企业财务风险控制体系的构建探讨

曹健

（北京嘉事爱格医疗器械有限公司，北京 100089）

为保障企业稳定经营发展，需要结合企业经营发展的实际情况，确立完善的管理制度，还要不断总结经营管理经验，提升企业的风险评估和风险抵御能力。从现代企业发展现状来看，企业应该构建完善的财务风险控制体系，结合财务风险预防管理的实际情况，分析当前财务风险控制体系中存在的问题，然后针对具体问题采取有效的改进措施。企业应该充分认识到财务风险预防、管控的重要性，综合各项影响因素，分析财务风险形成的主要原因，不断提升企业的财务风险识别能力，确保各项措施有效落实，助推企业持续稳定发展。

（一）控制环境分析

在风险管理的过程中，企业内外部环境涉及许多影响因素，其中控制环境是基础要素，可以为其他构成要素提供构建规则，使风险控制体系结构更加合理，同时对各项风险影响因素产生影响。通常由企业管理层设定风险偏好，董事会负责复核相关内容，然后以此为基础制定企业战略。风险偏好根据程度可划分为高、中、低三种类型。例如，为了顺利实现某个收益目标，企业会制定多个经营战略，每个战略都有潜在的风险。企业管理层应该对比战略风险与企业承受能力，最后选择风险等级与企业战略保持一致的战略方案。此外，控制环境会受到企业变化的影响［1］。如果企业员工较少，但专业化水平较高，管理者往往不会制定职责划分明确的财务风险管理制度。因为此类企业财务风险较小，如果制定过于详细严格的财务风险管理制度，则需要消耗较高的成本，不符合经营战略需求。

（二）目标设定分析

在风险评估和监控活动中，目标设定是基础内容。管理层应该根据财务风险控制目标评估风险等级，采取有效的风险控制措施。财务风险管理目标应该做到层次清晰，其通常可以划分为总体目标和具体目标两类。总体目标应该与企业战略目标相符，满足企业经营效益最大化的经营需求；
具体目标包括业绩目标、发行目标、报告目标三项内容。虽然大部分企业的总体目标比较稳定，但在细节层面和实际操作的过程中，财务目标具有动态变化的特点，需要根据内外部环境的变化进行调整，确保目标设定的合理性，为风险管理工作奠定良好的基础。

（三）风险评估分析

风险评估即对各类企业财务风险因素进行评估，管理者应该结合企业经营发展的实际情况分析内外部影响因素，并且充分认识到各项因素评估分析的重要性。在风险评估的过程中，应该明确内外部影响因素对企业的影响和危害，结合评估结果采取有效的风险防控措施［2］。对企业来说，风险评估并非一次性活动，在企业运行的整个生命周期中，要持续重复地开展风险评估活动。

（四）控制活动分析

评估风险之后，应该采取有效的风险应对措施，确保风险得到有效的控制，降低财务风险对企业的危害。风险控制对策有很多，包括风险回避、降低、对冲等等。企业在制定风险防控对策的过程中，应该充分考虑各项影响因素，包括风险防控对策可能带来的影响、成本、收益、机遇等等。在选择防控措施的过程中，应该分析控制活动之间的关系。受特定因素的影响，单独的控制活动可以作用于多种财务风险，也有一些财务风险需要采用多种控制活动。

（五）信息沟通分析

构建财务风险控制体系需要各种信息的支持，主要有财务信息和非财务信息两类。各类信息的来源不同，包括外部信息和内部信息。在掌握详细、准确的信息后，还要搭建高效的信息沟通平台，促进各个部门、岗位之间的信息交流，使每个部门都可以了解财务风险，为风险评估分析提供依据，使各部门明确自身在财务风险控制中的职责和任务，并且与其他部门形成良好的合作关系，以强化财务风险控制效果。

