(三)测评性能

　内部审计工作人员经过测评控制制度有效性与技术性，能及时发现公司各部门在内部控制制度的执行是否存在漏孔、瑕疵、不足之处。发现问题的存在以便于及时给予提醒并提出补救方法，督促并协助该部门建立一套完整的能增强审计人员责任心的方案，以此来提高经营者的领导水平能力，强化其合法经营的理念。

　二、我国上市公司内部审计现状

　(一)内部审计的 性不够

　审计的 性，是审计监督区别于企业内部其他监督部门的本质特征。内部审计的 性能使内部审计更具有权威性、客观性及公正性。目前，我国上市公司的内部审计类型主要有总经理领导下的内部审计、董事会领导下的内部审计、财务总监领导下的内部审计、监事会领导下的内部审计和财务经理领导下的内部审计等，其中财务总监和财务经理领导下的内部审计的 性较弱。我国上市公司的内部审计大多是董事

　会和总经理领导下的内部审计，但由于公司治理不完善等原因，内部审计的 性也未能充分发挥出来。

　(二)内部审计人员素质偏低

　我国企业内部审计人员素质偏低是普遍现象。比如企业内部审计人员大多是事后的“查错防弊”，这些工作基本上是最基本的审计工作，没有任何创新之处。或是企业聘用一些从未从事过审计工作的会计人员兼任内部审计人员，内部审计人员的业务能力、学识水品也不够。

　(三)内部审计执行能力不够

　目前，由于某些企业决策管理层对内部审计重视度不够、内部审计人员的素质又较为低下等一系列原因，大部分上市公司都对经营管理领域的内部审计较少涉及，而只着眼于查错防弊，使得内部审计执行能力较差，甚至，某些上市公司的内部审计形同虚设，只是为了响应公司治理而设置一个财务隶属部门，并没有真正地发挥审计作用。

　(四)审计方法落后

　由于我国审计发展较晚，加上较多上市公司对企业内部审计的轻视，使得内部审计技术发展缓慢，对资料分析和技术流程等仍采用传统的审计方法，对计算机审计技术重视不够，审计方法落后，降低了审计

　功能和效率。

　三、提升上市公司内部审计有效性的措施和建议

　(一)提高内部审计组织机构的 性与重要性

　为了确保内部审计有效性。加强内部审计组织机构的重要性和 性，就必须要有效的确保内部审计组织和工作人员在组织机构上与业务上有一定的 性，首要条件是要符合建立我国上市公司实际情况的审计制度机构，并且对审计制度机构的操作更加的细致化，使之受到法律的约束。在此同时，确保审计制度机构中的每位成员都具有 性也至关重要。因此，要有效的提升审计机构的质量，就必须要加强审计机构组织的 性。

　(二)适当的提高内部审计人员的专业水平和素质

　内部审计人员的专业水平和素质严重的影响着内部审计的有效性。上市公司要立足于日益激烈的经济市场，与跨国公司竞争，首先可以从公司内部着手，提高内部审计人员的专业水平和素质。不断的更新审计人员的专业知识，让他们随时了解国际内外的内部审计组织机构发布的新法规、新技术、新规则，鼓励其积极参加各类审计师的测试考试，借此来提高审计人员的专业水平和素质。

　 (三)提高企业内部审计的执行能力

　企业内部审计的执行能力直接关系着内部审计管理体系的建立和完善。要做好这项工作，我们应该做到以下几点：一是尽可能的利用审计内部决策，使审计价值得以实现。对于内部审计存在的诸多问题，与当前单位与企业的实际情况相结合，及时提出解决的方案。二是在审计决策的过程中了解事实真相，切实的进行监督和咨询，努力做到是实事求是。三是做好审计的后续工作。在审计结果出来后及时地采取一系列的纠正措施。

　(四)改善企业内部审计技术方法的创新

　引进先进的审计技术，例如利用先进的计算机软件来辅助内部审计工作，从而降低审计负担，运用数据收集、资料分析、技术流程、数据证实等高科技技术来适应内部审计需求的发展，能更快、更准确、更好地提高工作效率。

　四、结束语

　内部审计的有效性影响着上市公司的发展与生存，上市公司内部审计机构为了能够更好的提高其内部审计有效性，应当通过多种渠道对其

　内部审计质量加以控制和评审，并对其审计结果进行理性的思考与归纳总结，寻求更多的实证作为数据依据，借鉴国外优秀的内部审计范例，不断吸取经验，并重点结合该上市公司的实际情况，总结一套切合实际的有发展潜力的审计计划，不断推动公司健康快速的发展。