商业银行会计学练习题1

　《商业银行会计学》练习题

　第一部分

　总论 1.商业银行会计的目标是什么？ 2.商业银行会计核算的基本前提。

　3.商业银行的会计要素。

　4.商业银行会计核算的一般原则。

　 第二部分

　基本核算方法 1.商业银行会计科目的分类。

　2.表外科目的概念及内容。

　3.资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目包括哪些？ 4.银行会计凭证的特点。

　5.基本凭证的类别和种类。

　6.特定凭证的概念。

　7.会计凭证传递过程中的注意点。

　8.明细核算系统的内容。

　9.分户账、甲种账、乙种账、丙种账、丁种账、计息余额表、一般余额表的概念。

　10.综合核算系统的内容。

　11.科目日结单、日计表的概念。

　12.账务核对的种类。

　13.银行业会计报表主要包括哪些？

　 第三部分

　 人民币存款业务的核算 1.单位活期存款账户的分类及相关规定。

　2.申请开立基本存款账户、一般存款账户的条件。

　3.账页计息法、余额表计息法的概念。

　4.定期存款存期内如遇利率调整，逾期支取，如何计息？ 5.零存整取如果中途漏存，如何计息？

　6.计息余额表编制的依据是什么？

　7.查询、停止支付储蓄存款等业务的处理规定。

　8.储蓄会计档案的保管期限规定。

　9.根据下列资料计算本季度单位活期存款利息。

　（1）帐号：245007

　户名：华东机床厂

　年利率：0.99% 2004 年 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 月 日 11 1 承前页

　贷

　 10,000

　41

　200,000

　11 5 转付 5,000

　11 10 现金存入

　3,000

　 11 18 汇出 2,000

　12 14 汇入

　12，000

　 12 15 转付 4,100

　12 20 取现 4,500

　12 21 息转存

　存款利息＝

　10.某储户 2004 年 3 月 2 日存入一笔金额为 5000 元的一年期“整整”定期储蓄，9 月 4 日办理全部提前支取，支取日活期储蓄月利率为 2.625‰，计算应付利息。

　11.某储户 2003 年 11 月 11 日存入 5000 元一年期“整整”储蓄存款，要求银行在存款到期后办理自动转存，存入日年利率 2.25%。假设转存日“整整”一年期利率为 1.85%，到期共可获得利息多少？

　12.假设上述储户于 2004 年 12 月 28 日支取全部本息（则视同逾期支取），支取日活期储蓄存款利率为年 1.12%，计算储户实得存款利息。

　13.储户甲存入一年期零存整取定期储蓄，每月存入 80 元，存满一年，到期余额为 960 元，年利率为2.25%，则应付利息为多少元？ 14.某储户 2000 年 6 月 1 日存入 50000 元存本取息，期限一年，约定分四次取息，存入时利率为 6‰，2000 年 7 月 11 日利率调整为 5.6‰。

　15.某储户于 2003 年 12 月 31 日存入定活两便 5000 元，于 2004 年 7 月 4 日支取，支取日整整半年期利率为 1.85%，则应计利息为多少。

　第四部分

　人民币贷款业务的核算 1.商业银行贷款的种类。

　2.贷款利息的计算。

　3.贷款损失准备金的概念、计提范围及核算。

　4.非应计贷款的概念及核算。

　5.对贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息如何处理。

　6.贷款五级分类。

　7.某银行于 2000 年 6 月 3 日发放一笔贷款，金额 10 万元，期限为三个月，利率为月 5‰，该笔贷款于 2000 年 10 月 15 日偿还，贷款利息按季结息，逾期贷款简单加收 20％罚息。试计算第 3 季度应收贷款利息。

　8.某行于 2003 年 6 月 28 日向 A 公司发放短期贷款一笔，金额为 20 万，期限 3 个月，月利率 6‰，如该笔贷款于 2003 年 10 月 11 日才归还本息。逾期贷款罚息为每天 40/000 。要求计算应计利息和逾期罚息。

　9.耐火材料厂（账号 221007）购进原材料一批，于 1 月 18 日申请贷款 240000 元，期限三个月，利率月 5.1 0 / 00 ，经批准办理贷款发放手续（贷款户账号 121000）。3.20 结息，3.21 利息按期扣收。该笔贷款于 4月 18 日到期时只收回 100000 元，剩余 140000 元连同利息均于 7 月 20 日归还。按季结息。假设逾期贷款按 4 0 / 000 计收罚息

