第21讲,税务行政法制

　第十四章

　 税务行政法制

　【知识点一】税务行政处罚 【例题 1·多选题】下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（

　）。

　A.罚款 B.加收滞纳金 C.停止出口退税权 D.税收保全措施 【答案】AC 【解析】选项 BD 属于税款征收措施。

　【例题 2·单选题】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款（

　）。

　A.不得超过 1000 元 B.不得超过违法所得的 3 倍 C.不得超过 30000 元 D.不得超过 10000 元 【答案】A 【解析】非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元。

　【例题 3·单选题】我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序的处罚标准分别是（

　）。

　A.50 元以下，1000 元以下 B.50 元以下，5000 元以下 C.100 元以下，1000 元以下 D.100 元以下，5000 元以下 【答案】A 【解析】对公民处以 50 元以下、对法人处以 1000 元以下罚款的违法案件，适用税务行政处罚简易程序。

　【例题 4·单选题】下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（

　）。

　A.对法人作出 1 万元以上罚款的案件 B.对公民作出 1000 元以上罚款的案件 C.对法人作出没收非法所得处罚的案件 D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件 【答案】A 【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，对法人或其他组织作出 1 万元以上罚款的案件。

　【例题 5·单选题】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2020 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5 日缴纳罚款时总金额为（

　）元。

　A.8000 B.9200 C.13040 D.16640 【答案】C 【解析】该企业在 2020 年 4 月 5 日缴纳罚款时总金额=（16+5）×8000×3%+8000=13040（元）。

　【例题 6·多选题】当事人有下列（

　）情形的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。

　A.受他人胁迫有违法行为的 B.配合税务机关查处违法行为有立功表现的 C.不满十四周岁的人有违法行为的 D.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 【答案】AB 【解析】选项 CD 属于不予行政处罚的情形。

　【例题 7·多选题】下列关于行政处罚裁量规则适用的说法中，正确的有（

　）。

　A.税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过 30 日 B.对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚 C.当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较轻的条款 D.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在 3 年内未被发现的，不再给予行政处罚 【答案】AB 【解析】选项 C：当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款；选项 D：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在 5 5 年内未被发现的，不再给予行政处罚。

　【知识点二】税务行政复议 【例题 1·多选题】以下具体行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有（

　）。

　A.行政许可、行政审批行为 B.停止出口退税权 C.税收保全措施 D.税收强制执行措施 【答案】ABCD 【解析】以上选项都属于税务行政复议的受案范围。

　【例题 2·多选题】纳税人对税务机关作出的（

　）行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

　A.加收税款滞纳金 B.罚款 C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款 D.拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款 【答案】BCD 【解析】选项 A 属于征税行为，必须先走行政复议，再走行政诉讼。

　【例题 3·多选题】下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有（

　）。

　A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向计划单列市人民政府申请行政复议 B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 C.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议 D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议 【答案】BC 【解析】选项 A：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。选项 D：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

　【知识点三】税务行政诉讼 【例题 1·单选题】下列不属于税务行政诉讼特有原则的是（

　）。

　A.人民法院特定主管原则 B.合法性审查原则 C.公开审理的原则 D.起诉不停止执行原则 【答案】C 【解析】税务行政诉讼遵循以下几个特有原则：（1）人民法院特定主管原则；（2）合法性审查原则；（3）不适用调解原则；（4）起诉不停止执行原则；（5）税务机关负举证责任原则；（6）由税务机关负责赔偿的原则。

　【例题 2·单选题】税务行政诉讼不适用的原则是（

　）。

　A.合法性审查原则 B.起诉不停止执行原则 C.调解原则

　D.税务机关负责赔偿的原则 【答案】C 【解析】税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的当事人进行调解。