2014年1月国开（中央电大）专科《中级财务会计（二）》期末考试试题及答案

2014年1月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案 (马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！) 说明：试卷号码：2608；
适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；
资料整理于2020年10月31日。

一、单项选择题 1.2011年12月31日“持有至到期投资”账户余额50万元，其中第二年4月末到期收回金额为20万元。则本年末资产负债表中“持有至到期投资”项目年末余额应填列的金额为(B)。

B.30万元 2.对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是(D)。

D.退货期满时 3.购进存货付款时所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是(A)。

A.冲减财务费用 4.对辞退福利的正确列支方法是(C)。

C.计入管理费用 5.下列各项会计政策或会计估计中，一定能使企业本期利润减少的是(D)。

D.对亏损联营企业的长期股权投资采用权益法核算 6.2011年公司实现税前利润200万元，其中本年确认国债利息收入10万元、支付污染环境罚款2万元、计提存货跌价准备5万元。据此，本年的纳税所得额应为(A)。

A.197万元 7.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是(D)。

D.处置固定资产的收益 8.2010年1月2日发行一批5年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918 824元(发行费用略)；
利息每半年支付一次。采用实际利率法，2010年6月30日公司应确认利息费用(C)。

C.36 753元 9.T公司涉及一起诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元N100万元的赔偿款。据此，T公司应在本期末资产负债表中确认预计负债(B)。

B.90万元 10.企业现有注册资本1 000万元，法定盈余公积余额400万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为(D)。

D.600万元 二、多项选择题 11.下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有(ACE)。

A.将盈余公积转增资本 C.用盈余公积弥补亏损 E.将资本公积转增资本 12.下列各项中，属于会计估计内容的是(ABC)。

A.无形资产的摊销年限定为5年 B.预计负债按最有可能发生的金额确定 C.期末确定存货可变现净值 13.下列各项中，影响企业营业利润的有(CD)。

C资产减值损失 D.公允价值变动收益 14.汽车制造厂对下列业务确认的各项税金，通过“营业税金及附加”账户核算的有(BC)。

B.出租办公大楼交纳的营业税 C.销售汽车交纳的消费税 15.下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCD)。

A.工龄津贴 B.住房公积金 C.医疗保险费 D.失业保险费 三、筒答题 16.对或有负债，会计上应如何进行披露？ 答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是：
(1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。

(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。

(3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。

17.简述负债项目的账面价值与计税基础的涵义，并举一例说明。

答：负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定对负债进行核算后，期末资产负债表中所列示的负债项目的期末金额。

负债的计税基础是指按照税法规定，负债在期末应有的余额。会计上，它等于本负责项目的期末账面价值扣除未来偿付期间按照税法规定可在税前扣除的金额后的差额。

(举例只能就同一负债项目说明其账面价值与计税基础的差别，限举一例，正确即可，详见教材。

四、单项业务题 18.对下列业务编制会计分录(写出总账科目即可。每小题3分)：
(1)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款35 000元。

(2)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。

(3)发现公司去年8月行政办公大楼少分摊保险费8 000元，现予更正。经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付。

(4)小规模纳税企业购进商品一批，增值税发票上列示价款20 000元、增值税3 400元。商品已到并验收入库，货款暂欠。

(5)出售专利一项，售价150 000元已存入银行。该项专利成本200 000元、累计摊销80 000元，未计提减值。出售无形资产的营业税税率为5%。

(6)经批准，按每股16元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股；
相关税费略。

(7)分期收款销售本期确认已实现融资收益120 000元。

(8)本月应交所得税180 000元，下月初付款。一 (9)提取法定盈余公积400 000元。

(10)用银行存款支付职工薪酬200 000元，同时代扣个人所得税30 000元。

(11)年终决算，结转本年实现的净利润400万元。

(1)借：营业外支出 35 000 贷：银行存款 35 000 (2)借：银行存款 15 000 000 贷：应付债券 15 000 000 (3)借：管理费用 8 000 贷：长期待摊费用 8 000 (4)借：库存商品 23 400 贷：应付账款 23 400 (5)借：银行存款 150 000 累计摊销 80 000 贷：无形资产 200 000 应交税费 7 500 营业外收入 22 500 (6)借：库存股 160 000 贷：银行存款 160 000 (7)借：未实现融资收益 120 000 贷：财务费用 120 000 (8)借：所得税费用 180 000 贷：应交税费 180 000 (9)借：利润分配 400 000 贷：盈余公积 400 000 (10)借：应付职工薪酬 230 000 贷：银行存款 200 000 应交税费 30 000 (11)借：本年利润 4 000 000 贷：利润分配 4 000 000 五、计算题 19.2010年1月1日H公司从建设银行借入2年期借款1 000万元用于生产车间建设，利率5%，到期一次还本付息。其他有关资料如下：
(1)工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款500万元。余款存入银行，活期存款利率0.4%。

(2) 2010年7月1日公司按规定支付工程款300万元。余款存入银行，活期存款利率0.4%。

(3)2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率4%，到期一次还本付息。当日支付工程款400万元。

(4)2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。

要求计算H公司的下列指标(列示计算过程)：
(1) 2010年应付银行的借款利息；

(2)2010年应予资本化的借款利息；

(3)2011年上半年应付银行的借款利息；

(4)2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。

(1)2010年应付银行借款利息＝本金1 000万元×利率5%＝50万元 (2)2010年应予资本化的借款利息＝当年应付银行利息－当年未用借款的活期存款利息收入＝500 000－5 000 000×0.2%－2 000 000×0.2%＝500 000－14 000＝486 000元 (3)2011年上半年应付银行借款利息＝1 000万元×利率2.5%＋500万元×利率2%＝25万元＋10万元＝35万元 (4)2011年上半年应予资本化的借款利息＝同期专项借款应付银行利息＋占用一般借款同期应付利息＝1 000万元×利率2.5%＋200万元×利率2%＝25万元＋4万元＝29万元 2011年上半年应予费用化的借款利息＝同期应付银行利息－同期予以资本化的借款利息＝35万元－29万元＝6万元 六、综合题 20.2010年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为585 000元。2010年底，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日，双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为350 000元，增值税率为17%，产品成本为200 000元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备85 000元，产品已于2月1日运往A企业。

要求(相关计算请列示过程)：
(1)计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；

(2)计算债权人A公司的债权重组损失；

(3)分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。

(1)债务人B公司：
抵债产品的价税和＝350 000＋350 000×17%＝409 500(元) 获得的债务重组收益＝585 000－409 500＝175 500(元) 抵债产品的处置收益＝350 000－200 000＝150 000(元) (2)债权人A公司：
发生债权重组损失＝585 000－(350 000＋350 000×17%)－85 000＝90 500(元) (3)会计分录如下：
债务人B公司：
借：应付账款 585 000 贷：主营业务收入 350 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 59 500 营业外收入 175 500 同时：借；
主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 债权人A公司：
借：在途物资(或库存商品) 350 000 应交税费一应交增值税(进项税额) 59 500 坏账准备 85 000 营业外支出 90 500 贷：应收账款 585 000