　，计算并写出该笔贷款的相应的会计处理。

　 第五部分

　联行往来、资金汇划与清算往来、支付结算和金融机构往来章节业务核算题 一、商业汇票业务

　1、某单位于 X 年 4 月 20 日持 4 月 1 日签发，10 月 1 日到期，汇票面额为 10 万的银行承兑汇票到开户行申请贴现，银行同意按 4‰的贴现率贴现，承兑行与贴现行是同城同系统银行。试作相关会计分录。

　如果贴现的是商业银行承兑汇票，到期付款人无款支付，而贴现申请人帐上只有 6 万元，如何处理？ 2、某单位于 X 年 4 月 20 日持 4 月 1 日签发，10 月 1 日到期，汇票面额为 10 万的银行承兑汇票到开户行申请贴现，银行同意按 4‰的贴现率贴现，承兑行与贴现行是异地同系统银行。试作相关会计分录。

　（1）通过手工联行 （2）通过电子汇兑系统（贴现行与承兑行均为一级行）

　（3）通过资金汇划与清算系统 二、汇兑业务

　1、假设杭州农行某支行接受开户单位华沙百货委托通过资金汇划与清算系统汇往湖南某农行支行开户单位夏海电器 50 万元，试做杭州农行某支行、浙江省分行、农行总行、湖南省分行、湖南省分行下属农行某支行会计分录。湖南省分行为分散批量记账。假设杭州农行某支行、湖南省分行下属农行某支行为二级行，浙江省分行和湖南省分行为一级行。

　2、收到省外农行某行通过手工联行寄来贷方报单与信汇凭证第三、四联，当日发出取款通知，汇款金额 1.5 万元，用途为采购款，收款人李进于当日来行支取现金 200 元用作差旅费，经审查同意支付。

　若为收到通过电子汇兑系统汇来跨省汇款，通过资金汇划与清算系统汇来跨省汇款如何处理？ 三、银行汇票业务

　1、医药公司（帐号 225012）汇款，张旭收款的银行汇票一份，用途为采购款，金额为 3.6 万元，在省外某兑付地转让给生物制药厂（帐号 221009），实际结算金额为 3.1 万元，生物制药厂送存银行。通过手工联行清算。写出出票行甲与代理付款行乙（均为工行）帐务处理的会计分录。

　2、医药公司（帐号 225012）汇款，张旭收款的银行汇票一份，用途为采购款，金额为 3.6 万元，在省外将汇票送某地工行乙处要求用汇票款支付华商公司（帐号 225018，在乙工行开户）购货款共计 31000元。通过手工联行清算。写出出票行甲与代理付款行乙（均为工行）帐务处理的会计分录。

　3、医药公司（账号 225012）汇款，张旭收款的银行汇票一份,用途为采购款，金额 36000 元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂（账号 2210O9），实际结算金额 31000 元，生物制药厂送存银行。写出代理付款行（农行）账务处理的会计分录。通过农行电子汇兑系统，假设生物制药厂开户行为一级行。

　4、农行高新支行作为二级行，业务上接受农行省分行领导。5 月 10 日，开户单位华达公司申请签发银行汇票，金额 80,000，用途采购款。同意签发，当日汇票资金移存农行省分行。6 月 3 日，农行省分行接到湖北省分行借方报单和所附银行汇票二、三两联，实际结算金额 75,000，试做相关会计分录。若汇票未用退回，该如何处理？若全额付款，该如何处理？若农行省分行为签发行，部分付款又如何处理？试做相关银行的会计分录。

　四、支票业务 1、农行开户单位纺织品批发部（帐号 225002）填制进帐单送存转帐支票一张，金额 3000 元，系同城某工行开户单位童装厂（帐号 245003）签发，支票提出交换后在约定时间内签发人开户行未通知退票。（要求按理论、实务做法）

　2、农行某支行交换提入支票，金额 4,500 元，系同城某工行提出，审核后将款项打入开户单位洪达公司帐上。（要求按理论、实务做法）

　3、农行开户单位海达电器签发现金支票支取现金 1000 元，银行审查后同意支付。

　五、委托收款 1、农行开户单位市供电局（账号 221005）收款的委托收款 3 笔，系向用户收取电费。付款人分别为同一营业部开户的家电商场（账号 225004），金额 22300 元；啤酒集团（账号 221006），金额 28700 元；三联商场（账号 225002），金额 50120 元。当日转账。

