注册会计师审计试题：货币资金审计含答案

　2020 年注册会计师审计精选试题：货币资金审计含答案

　 1.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是( )。

　A.是否有漏记的银行借款

　B.银行存款的真实性

　C.是否有充作抵押担保的存货

　D.确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

　2.下列关于对银行存款实施的分析程序的说法中，错误的是( )。

　A.分析被审计单位银行存款应收利息与实收利息的差异是否恰当

　B.分析程序不能为银行存款的存在认定提供证据

　C.检查被审计单位是否存在高息拆借

　D.检查企业外币现金的汇率折算方法前后是否一致

　3.在调节银行存款余额时，已知被审计单位的银行存款账面余额。下列未达账项中，应当调增银行存款的账面余额的是( )。

　A.企业已付银行未付

　B.企业已收银行未收

　C.银行已收企业未收

　D.银行已付企业未付

　4.下列选项中，不属于一个良好的现金内部控制应该达到的要求的是( )。

　A.现金收支与记账岗位分离

　B.全部收入及时准确入账

　C.按天盘点现金，编制现金盘点表

　D.对现金收支业务进行内部审计

　5.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是( )。

　A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　B.函证定期存款的相关信息

　C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

　D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

　6.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。

　A.库存现金超出限额及时送存银行

　B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

　 C.现金的收支与记账的岗位分离

　D.对现金收支业务进行内部审计

　7.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是( )。

　A.都是突击性的检查

　B.都由注册会计师参与盘点

　C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序

　D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金

　8.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是( )。

　A.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制

　B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字

　 C.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符

　D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额

　9.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是( )。

　A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场

　B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行

　C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿

　D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符

　10.针对下列被审计单位与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。

　A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

　B.担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账

　C.个人名章由本人或其授权人员保管

　D.每日盘点库存现金并与账面余额核对

　11.下列各项中，不属于记录银行存款支出的有关控制的是( )。

　A.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性

　B.总账会计应检查记入银行存款日记账与支票汇总记录的一致性

　C.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性

　D.独立编制银行余额调节表

　 12.下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中，错误的是( )。

　 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章

　B.对于重要货币资金业务，应当实施集体决策和审批

　C.负责定期核对银行账户的人员可以负责登记应收账款明细账

　D.被审计单位应当按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请、支付审批、办理支付，最后进行支付复核

　13.盘点库存现金，不能实现的审计目标是( )。

　A.确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有

　B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕

　C.确定库存现金的余额是否正确

　D.确定库存现金在报表上的披露是否恰当

　14.如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师不需要保持警觉的是( )。

　A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配

　B.在没有经营业务的地区开立银行账户

　C.货币资金收支金额与现金流量表相匹配

　D.存在长期或大量银行未达账项

　15.下列各项中，不适用于银行存款的控制测试的是( )。

　A.检查外币折算的方法是否符合有关规定

　B.重新计算银行存款期末余额

　C.询问被审计单位的大额资金收支情况

　D.观察出纳与会计的职责分离情况

　16.甲公司编制的 2018 年 12 月末银行存款余额调节表显示存在

　120 000 元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款 100 000 元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是( )。

　A.检查 2019 年 1 月份的银行对账单

　B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

　C.就 2018 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函

　D.向相关的原材料供应商寄发询证函

　17.注册会计师在对库存现金进行审计时，下列说法中错误的是( )。

　A.注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符

　B.监盘库存现金时，必须参与的人员是出纳和注册会计师

　C.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金

　D.应当关注并抽取大额现金收支，检查其原始凭证

　18.下列关于票据以及有关印章的管理的说法中，不正确的是( )。

　A.财务专用章由专人保管

　B.个人名章由本人或其授权人员保管

　C.一人保管支付款项所需的全部印章

　D.严格履行签字或盖章手续

　19.下列有关被审计单位货币资金管理的表述中，注册会计师认为不正确的是( )。

　A.出纳负责现金保管及登记现金及银行存款日记账

　B.10 万元以下资金使用由财务经理授权批准，10 万元以上资金使用由总经理授权批准

　C.由不负责货币资金业务的人员每月定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表

　 D.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

　20.下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是( )。

　A.出纳人员不得兼任会计档案保管

　B.对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程

　C.负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人

　D.企业借出款必须执行严格的授权批准程序

　21.下列不属于银行存款函证涉及到的内容是( )。

　A.客户的银行贷款余额

　B.本期银行存款增减净额

　C.银行存款余额为零的账户

　 D.被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保

　22.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的认定是( )。

　A.存在

　B.完整性

　C.准确性、计价和分摊

　D.权利和义务

　 参考答案及解析：

　1.【正确答案】B

　【答案解析】对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。

　2.【正确答案】B

　 【答案解析】对银行存款实施实质性分析程序能够为银行存款的存在认定提供一定的审计证据。

　3.【正确答案】C

　【答案解析】银行已收企业未收，此时银行存款账面余额中不包含这部分款项，应加上该笔款项，属于调增项。

　4.【正确答案】C

　【答案解析】良好的内部控制并不要求每天盘点现金，编制现金盘点表。通常按月会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制现金盘点表。

　5.【正确答案】D

　【答案解析】对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

　6.【正确答案】B

　【答案解析】担任现金出纳的人员不能同时负责总账登记工作，但是可以担任登记现金日记账的工作，所以选项 B 错误。

　7.【正确答案】C

　【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项 A 错误;注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项 B 错误;监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项 C 正确;存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项 D 错误。

　8.【正确答案】C

　【答案解析】库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对;因为监盘日就是报表日，所以选项 D 是正确的。

　9.【正确答案】D

　 【答案解析】选项 A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场;选项 B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行;选项 C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。

　10.【正确答案】B

　【答案解析】选项 B 中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。

　11.【正确答案】B

　【答案解析】选项 B，应由会计主管进行检查而不是总账会计。

　12.【正确答案】D

　【答案解析】复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员再办理支付手续。

　13.【正确答案】D

　【答案解析】盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项 D 错误。

　14.【正确答案】C

　【答案解析】选项 ABD 均需要保持警觉，选项 C 属于正确的情况。

　15.【正确答案】B

　【答案解析】重新计算是应用于实质性程序的审计程序。

　16.【正确答案】C

　【答案解析】由于在 12 月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证 12 月末的银行存款余额是无效的。

　17.【正确答案】B

　【答案解析】监盘库存现金，现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。

　 18.【正确答案】C

　【答案解析】严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项 C不正确。

　19.【正确答案】B

　【答案解析】选项 B，未对总经理的权限设置上限，大额资金使用必须经集体讨论做出决定。

　20.【正确答案】B

　【答案解析】单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　21.【正确答案】B

　【答案解析】银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额。

　22.【正确答案】B

　【答案解析】特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。所以主要针对的是完整性认定。