教育培训辅导机构财务制度设计问题研究-瑞智教育为例,(3)

　 摘要

　随着市场经济的不断发展成熟，企业如果想在这样的竞争激烈的环境中占得一席之地，并且逐步扩大产业规模，那么企业内部的制度化管理是必不可少的。财务管理对于一个企业来说相当于是一项命脉，要想提高企业的市场竞争力就必须制定出适合企业内部特征的财务管理制度。但是在这其中也存在着许多因素的束缚，如企业自身的规模问题、管理层整体素质问题还有原有的制度模式遗留问题等等，那么这些问题将会导致一个很大的隐患，就是关于企业内部的管理制度也会因此产生许多一连串的反应，这样的结果就是拖慢企业发展的进程。本文通过对瑞智教育的内部财务控制、信息管理以及人员方面存在的不足进行分析并梳理出相对应的改进建议，说明微观财务制度设计主体，即自身设计财务制度的重要性，同时简要说明了自身设计财务制度的要求、形式和内容，以使其财务管理制度科学、规范以保证正常经营和长远发展。

　关键词：财务制度 内部控制 财务控制

　 Abstract

　With the continuous development and maturity of market economy, if enterprises want to occupy a place in such a competitive environment and gradually expand the industrial scale, then the institutionalized management within enterprises is essential. Financial management is the lifeblood of an enterprise. To improve the market competitiveness of an enterprise, it is necessary to formulate a financial management system suitable for the internal characteristics of the enterprise. But there are also many constraints, such as the size of the enterprise itself, the overall quality of management and the legacy of the original system model, and so on. Then these problems will lead to a great hidden danger, that is, the internal management system of the enterprise will also produce many series of reactions, the result is to slow down the process of enterprise development. Through the analysis of the deficiencies in the internal financial control, information management and personnel of Ruizhi Education and Training Institution, this paper combs out the corresponding improvement suggestions, explains the importance of the design subject of micro-financial system, that is, the design of financial system by itself, and briefly explains the requirements, forms and contents of the design of financial system by itself, so as to make its financial management system scientific. Regulate to ensure normal operation and long-term development. Keywords: Financial systems

　Internal control

　Financial control

　 目录

　第 第 1 1 章

　绪论 ........................................................ 1 1 1.1 研究背景 .................................................... 1 1.2 研究目的及意义 .............................................. 1 1.3 国内外研究现状 .............................................. 2 1.4 研究内容及方法 .............................................. 3 第二章

　企业财务制度理论概述 ........................................ 3 3 2.1 企业财务制度的概念 .......................................... 3 2.2 必要性 ...................................................... 4 第三章

　瑞智教育培训机构内部 财务制度存在的问题 ...................... 5 5 3.1 财务内部控制不到位间题 ...................................... 5 3.2 财务信息管理间题 ............................................ 6 3.3

　财务管理人员的间题 ......................................... 6 第四章

　瑞智教育培训机构财务内部控制问题 分析 ........................ 7 7 4.1 财务管理制度缺乏系统性 ...................................... 7 4.2 财务管理制度缺乏实践性 ...................................... 7 4.3

　财务管理制度缺乏严谨性 ..................................... 8 4.4

　财务管理制度缺乏绩效性 ..................................... 8 第五章

　瑞智教育培训机构内部财务制度设计内容及影响因素 .............. 8 8 5.1 内部财务制度设计的具体内容 .................................. 8 5.2 宏观财务管理环境 ............................................ 9 5.3 微观财务管理环境 ............................................ 9 第六章

　瑞智教育培训机构财务制度设计有效性的方法路径 ............... 10 6.1 加强内部财务控制 ........................................... 10 6.2 加强财务信息安全 ........................................... 11 6.3 提高财务人员的素质 ......................................... 12 结语 .............................................................. 13 参考文献 .......................................................... 14 致谢

　.............................................................. 16

　 1 瑞智教育财务制度设计存在的问题及对策研究

　第 第1 章 绪论 随着经济全球化进程的不断推进，各国企业也在加快发展进程，然而在这趋势下，随之出现了很多金融丑闻以及法律纠纷事件，这个现象在很大程度上说明了企业的内部控制问题已成为全球关注的焦点。

　1.1 研究背景

　财政部、国家资产监督管理委员会、证券监督管理委员会、审计署、银行业监督管理委员会、保险业监督管理委员会等国家部门共同发起设立机构内部控制标准委员会。以期通过此次设立机构的举措来完善企业内部控制的工作效率，使我国对于金融行业的监管力度能够进一步加强。同年，相关部门又进一步联合发布了《机构内部控制基本准则》，随后财政部颁布的《机构财务通则》也开始正式实施。新的制度的实行对金融管理产生了重大的影响。新准则将国家直接管理机构的具体财务工作转变为指导与监督相结合，规范了员工激励制度，在一定程度上加强了对机构财务风险的预控。新准则颁布后，社会环境中的企业如何适应这些新的要求，将现行的财务管理模式与新的管理理念有机融合，制定符合企业发展的实际的财务管理机制，真正提高财务管理水平，已成为当下处理内部控制问题的主要解决部分。