　2、农行开户单位海达电器委托收款的货款一笔，本日通过资金汇划与清算系统收到，款项 80000 元，审核后打到其帐上。假设该农行为非清算行。

　3、农行开户单位海达电器委托收款的货款一笔，本日通过电子汇兑系统收到，款项 60000 元，审核后打到其帐上。假设该农行为二级行。

　六、银行本票业务

　1、接到收款人海华公司提交不定额本票一份及进帐单，提示付款，金额为 1100 元，出票行为同城同系统银行。

　2、收到开户单位海达电器提交本票申请书，申请签发不定额本票，金额为 3000 元，同意签发。

　3、接到收款人王刚提交现金本票一份及进帐单，提示付款，金额为 2000 元。

　七、托收承付

　1、电视机厂（账号 2260010）付款的托收承付款项一笔，金额 60 万元，4 月 10 日承付期满，4 月 11日上午开业划款时，由于付款人存款帐户余额不足，只能支付 16 万元。4 月 24 日营业终了该帐户上有部分款，至 4 月 25 日开业时支付 20 万元，其余款于 5 月 21 日上午开业全部扣清，应计收多少赔偿金。

　2、开户单位刺绣厂（账号 245002）付款的托收承付一笔，金额 18101 元，由于金融计算有误，该单位提出拒绝付款 1050 元，其余款项于付款期满次日划往省外系统内某行。写出划款的会计分录。通过资金汇划与清算系统进行，该行为清算行。

　八、银行卡业务

　1、工行某办事处受理持卡人张洁提交的个人卡与取现单，要求支取现金 200 元，发卡行为省外异地系统内某行，通过手工联行。

　2、持卡人张华向特约商户三联商场（帐号为 225002）购买电风扇一台，价款 450 元，三联商场将汇计单、签购单提交发卡行，发卡行审查无误后，办理转帐，并按 1%向三联商场收取手续费。

　3、5 月 12 日北京农行金穗卡用户嘉化公司来杭百持卡消费，消费额共计 20000 元，杭百于当日营业终了将汇计单、签购单、进帐单交开户行（工行），手续费为消费额的 1%，试做相关会计分录。

　九、其他

　1、农行手工联行采用“集中监督、集中核对”制度，假设 2001 年末农行西湖支行联行往帐余额为借方余额 80 万，联行来帐为贷方余额 100 万，浙江农行省分行汇总后全辖联行往帐为贷方余额 1000 万，联

　行来帐为借方余额 10 万，总行汇总后全国联行往帐为借方余额 5000 万，联行来帐为贷方余额 5000 万。试做结清、上划 2001 度联行科目余额各行的会计分录。

　2、大连人行分行营业部收到农业银行中山支行提交的电子联行转汇清单及划款凭证和所附的信汇、托收承付凭证，金额为 833400 元，经审核中山支行帐户有足够款项支付。

　3、人民银行某市支行（分中心）当日受理上述工商银行转汇的划收款业务计 251300 元和农业银行市支行委托转汇划收业务计 1077000 元；当日全部通过通信网络发往转发行（总中心）并收到收电回执。该市支行当日收到转发行发来的来账信息，全部为电汇款共 16 笔，金额计 2133450 元，审查无误后，向转发行发出收电回执并转账，其中汇入行为工商银行市支行的 10 笔计 1104000 元，汇入行为农业银行市支行的 6 笔 1029450 元。

　（1）发出电子联行往账业务 （2）收到电子联行来账业务 （3）转销电子联行往账和电子联行来账 4、假设杭州农行某支行接受开户单位华沙百货委托汇往湖南某农行支行开户单位夏海电器 50 万元，试做杭州农行某支行、浙江省分行、农行总行、湖南省分行、湖南省分行下属农行某支行会计分录。湖南省分行分别为分散记账（分实时、批量）、集中记账（分实时、批量）。

