企业会计内部控制现状及对策探究

胡燕红

（四川振华建设集团有限公司，四川 成都 611530）

近些年，社会市场经济飞速发展，企业也迎来了新的发展机遇，然而部分企业会计内部监控中也逐渐展现出各类问题，为了更好地促进企业的发展，应在具体经营中建立完善的内部控制机制，提升内部风险预防能力。只有建立完善的内部控制机制，提高资金安全度，才能促进企业的稳定发展。

1.企业会计内部控制的目标

建立完善的企业会计内部控制制度应当达到以下的目标：确保企业的会计经济行为能够按照国家法律和会计制度进行，确保企业的会计工作规范，资料完整，会计核算能够满足企业经营发展的需要，会计监督能够切实发挥作用，能够及时发现财务漏洞，消除财务隐患，及时纠正财务错误和发现财务违法行为，保护企业的财产安全。

2.企业会计内部控制的基本方法

企业会计内部控制的基本方法是企业为保证内部控制的效果而采取的一系列措施，主要包括不相容职务分离制度、授权审批制度、会计系统控制、预算控制、财产保全等。其中的不相容职务分离制度，主要是指经济业务的经办不能由一个人独立完成，以防止可能出现的会计舞弊行为，比如常见的会计和出纳的职务分离。授权审批制度则是指在会计业务处理过程中，必须严格按照程序方法，确保经过授权批准。会计系统控制是指会计业务的处理流程必须在依照国家统一的会计制度和政策下进行，规范会计处理程序。

预算控制指的是通过控制企业预算的编制、审核和执行，实现对企业经营的有效监控和评价，主要包括收入预算、支出预算、投资预算等。财产保全是指通过定期盘点等控制手段，确保企业财产安全。

3.企业会计内部控制的原则

企业会计内部控制制度的制定和执行，必须坚持以下几个原则。首先是合法性原则，企业必须以法律为准绳，并依据企业本身的实际，进行会计内部控制的各项制度的制定。其次是全面性原则，企业的会计内部控制要涵盖企业内部会计工作的各项业务和各个岗位，涵盖企业内部从事会计工作的所有人员，要贯穿于企业会计工作的全过程。再次是重要性原则，会计内部控制应该在全面性基础上找到关键控制点，特别是要关注高风险领域。最后，会计内部控制要坚持成本效益的原则，要通过合理的成本来实现有效的内部控制。

4.企业进行会计内部控制的必要性

企业进行必要的会计内部控制有着重要意义，能够确保财务报告和会计信息的真实性、准确性和可靠性，防范可能发生的财务风险和经营风险，促进企业安全运行和可持续发展。特别是对于企业来说，会计内部控制的作用更加突出，企业经营中会涉及多方面，而在实际经营过程中又存在诸多的不确定性，这对会计的内部控制提出了更高的要求。此外，很多大型企业都涉及海外项目，如果不能完善企业会计内部控制，对企业自身的真实经营情况有客观的了解，也就无法应对经济全球化背景下激烈的市场竞争。

1.企业发展的需要

随着市场经济的快速发展，国家对于企业给予了更高的关注度，出台了许多与行业相关的政策制度，这使得企业需要面临更激烈的市场竞争，但是也给企业更多发展的机遇。因此，企业在经营管理过程中应当坚持规范经营，时刻保持谦虚谨慎的经营态度。内部控制管理是实现企业顺利经营、减少外部风险的重要举措，其必须采取措施提高管理者持有信息的质量，优化资产的管理及利用率，才能最终实现企业的长久健康发展。

2.提高会计信息质量的有效途径

会计控制管理是企业保证会计信息准确的重要手段。在企业中，其若是具备完善的会计控制体系，不仅可以保证内部各个部门之间分工明确，还能加强各个部门之间的有效沟通，减少工作的矛盾及冲突，降低员工之间的矛盾，这对维持和谐的工作环境具有重要的作用。企业依靠全面的预算管理制度、经费使用审批制度以及财务风险预防体系，在一定程度上可大大避免虚假会计信息的发生，还可以保证业务期间会计信息的准确性及完整性，对于实际掌握企业经营及财务状况具有重要的作用，有利于为企业决策提供有效的依据。

3.防范经营风险的关键举措

企业有别于一般的企业，其由于行业的特殊性，项目周期一般比较长、流动性比较大，并在开展前期需要投入大量的资金成本，收益的展现却很长，这非常考验企业资本的运作能力及现金流运作情况，因此其在经营过程中较其他企业更容易出现资金管理的风险。对此，企业需要在项目开展之前必须充分了解市场情况及其他各类因素，才能根据项目运行可能出现的风险进行预防，同时制定风险应对方案，还需要严格审核各项程序和措施，以便保证企业的合法性。企业在管理过程中还应当充分利用内部会计控制手段降低财务风险，保证项目的如期进行并在制定时间内顺利完成，保证质量的同时还可以控制成本支出。