所谓财务风险控制体系，就是通过设置财务机构、配置财务人员、核算财务数据等方式，了解财务管理中潜在的问题，然后采取有效的衡量、防范、矫正手段，从而更安全稳定地开展财务活动的体系。在财务管理工作中，财务风险控制是十分重要的一项内容。企业在生产经营过程中，往往需要面对各类风险，具体包括战略风险、市场风险、财务风险等等［3］。其中，财务风险在生产经营活动中与其他风险相互混合、相互作用。在实际经营中，各类风险最终的表现形式都是财务损失，企业的其他风险也会随财务风险一起出现。所以，财务风险是企业经营发展中的核心风险，对企业的生存和长远发展起到关键作用，只有采取有效的财务风险管理措施，构建完善的财务风险控制体系，才能有效降低财务风险发生概率，使企业稳定运行与发展。

（一）财务机构设置不合理

在构建企业财务风险控制体系的过程中，首先要设置合理的财务机构。从企业经营发展的现状来看，很多企业结构组织比较复杂，但机构设置依旧只从行政管理的角度入手，对各个层级之间的权利和义务认识不足，导致企业组织之间缺少关联性，影响了信息的沟通共享，使得财务风险防范效果不理想。具体表现为没有全面清晰地认识财务机构职能，没有有效衔接财务部门和其他部门的工作，部门工作存在重复性，或者一些工作职责无人承担。另外，对财务风险管理认识不全面，没有发挥财务机构的导向作用，财务风险管理职能发挥受限，导致财务风险控制体系不符合企业发展战略［4］。其次，机构部门采取传统的设计方式，没有根据企业的发展情况进行相应的调整，只能根据会计核算、资金拨付需求落实管理工作，没有全面了解其他活动和相关风险，更没有设置专门的机构岗位，导致风险控制工作缺少支持。最后，岗位设置不符合不相容岗位相分离原则，职责边界比较模糊，很多财务风险控制责任无法进行明确的划分，所以风险管控活动无法及时有效落实，影响了风险控制的效果。

（二）财务人员权责不对等

为了提升财务风险控制水平，需要培养更多优秀的风险管控人员。但从目前的情况来看，企业中经常出现财务人员权责不对等的问题。很多企业对会计人员的要求不够严格，大部分会计人员负责记账和报账工作即可，对风险控制的重视程度不高，缺乏构建财务风险控制体系的经验。虽然会计人员承担部分风险控制责任，但没有真正参与风险控制的职权，通常由企业管理层掌握财务风险控制权。这在企业章程中也有明确的规定，由总经理承担风险控制责任，财务总监并不能真正发挥职能作用，无法切实履行财务风险控制权。

（三）财务核算体系不合理

为保障风险评估和控制的有效性，需要先构建完善的财务核算体系。但从企业发展现状来看，很多企业虽然建立了财务核算体系，但缺少合理的资金管理措施、完善的预算体系与合理的成本核算方式。在资金控制方面，很多企业资金来源有限，普遍存在资金短缺的问题，进而出现了资金分散、资金沉淀、资金闲置等衍生问题，影响了资金和资源的整合，使得企业面临巨大的财务风险；
在预算方面，预算编制不合理，没有发挥财务部门的监督管理作用，缺少严格有效的预算考核制度，导致预算编制和执行不符，企业实际经营和预算偏离，进而引发财务风险［5］；
在成本核算方面，内部管理不够严谨，存在账实不符等问题。规章制度不够严谨细致，核算管理工作中埋下了较多的隐患，内部管理比较混乱，缺少有效的经营管控手段，财务风险控制体系漏洞百出，最终导致各类风险发生。

（四）财务监督机制不完善

要保障财务风险控制体系充分发挥作用，需要采取有效的监督措施，切实落实财务监督机制。要从事前、事中和事后三个阶段入手，保障监督的全面性和有效性。从目前的情况来看，事前监督是重要的风险控制和财务管理内容，但很多企业缺少财务事前监督机制，事中监督就是在实际经营的过程中，对比企业经营业绩和预算，然后以此为基础落实具体的方案措施。但很多企业不重视监督工作，导致监督工作难以有效发挥作用，财务监督机制也需要进一步优化和完善；
在事后监督方面，对比预算和经营绩效，可以随时解决生产中的潜在问题，但是很多企业并没有设立专门的监督机构，缺少内部监督人员，所以很多潜在问题无法及时发现，导致风险危害扩大。