　5、杭州农行高新支行接受开户单位 A 委托，汇往湖南农行长沙支行开户单位 B100 万， （1）通过手工联行 （2）通过电子汇兑系统（假设两家支行均为二级行）

　（3）通过 EIS （4）通过资金汇划清算，假设两家支行均非清算行，均通过省级分行清算

　第六部分 联行往来、资金汇划与清算往来、支付结算和金融机构往来章节思考题 1、试述集中监督、集中核对手工联行制度的基本做法。

　2、掌握农行电子汇兑系统的基本规定。

　3、掌握同城清算应收票据、应付票据的种类。

　4、掌握同城清算提出行和提入行的基本会计核算（包括实务和理论两套做法）。

　5、掌握财政性存款和一般性存款的内容。

　6、支付结算各个结算工具的使用规定。

　7、掌握人行电子联行的基本做法及设置的会计科目。

　8、全国银行间同业拆借市场拆借的相关规定和设置的会计科目。

　9、联行和金融机构往来的相关规定。

　10、外汇联行的基本规定。

　11、农行资金汇划与清算系统的基本做法。

　12、农行电子汇兑系统的基本做法。

　13、应解汇款及临时存款账户的基本规定。

　14、结合支付结算业务、思考哪些业务使用贷方报单、哪些业务使用借方报单。

　15、农行电子汇兑系统的汇差资金清算的基本做法。

　16、商业银行缴存一般性存款和财政性存款需设置哪些会计科目。

　第七部分

　 外汇业务章节业务核算题 1、某进出口公司本日将国外汇入汇款 USD2000 元结汇，转入其人民币存款帐户，当日美元汇买价USD 100=830 2、某出国考察人员，持有关凭证到 A 银行购买 USD4000, 该行按当日牌价折收人民币现金。

　3、某客户持交 A 银行港币现钞要求折成 HKD5000 汇出国外，汇费、邮费另收从略。

　4、某进出口公司存入其外汇活期存款帐户（美元户）现钞 USD1000，当日钞买价 USD100=836，汇卖价 USD100=840 5、某公司 1998 年 6 月 3 日向银行借入半年期外汇贷款 USD10 万，利率为 3 个月浮动。假设 1998 年6 月 3 日美元 3 个月浮动利率为 7.2％，1998 年 9 月 1 日美元 3 个月浮动利率为 7.92％。

　6、某合资企业 2001 年 4 月 11 日把即期信用证项下全套单据金额 USD100000 连同押汇申请书送交某

　银行，经审核符合押汇的要求，该行当天即按 7.2％利率扣收 15 天的贴息，将余额收受益人的美元存款账户。4 月 26 日议付行收到开证行（纽约中行，与议付行有美元账户关系）的贷记报单，金额 USD100100。

　7、伦敦马丁有限公司通过伦敦中国银行开来单到开证银行付款的即期信用证，向某土产进出口公司购买药材 10 吨，每吨 1 万英镑，共计 10 万英镑，我行议付单据后要求将货款贷记我行账户（我行在伦敦中国银行开立英镑账户）。请做出信用证通知、议付和收妥结汇的会计分录。英镑汇买价 1290.31％

　8、

　国外联行往来及代理行往来

　 设中国银行广州分行某日发生以下业务：

　（1）收伦敦分行已贷记报单一份，金额 GBP1500，系某进出口企业的出口贸易款项，审核无误后，收到该单位人民币账户。

　（2）某进出口企业从其外汇存款账户支款 USD 6 900，支付美国某出口商货款，设广州分行在纽约分行尚未开立“国外联行往来”账户。

　（3）某外资企业从其港币账户支款 HKD 28000，划往在上海分行开户的中外合资企业。

　（4）收到香港某联行已贷记报单一份，金额 HKD42500，收款单位为广西北海分行开户的出口商。

　（5）代合资企业广州华凌冰籍公司向美商收取出口货款 USD500000，当分行收到美国某代理已贷记报单时，按规定转入收款单位账户。

　A、代理行为总行账户行，实集中记账：

　B、代理行为总行账户行，广州分行开有分账户：

　 （6）应叙福贸易公司的要求，向美国出口商支付进口货款 USD120000，银行审核无误后，按下列情况办理售汇手续：

　A 代理行为总行账户行，实集中记账：

　B 代理行为总行账户行，广州分行开有分账户：

　（7）应某出口企业的要求，通过代理行向日商收取出口货款 JPY1500000，分行收妥款项后，即对出口商结汇（不考虑具体结算方式，代理行在总行开有日元账户）。

　 A、作出广州分行的会计分录：

　 B、作出总行的会计分录：

　（8）应进口商要求，通过代理行向美商支付进口货款 USD200000，银行审核无误后，当即办理售汇手续（不考虑具体结算方式，代理行在总行开有美元账户）。

　A、 作出广州分行的会计分录：

　B、 作出总行的会计分录：

　第八部分

　外汇业务章节思考题 1、掌握外汇分帐制的概念和基本核算方法。

　2、掌握外汇买卖科目的运用。

　3、掌握出口押汇的概念。

　4、掌握浮动利率计息的基本做法和规定。

　5、掌握打包放款的概念。

　6、掌握期末外汇买卖损益的结计办法。

　7、掌握外汇联行科目的设置和传票使用的基本规定。

　8、掌握外汇账户开立的基本规定。

　9、掌握外汇联行报单的使用。

　10、掌握资金清算业务科目的含义及使用。