　1.2 研究目的及意义

　 1 1.2.1 研究目的

　 本文试图通过对关于内部财务制度的相关理论进行分析，梳理了内部控制、财务控制和财务管理体系之间的关系，指出了财务管理在企业内部控制中的作用和地位。并且结合瑞智教育辅导教育机构财务管理制度的实际案例，进一步将理

　 2 论与实践联系起来，将理论成果与实际工作联系起来进行探讨。

　2 1.2.2 研究意义

　本文综合分析了现当下企业机构内部的财务管理系统，从理论上梳理内部控制、财务控制与财务管理体系的关系，并结合瑞智教育机构的真实情况，在实际应用方面有着一定的积极意义。明确财务管理制度设计的总体思路，为实践中的制度性财务管理制度设计提供有益的经验。

　1.3 国内外研究现状

　1 1.3.1 国外研究现状

　在内部控制模式的自我定位方面，国外早期相关研究已经认识到，环境的不可预测性和模糊性往往使长期规划成为短期控制的问题。通常企业在进行内部控制时，通常会遇到遇到两个障碍之处，一个是系统障碍及其控制系统的复杂性，另一个是管理者认知能力和既得利益的局限性造成的行为障碍。奥托曼（2008）说：“即使在最好的环境中，组织也不能满足静态、机械和可控的假设，因此，运用混沌理论来管理，远离稳定的现状和不稳定的企业系统，可以实现组织创新、重组和自我控制”。威廉姆（2006）认为，企业变革将受到环境的混沌影响，发展还有很长的路要走。即使是确定性系统也具有内在的随机性。为了解决这一问题，需要实时调整自我引导、计划、组织和控制方法。

　2 1.3.2 国内研究现状

　 近年来，国内对内部控制的理论研究越来越深入，其特点主要体现在专家学者对内部控制理论的研究与分析中，结合管理学、经济学、审计等相关理论，除全面研究内部控制框架外，还侧重于对个别概念的研究。基于控制论，吴水鹏、陈翰闻和邵贤狄（2015）对企业内部财务控制有着独到的见解。他们认为，构建

　 3 我国机构内部控制综合框架的启示和借鉴意义在于五个方面：改善机构的控制环境，进行全面风险评估，进行良好的控制活动，加强信息流动，以及加强机构内部监督。同时，建议有关部门制定《机构内部控制指引》，为机构内部控制的建设提供框架参考。杨兄升（2014）曾说过，“只有运用全面丰富且具有实践意义的管理体制来治理公司，内部控制才能真正落到实处并且对于企业发展起到促进作用。”张一霞曾说过，内部控制的范围和性质对机构的控制非常重要。明确不同组织内部控制概念的范围，对于形成完整的内部控制概念体系至关重要。潘邹曾经说过：“内部控制的四个基本假设是控制实体假设、可控性假设、复杂人性假设和非控制假设。集合假设对界定内部控制基本假设的内涵，明确内部控制基本假设的特征具有重要作用。”

　1.4 研究内容及方法

　文献研究法：在法律法规方面，收集和梳理了瑞智教育财务管理方面的各种法律法规和规范性文件。本文从文献的角度对国内教育培训机构财务管理的理论和实践研究成果进行了总结和分析，并对相关书籍、期刊论文、论文和会议论文进行了综述。

　调查梳理法：本文以瑞智教育培训学院为研究对象，对其基本情况、财务管理制度、会计核算制度、近年来财务信息、各项财务管理制度的实施情况以及财务管理实践中存在的问题进行了调查。在调查中，还采访了瑞智教育的财务人员及其主管部门的公职人员，进一步了解了瑞智教育的内部运作模式。

　1.5 创新之处 第一，本文最大的创新就在于第一次系统地从内外部制度视角对教育培训机构制度设计与创新问题进行了研究。从笔者对以往研究文献考察来看，我国几乎没有学者专门就教育培训机构制度问题做过专门研究，有所涉及的研究也一般着眼于管理体制等外部制度，缺乏对于教育培训机构内部制度的关注。

　第二，对于教育培训机构制度结构进行了明确界定。当前对于教育培训机构制度的研究一般散见于其他内容和视角的教育培训机构研究中，因此也不可能有研究对教育培训机构制度进行过科学界定。这是本文一个创新。

