2019年1月国开（中央电大）专科《中级财务会计（二）》期末考试试题及答案

2019年1月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案 (马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！) 说明：试卷号码：2608；
适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；
资料整理于2020年10月31日。

一、单项选择题 1.对辞退福利的正确列支方法是(C)。

A.计入制造费用 B.计入营业外支出 C.计入管理费用 D.计入销售费用 2.年末预提售出商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。企业核算所得税时，该项负债产生的暂时性差异类型为(B)。

A.不确定 B.可抵扣暂时性差异15万元 C.特殊的暂时性差异 D.应纳税暂时性差异15万元 3.下列各项中，可引起现金流量净额变动的交易或事项是(D)。

A.将现金存入银行 B.用银行存款购买2个月到期的债券投资 C.用固定资产直接抵偿债务 D.用银行存款清偿应付账款 4.下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的是(A)。

A.临时股东大会决议出售亏损的一家子公司 B.发现报告年度的固定资产折旧金额计算错误 C.原涉诉的案件法院已裁决，企业实际赔偿金额比原预计的大额增加. D.报告期内申请破产清算的某债务企业已进入清算阶段，企业对该项债权提高坏账估计率 5.购进存货付款时所享受的现金折扣，正确的会计处理方法是(A)。

A.减少财务费用 B.增加营业外收入 C.减少管理费用 D.减少进货成本 6.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目金额是(C)。

A.投资损失 B.计提的坏账准备 C.处置固定资产的收益 D.计提的固定资产折旧 7.公司将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，并支付发行费用35万元。则应计入“资本公积一股票溢价”账户的金额为(A)。

A.65万元 B.135万元 C.100万元 D.35万元 8.2016年6月30日，“长期借款”账户期末余额为800万元，其中在2017年4月20日到期应予偿还的金额为150万元。则期末资产负债表中“长期借款”项目的期末余额应填报(B)。

A.150万元 B.650万元 C.800万元 D.950万元 9.公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是(D)。

A.20% B.25% C.30% D.50% 10.会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是(B)。

A.按会计政策变更处理 B.按会计估计变更处理 C.不作处理，待分清后再处理 D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 二、多项选择题 11.企业经营业务发生的下列各项税费，应通过“(营业)税金及附加”账户核算 (AE或ACDE)。

A.消费税 B.增值税 C.车船税 D.房产税 E.城市维护建设税 12.下列各项发生时，可能产生或有负债的有(ACE)。

A.提供债务担保 B.银行承兑汇票贴现 C.产品质量保证 D.发行债券 E.商业承兑汇票贴现 13.下列各项中，影响企业营业利润的有(CD)。

A.所得税费用 B.营业外收入 C.资产减值损失 D.公允价值变动收益 E.其他综合收益 14.下列各项中，按规定可用以转增资本的有(ABCD)。

A.资本公积 B.法定盈余公积 C.任意盈余公积 D.未分配利润 E.住房公积金 15.下列各资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的有(BCE)。

A.货币资金 B.应收票据 C短期借款 D.应收账款 E.交易性金融资产 三、简答题 16.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。

答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。

资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。

例如：年初购入一批存货，采购成本10万元；
年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元，计税基础则为10万元。

17.预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些？ 答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的。

主要区别：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。

即使两者都属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；
而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。

四、单项业务题 万源公司(一般纳税人)2016年12月发生部分业务如下：
18.以银行存款支付公司对污染环境整治不力的罚款35 000元。

19.按面值1 500万元发行债券一批，期限4年、利率5%，款项存入银行。发行费用略。

20.发现公司去年8月行政办公大楼保险费少分摊8 000元，现予更正。经确认，属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次付款。

21.计提长期借款利息20 000元，下月初付款。该笔借款用于公司日常周转。

22.一张不带息的商业汇票80 000元本月到期，公司无力承付。

23.经批准，按每股18元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股；
相关税费略。

24.分期收款销售本期确认已实现融资收益125 000元。

25.本月应交所得税280 000元，下月初付款。

26.用银行存款支付职工薪酬200 000元，同时代扣个人所得税30 000元。

27.年终决算，结转本年实现的净利润450万元。

28.提取法定盈余公积430 000元。

要求：对上述业务编制会计分录(每小题3分，不要求写明细账户)。

18.借：营业外支出 35 000 贷：银行存款 35 000 19.借：银行存款 15 000 000 贷：应付债券 15 000 000 20.借：管理费用 8 000 贷：长期待摊费用 8 000 21.借：财务费用 20 000 贷：应付利息 20 000 22.借：应付票据 80 000 贷：应付账款 80 000 23.借：库存股 180 000 贷：银行存款 180 000 24.借：未实现融资收益 125 000 贷：财务费用 125 000 25.借：所得税费用 280 000 贷：应交税费 280 000 26.借：应付职工薪酬 230 000 贷：银行存款 200 000 应交税费 30 000 27.借：本年利润 4 500 000 贷：利润分配 4 500 000 28.借：利润分配 430 000 贷：盈余公积 430 000 五、计算题 29.B公司为建造办公楼发生如下借款：①2015年12月1日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年；
②2016年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2016年年初开始建造，预计2017年6月底完工。2016年1月1日工程支出800万元，7月1日支出1 000万元。本题中不考虑专门借款暂时闲置资金的活期存款利息。

要求：(1)计算2015年12月的借款利息，说明是否应予资本化。

(2)计算2016年度的借款利息，确定其中应予资本化或费用化的金额并说明理由。

(要求列示计算过程，对计算结果中的金额用万元表示) 答：(1)2015年12月31日：
12月实际借款利息＝1 000×6%÷12＝5(万元) 本月借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生，不符合资本化条件。

(2)2016年12月31日：
本年实际借款利息＝1 000×6%＋1 000×9%÷2＝105(万元) 本年的借款利息应全部资本化，即计入办公楼的在建成本。因为本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计入在建办公楼成本。

六、综合题 30.2012年1月5日，M公司赊销一批材料给N公司(双方均为一般纳税人)，含税价为585000元。2012年底，N公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2018年2月1日双方协议，由N公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为350 000元，增值税率为17%，产品成本为200 000元，产品已于当日运往M公司。M公司对该笔应收账款计提了坏账准备85 000元。

要求(相关计算请列示过程)：
(1)计算债务人N公司获得的债务重组收益与抵债产品的处置收益；

(2)计算债权人M公司的债权重组损失；

(3)分别编制M公司和N公司进行上项债务重组的会计分录。

答：(1)债务人N公司：
抵债产品的价税和＝350 000＋350 000×17%＝409 500(元) 获得的债务重组收益＝585 000－409 500＝175 500(元) 抵债产品的处置收益＝350 000－200 000＝150 000(元) 债权人M公司：
发生债权重组损失＝585 000－(350 000＋350 000×17%)－85 000＝90 500(元) (2)会计分录如下：
债务人N公司：
借：应付账款 585 000 贷：主营业务收入 350 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 59 500 营业外收入 175 500 同时：
借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 债权人M公司：
借：在途物资(或库存商品) 350 000 应交税费一应交增值税(进项税额) 59 500 坏账准备 85 000 营业外支出 90 500 贷：应收账款 585 000