4.可以更好地对企业的经营行为进行规范

企业实际发展中，有关工作人员应进一步强化内部会计控制力度，为防止企业在实际发展中出现一些不正确的经营行为，严格规范内部会计管理制度，此外，还将使各部门和主要管理者的职责更加明确，能够及时发现运营管理过程中存在的诸多问题，这样有关管理者便可根据具体情况，科学制定相应的管理方案，促进企业朝着正确的方向发展。同时，会计制度的完善可对会计人员的日常行为更好地进行约束和监督，避免影响内部会计部门财务工作的效果和质量，使每位员工都能充分了解自己的工作范围及职责，并结合企业实际发展状况，有效整合会计信息，这样使企业的领导可以全面地掌握更客观、真实的企业经营信息以及企业发展信息，从而使企业的领导者能够拥有正确思路，进而使企业将来发展拥有更加正确的决策，最终切实提升企业的发展水平，更好地为社会稳定与经济繁荣贡献力量。

1.内部会计控制意识薄弱

一些企业在传统的发展中，其发展重点放置于怎样强化经济效益方面，尽管从这点出发较为正确，然而却缺乏对内部会计控制的重视度，部分企业内控会计人员业务能力及综合素质较低。日常工作开展中，这部分人员均应用的是粗放式的管理模式，未清晰地认识到内部会计控制的作用，就连一些公司的管理者也没有意识到加强内部会计控制的必要性，其工作方向及范围上有很多的问题存在，还有部分企业高层领导，对内部财务控制存在诸多误解，此类错误的认识极易使企业内部会计控制存在形式化，并且未将一些管理制度在日常工作中有效落实，进而导致财务会计信息失真，最终让一些工程预算有名无实，此种形势之下，极易降低企业的经济及社会效益。

2.缺乏有效的内部会计控制管理机制

首先，企业对内部会计控制工作缺乏重视，在如今企业发展中，普遍存在着“重经营、轻管理”的情况，并且把过多的精力均放置在了项目进度以及安全生产的管理上了。在企业的日常管理中并未树立起企业内部会计控制的责任意识，导致企业在内部会计控制工作中缺乏一定的推动力。比如，一些企业领导人员对企业的运营成本太过重视，在企业的财务管理中，必要的财务和人力资源没有投入，最后使得企业内部会计控制的作用并未得到有效发挥。

其次，企业的内部会计控制管理理念并未跟上发展的步伐。现如今的企业中，一些企业内部会计的管理理念和新时代企业发展相背离，到处都能看到各项职责模糊不清的状况，从而使得企业内部会计控制在企业管理中的作用无法充分有效地发挥出来。比如，在内部控制中，企业的职责权限规定不明，经常会出现越权审批等诸多事项，最终会严重地影响到企业内部资金的监管和合理的流动。

3.风险意识淡薄

企业在经营管理过程中一般不太重视风险管理与控制，仅仅认为做好各项管理即可保证项目质量，不会出现外部因素的风险，从而没有建立起全面的风险管理制度。在现代化企业经营管理过程中，其已经不仅仅需要关注自身的运营，更需要看到整个行业的发展趋势，认识外部多元化环境一般发生变化对企业可能造成的风险。企业决策已经不是依靠自身经验或是历史数据便可轻易制定，必须通过大数据的分析处理并结合市场需求找出企业经营发展的方向，才能实现战略目标，获得更多企业效益。多数领导重经营轻管理，导致没有及时解决经营过程中存在的潜在风险，最终导致企业决策的盲目性及主观性，遭受不必要的损失。

3.4缺乏健全完善的内部会计监督体系

首先，缺乏具有较高可行性的内部会计控制制度。在一些企业中，企业为了过多的中标项目，将所有人力、财物投入到生产经营当中，相关制度也是围绕企业生产经营进行制定，严重忽视了企业内部控制制度体系的建设。即使部分企业建立了企业内部会计制度，但制度的执行流于形式，存在制度严重落实不到位的现象。例如：部分企业财务管理由企业一把手说了算，资金调拨特权现象成为常态，严重地扰乱了正常的财务管理秩序，给制度的执行增添了一定的阻碍。

其次，缺乏有效的企业内部会计监督机制。由于企业人员长期野外环境的特殊性，致使内部监督工作开展阻力重重，致使企业财务数据信息的传递与交流渠道不畅。同时，部分企业推行企业内部会计监督措施不力，财务内部控制的管理理念缺乏，使企业内部会计监督机制形同虚设。

5.企业风险评估与人员素质能力不足

首先，企业风险评估机制不足。在目前的企业中，项目周期相对较长，项目也是遍布全国各地，项目资金的回收期限相对也较长。同时，部分企业在风险管控上落实机制不足，对财务风险预警机制工作推进措施不力，因此，企业在日常经营中难以稳定地进行风险评估。

