企业私车公用税务筹划

　一、 “ 私车公用 ” 如何处理？有 3 3 种方法

　序号 处理方法 要求 优点 缺点 1 签 订 私车 公 用协议 据 实 报销 与 车辆 日 常消 耗 的费用 协议规定 租赁期间，明确车辆的使用情况及费用分摊方式 税务风险比较小，是目前多数税务局对私车公用的解答的解决办法 大企业涉及到私车公用人太多，每个人去签订个合同，开发票等，实操有困难 报销费用合理 符合公司规模的车辆正常行驶油耗费用 2 建 立 企业 私 车公 用 报销制度 根据制度规定，据实报销 提出出车申请单 出差时间、出差地点、出差事由等 可以兼顾公平，用车多就报销多，清晰明了 私车公用的费用很容易和个人消费混为一谈，业务真实性难以把控，税务风险较大 出差总结报告 实际出差天数、发生的实际费用、里程数等 3 直接发放定额补贴 根据企业规定标准按月或不按月发放 方便便于计算 定额补贴不能兼顾公平 二、 “ 私车公用 ” 涉及哪些税？ “私车公用”涉及的税种如下图：

　1、 企业所得税前能否扣除？ 对于税前扣除问题，不止我们在纠结，各个省也纠结，有的省说“Yes”，有的省说“No”。

　做法一：可以在税前扣除 《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(河北省地方税务局公告 2014 年第 4 号)规定，企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订 6 个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费和过路过桥费等支出允许在税前扣除。

　《江苏省地方税务局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(苏地税规[2011]13 号)第二十四条规定，企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。

　陕西省国税 2020-03-07 对相关问题也有答复：

　企业与个人签订了租赁合同，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除，对在租赁期间发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除。其他应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等不得在企业所得税税前扣除。

　做法二：不能在税前扣除 《青岛市地方税务局关于印发<2009 年度企业所得税业务问题解答〉的通知》 (青地税函[2010]2 号)规定，企业在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此私车公用发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。

　总结一下：

　根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额

　时扣除。私车公用发生的费用，只要与企业生产经营具有相关性、合理性、真实性、准确性，可以在企业所得税前列支。但不能随便扣除，涉税风险较大。

　如果企业和个人有针对车辆使用签订租赁协议，并且协议中明确规定：企业承担车辆产生的相关费用。那么，这些费用就可以认定为与取得收入有关的支出。如果这些费用都有正规的发票，就可以在企业所得税税前扣除。如果没有签订协议，那就不行了。

　2、 个税如何处理？ 不同的私车公用处理方式，企业员工取得私车公用相关的租赁费、私车公用补贴及费用报销，个税的处理方式有所不同，我们来看一张图。

　关于私车公用补贴的扣除，部分省市出台了明确的标准，汇总一张表，大家来了解。

　部分省（自治区、直辖市）公务费用扣除标准：

　 3、 增值税如何处理？ 对于增值税，一是起征点，二是进项税是否能抵扣的问题。

　对于起征点，根据《营业税改征增值税试点实施办法》,（财税 2016 年 36号）第四十九条第一款、第五十条第一款的规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。对于按次纳税的，为每次（日）销售额 300-500 元（含本数）。也就是说， 500 元以下个人可不提供发票，500 元以上需申请由税务机关代开发票，缴纳 3%的增值税。对于经常代开发票的自然人，办理税务登记或临时税务登记的，课享受小规模纳税人月销售额 10 万元以下免税政策。

　此外，缴纳增值税的，还应同时缴纳增值税附加税费，城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加。

　对于进项税能否抵扣，《中华人民共和国增值税暂行条例》中有规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；进项税额进项税额不得从销项税额中抵扣。

　三、 “ 私车公用 ” 如何筹划？

　如何筹划？一个案例给你讲清楚！

　案例：梅松公司规定员工外出洽谈业务时可驾驶私人车辆，发生的各项费用由公司承担，有三种费用的处理方式。

　1、三种方案及纳税情况

　方案三无需缴纳个税，成本费用可据实扣除，企业所得税无调增的风险，且取得发票符合条件的进项税允许抵扣，是最优选择。

　2、私车公用的三个提醒 要签订协议 公司与私车员工签订用车书面协议，约定明确车辆的使用情况及费用分摊方式。当然，签订合同需要相应缴纳印花税。

　要建立制度

　公司必须建立公务用车制度，做好车辆使用记录，分清个人消费和企业费用，员工应向公司提供汽车租赁发票。

　要规范核算 对于私车公用费用税前扣除范围，企业应规范财务核算，相关费用不能相互混淆，不得将应由员工个人承担的费用改由公司承担，并在税前扣除。