（一）规划财务机构设置

企业在构建财务风险控制体系的过程中，要合理规划设置财务机构。应该结合企业发展战略和当前发展情况，合理划分各个财务机构的职能和责任，根据风险控制需求设置财务机构岗位，确保财务管理流程和业务流程相互衔接。要整合会计核算流程，在明确具体流程的基础上，确定财务风险管控的重点内容，然后确定财务人员、业务人员、高层管理人员的关系和权责，提升组织工作效率。要制定完善的财务管理制度，规范管理财务工具。首先，管理层应该根据发展现状更新管理理念，根据战略需求调整财务职能和机构，清晰地界定财务机构职能、风险控制要求，使财务机构可以在财务风险控制中充分发挥作用。其次，应该建立符合企业发展现状，并且有助于提升风险控制水平的全新组织机构，确定各个岗位的职责任务，为财务风险控制工作的落实奠定基础。最后，应该促进财务与业务结合，有效评估和监控财务风险，根据财务风险分析结果制定合理的财务管理策略，以此强化风险防范效果。

（二）优化财务人员配置

为了充分发挥财务风险控制体系的作用，确保体系构建的合理性和有效性，必须建立高效、专业的财务管理团队，并且根据需求配置财务管理人员。首先，要详细划分财务人员的权责。在建立控制体系的过程中，由财务总监配置总部财务人员，各个公司、分部的财务人员由总部配置，确保人员配置的统一性，使岗位职责更加明确。其次，要提升财务人员的专业素养，使其认识到构建财务风险控制体系的意义和作用，并且掌握有效的风险评估和防范手段。可以结合企业发展战略需求，制定科学的风险控制策略。因此，需要加强人才选聘、人员培训等工作，组织开展财务风险专题培训活动，全面强化财务人员的风险识别和管控能力。

（三）加强财务核算体系构建

在构建财务风险控制体系的过程中，要优化财务核算体系。一方面，要严格管控资金。可以从管控经营活动过程入手，降低经营中的各类风险，改善财务状况。尤其要加强预算编制，严格监控企业资金预算，根据预计资金使用情况监督资金进出，对预算外支出采取有效的干预措施。另一方面，要采取有效的成本控制措施，充分认识到成本不实会造成的严重后果，增强财务管理人员的责任感和法律意识，同时构建完善的内部管理制度和财务核算制度。要定期盘点和清算产品、账目、材料等，严格遵守会计规范、核算要求，强化监督效果，提升制约能力，坚持诚信原则，避免成本浪费，以降低企业财务风险发生的概率，使企业保持稳定经营的态势。

（四）健全财务监督机制

财务风险控制应该从事前、事中和事后三个阶段入手。在事前阶段，应该加强财务监督工作，建立完善的监督机制，不仅要成立会计监督委员会，还要严格审查原始会计凭证，确保各项凭证的合法性和真实性。在事中阶段，应该严格管控会计核算流程，强化内部财务监管工作，构建完善的会计组织机构，采取有效的风险评估手段，综合各项会计信息分析财务管理工作中的潜在风险，并采取有效的防范措施。监督财务风险控制策略的落实情况，坚持防患于未然的原则，依据《会计法》划分岗位职责，保障会计监督和管理的独立性。在事后阶段，要采用有效的监督措施，并且进行反馈和总结，积累风险防范经验，为财务风险控制提供更多依据，使财务风险控制体系更加完善。要重点监督资金管理情况，结合各个部门的实际工作内容落实监督工作，可以采用直接监督和间接监督相结合的方式，依靠代理记账公司，落实代理记账工作，严格监管会计信息质量，为风险控制提供准确的信息依据。

企业在经营发展的过程中，为了提升自身的竞争力，实现经营效益最大化的目标，需要采取有效的财务管理措施，通过财务管理控制企业经营成本，提升企业经营效益。在实际管理中，首先要构建完善的财务风险控制体系，分析财务管理中潜在的各类风险隐患，然后采取有效的控制措施。应该从控制环境、目标设定、风险评估、控制活动和信息沟通几个方面入手，针对体系构建中存在的问题采取有效的改进措施，包括设置机构、配置人员、加强核算、严格监管等等。