其次，企业资金缺乏安全保护屏障。目前企业受地域环境因素等的影响，资金分布与使用的流动性不足。部分企业通过设立分公司的管控模式，又加速了企业资金的分散度。且在企业资金监管执行不到位的情况下，使企业的资金周转和调度缺乏安全防护屏障。

最后，企业内部会计控制专业人才匮乏。因企业项目多处于偏远地区，特殊的工作环境使项目难以留住高素质的会计专业技术人才。同时，企业多从项目经营出发，也容易忽视培养内部会计控制人才，导致企业缺乏内部会计控制的促进机制

在项目开始之初可以采取由项目经理和项目会计入股的方式对项目进行管控，并签定目标责任书的方式进行内部管控，并规定其权利和义务。

1.强化内部控制意识，完善内部会计控制体系

从企业的领导层入手，强化领导者与管理者的内部控制意识，使他们认识到会计管理的重要性，从而带动会计人员更好强化工作热情，将内部会计制度的作用充分发挥出来。要求企业在运行会计制度时，企业领导对财务预算报以重视的态度，通过预算控制来确保财务支出的科学性，尽可能降低财务预算与支出的差距，降低财务损失。管理者应转变管理观念，为企业职工传递先进的思想意识，推动企业朝着现代化的方向迈进。企业应结合自身项目的开展情况，制定与项目内容密切相关的会计控制制度，完善会计制度的建设。

对此，建议如下。

企业领导要认识到内部会计控制的重要性。管理者需要具备正确的财务管理理念，企业在注重生产经营的同时，也要注重内部管理，特别是内部控制的管理。要从最高领导层建立起对公司全体员工内部会计控制的责任感，促进企业财务管理的有效改进。例如，定期开展培训、交流大会，对于企业财务管理过程中经常发生的问题进行交流与探讨，提出合理的解决措施，促进财务管理内控工作的系统、高效发展。在进行员工培训过程中，应该注重员工工作方法与工作职责的培养，建立良好的工作方法与工作态度，提高财务信息的精准性与科学性，避免因重复计算而加大财务人员的工作负担及企业的运行成本，充分发挥财务管理内控工作的经济效益。

建立健全完善其规范的企业内部会计控制制度。企业应结合企业生产经营的特殊性、项目环境等特点，制定适合企业、便于企业管理的内部会计控制制度。必要时，还可组建企业内部控制领导小组，由主管财务管理的领导亲自负责，然后根据制度要求，对内部控制中的各岗位的职责要求加以明确，通过这样的方式更好地落实企业内部控制举措。

构建完善的内部审计与监事制度。企业若要将内部审计监督作用充分发挥出来，需定期对公司各项目部进行内部审计，监督和规范企业财务管理。同时，要注意充分发挥企业监事的作用，按照监事工作职责的要求，形成企业内部会计控制的联合监督力量。

2.强化企业风险抵御能力

对企业而言，最关键的是要强化风险识别及评估，结合风险预警信息展开风险分析报告，在企业内部建立完善的风险管理制度，使财务风险得到控制。对此，以下建议可供参考。建议企业为员工展开培训，通过实际案例分析使员工意识到内部控制措施的关键性。规范企业内部会计控制方法，及时发现潜在风险，防患于未然。建立企业内部风险评估机构，或与专业第三方风险评估机构合作，引入SWOT分析方法，分析企业内部会计控制体系的优缺点，找出企业面临的市场机遇和潜在威胁，为企业制定可实施的发展战略。企业应提升风险转移能力，采用保险的措施转移风险，并将该项工作作为企业经营与管理的重点内容。立足于网络平台，利用在线会计操作系统，引导会计人员学习真账实操、纳税申报防伪开票、出纳实操和手工账实操。

3.建立规范完善的企业内部会计风险管理机制

在当前市场激烈的竞争环境下，各种不确定因素在不同程度上依然存在，建立符合企业需要的会计风险管控机制成为必然。对此，可从以下几个方面入手建立规范完善的内部会计风险管理机制。

提高对企业筹资环节的风险防范重视度。债务成本作为企业中最关键的资本机构，其短期债务为企业资金筹集的一个关键性的选择方式。为此，企业应立足实际状况，科学选择企业筹资方式和渠道，比较分析不同渠道或方式筹集资金的可行性和风险系数，选择适合企业发展的融资方式，以此更好地调整短期或长期资金的匹配关系。

做好企业投资环节的风险防范工作。对于企业而言，其投资特点是，涉及面多且投资地域广泛，并且对资金的占用期长，所以使得投资中会有很大的不确定性存在。所以，企业想要更好地确保投资资金的安全性，则可构建企业投资风险防范小组，企业最高领导亲自负总责，根据财务可行性研究和投资分析可行性研究判断投资风险，有效规避企业投资环节的会计风险。

应重视企业资金回收的风险防范。大量应收账款的存在是企业的一个共同特点，应收账款将发生在企业的每个项目中，想要保证应收账款的及时回收，企业可组建资金清欠回收领导小组，一般实施由企业财务总监或财务部分管领导亲自负责，进而更好地降低应收账款环节的赖账及坏账等几率，使企业资金合理周转及运行。

4.健全企业内部监督沟通机制，提高会计人员职业素养

对于企业来说，良好的内部监督可以为会计控制提供重要支撑。建议企业完善内部控制体系，健全监督与沟通机制，使企业监督部门与审计部门、管理部门相互配合，将工作重点投入到基层，对企业的各个项目进行监督与评估。必要情况下，项目审计工作可以由专业会计机构代为处理。企业应将内部控制与外部评价相结合，共同完成审计工作，使相关制度更加完善。

提高财务与会计人员的工作素质，强化职业素养，为其引入先进的企业管理理念，通过培训与研讨活动，使相关人员意识到内部会计控制的重要性。强化会计人员的综合素质，为其制定考核机制与激励机制，定期对工作人员展开考核，根据考核结果予以奖励或惩罚，以便企业管理者了解会计人员当前工作情况。建议企业改进人才引进方式，聘请专业会计人才，提升企业内部会计控制制度的运行效率，提高会计部门的创新能力与工作质量。

5.建立良好的会计内部控制环境

在企业中，控制环境为内部控制体系提供了基本规则和框架，不仅影响了员工的内控意识，也奠定了企业内控的基调。为建立良好的内部控制环境，首先要从企业的内部机构和治理机构入手，形成科学有效的内部职能分工，明确各方面的职责权限，设立专门机构负责会计内部控制制度的实施和日常运行，加强内部审计工作，确保及时发现内部控制缺陷。此外，要加强人力资源建设和企业文化建设，加强内部控制宣传，在企业内部形成注重内部控制的文化氛围，加强员工的职业道德建设，提高员工的专业胜任能力，确保会计内部控制的各项活动顺利实施。

6.加强内部信息的交流和互通

内部控制与信息是密不可分的，任何会计内部控制措施的实施，都要依赖各项信息及时必要的获取和应用，而信息化建设在信息与沟通中发挥着重要作用，特别是对于企业来说，由于其经营的独特特点，信息化建设更为重要。企业在内部会计控制中，想要确保每个人员都能明确自己的工作范围和责任，在对数据进行完善的同时，为了将企业内部会计工作认真做好，在日常工作中，需要提升并加快信息交流的速度和流通性，以此可使企业管理者第一时间及时发现内部会计控制工作中产生的问题。

现如今，我们正处在大数据时代，财务信息处理不断转向预测及分析。为此，企业需要从根本上将思想观念进行转变，财务内控问题要通过数字化处理模式解决，通过构建统一的信息管理系统，可实现异地对财务信息的查询、处理以及管理，整合企业财务信息，以免财务信息的分散而产生一定的财务风险。信息化平台可使信息有更高的透明度，每个项目的财务信息都反映在一个平台上，从而可有效降低舞弊风险出现，不但优化了财务管理也使人员的成本得以降低。通过信息平台的实施，财务风险也可以对应职能部门，在避免财务人员越权的同时进行风险划分。

7.统一资金结算管理

企业在项目开展过程中，各种资金的使用和流转均比较复杂，所以，想要更好地提升内部会计控制力度，企业需要在企业内部构建统一的资金平台，进而实现对工作行为不规范及流动资金缺乏等问题的更好改善，让每位会计工作者均可以更加清晰明确自身工作职责，从而高效、有序地开展相应的工作。企业在开展具体工作时，要把资金收付活动集中在统一的结算账户，如其中有项目进度款及项目预收款等，强化管理这部分资金，以免建设项目后续工作开展中产生资金流失等问题。

通过上文的详细分析和论述，我们可以知道，企业会计内部控制对各企业来说，都发挥着非常关键的作用，促进企业资源的合理配置。对企业来说，针对存在的会计内控问题，除了要对内部经营效果和质量进行控制以外，还要强化对会计内控工作的完善。依据法律法规，不断优化内控制度，使全员有法可依，并严格依据规范流程开展工作。另外，还要在会计内控工作中，融入信息化手段，通过信息平台的建立，完善各部门与会计之间的沟通与交流，提升会计信息的准确性。通过对数据的科学分析，使其帮助管理者更好地作出决策。并且要求会计人员提高财务管理意识，强化风险抵御能力，通过完善内部控制体系提高企业的经济效益与社会效益。此外，还要强化资金的运营管理，提升企业的竞争实力，促进其可持续发展，进而为社会稳定与国加经济繁荣发展贡献力量。