　 4 第三，对于教育培训机构制度设计与创新的理想状态。过去学者一般认为走民间性质的路线可取，而笔者基于国外经验的考察和我国社会现实的分析，指出走合作主义的路线在我国更为可取。这不同于绝大多数学者的意见，是本文一个创新。

　第二章

　企业财务制度理论概述

　2.1 企业财务制度的概念

　企业财务制度设计是指企业根据国家颁布的有关财务法律、法规的规定，结合企业具体的财务制度情况，并对此实施相应的财务对策。在企业草屋制度设计的过程中，应遵循适合企业发展的原则、政策和程序。在金融理论和方法方面，企业和管理者需要以文字、图表、表格等具体形式规范财务行为，确保财务目标的实现。可行的方法有：对管理活动进行系统的策划、明确的定义和标准化，提供满足目标和要求的数据和信息。总之，企业重视财务制度是因为企业需要制定具体的管理规范来保证各部门和员工工作的统一性以及积极性。本文所指的企业财务系统设计主要指微观层面。即在法律法规允许的范围内，企业自主制定发展目标、企业战略、财务政策和方法，结合自身实际情况制定适合自身经营管理的财务制度。

　2.2 企业财务制度的理论基础

　企业财务制度体系是企业能够持续发展的基本保障。只有通过建立一个完善的科学的财务制度体系，企业才能在财务管理中实现科学的目标并且在复杂的市场环境中仍然独立于其中，能够自己把握自身的发展方向以及确定战略目标，并且能够根据市场的经济走向随时调整自身的发展方向，在一定程度上有利于提高市场竞争力，财务制度体系的科学设计是使企业能够保证可持续发展的前提。没有完善的财务制度体系，企业的资金管理就会陷入混乱。因此，在市场经济中，财务制度体系应成为内部管理制度的一个重要组成部分。

　 5

　1 2.2.1 有利于完善企业治理结构

　 随着市场经济中企业对于产权方面的不断重视以及产权结构的不断多样化，在这样的趋势背景下，投资者、管理者和员工之间的财务关系处理就显得尤为重要，如何保护投资者、管理者和员工的合法权益；如何限制或限制管理者的越权行为，如何确保企业资产安全方面需要企业为止不断努力改进完善。公司股东会、董事会、监事会、管理层均需要对其履行职责。企业如果想得到一个长远的发展规划，那么如何确保公司远离景观规划，切实落实到规划经营目标，治理结构是一个不可避免的核心方面，承载着企业当下与未来的发展。在完善公司管理结构的同时，还有一个很重要的方面就是制定科学规范的企业财务制度，以期更好的规范财务行为，实现对企业财务活动的有效控制和管理。

　2.2.2 有利于抵御财务风险

　当下市场经济中，大多数企业实行财务管理制度时，都意识到资金使用的重要性，在企业的内部财务控制中，合理使用资金是其重要组成部分之一，只有保证了资金管理的合理使用，才能够财务管理的顺利进行。金融市场的发展和投资渠道的扩大的趋势下，在给企业带来巨大的利润的同时也可能给企业带来巨大的损失。因此，加强金融体系建设、结合企业发展实际情况全面的设计出科学控制财务风险的制度体系，对于企业在抵御不可控的金融风险时能够起到很大的积极作用。

　2.2.3 有利于实现财务行为的规范化

　 在企业内部各部门相互合作的过程中，每一个部门甚至每一位管理人员以及趋同员工都是不可缺少的一部分，与企业的发展有着密不可分的关系。对于企业的长远发展来说每个人都是一份不可或缺的力量。他们都有共同的利益，但也有不同的利益。只有设计一个既具有激励效果又同时可以起到约束作用的金融体

　 6 系，采取公开、公平、公平的利益分配政策，企业才能调动和激发所有利益相关者的工作积极性。同时通过财务制度可以明确界定各利益相关者的权利、责任和义务，并通过相互制约的行为准则来限制各利益相关者的权力滥用，使企业获得所有的财务资源。为了实现正常的财务运作，经营活动必须服从财务制度。

　第三章

　瑞智教育内部财务制度存在的问题

　财务内部控制是保证其能够持续稳定运行的重要管理部分。当前国内教育培训机构在运营当中所需要解决的财务间题越来越多。财务管理上，管理人员对于机构内部的财务控制能够有效地减少资金的浪费，合理构建财务流通结构，促进发展。基于当前瑞智教育存在的内部财务控制间题，有以下几点较为突出的间题，具体如下:

　3.1 财务内部控制不到位间题

　瑞智教育财务内部控制上近些年来发现了一些间题，主要是财务控制不到位及管理控制效率低下的间题。财务控制不到位主要表现为瑞智教育的财务运算模式较为老旧，财务管理上缺乏与时俱进的创新性。瑞智教育普遍对于销售模式、市场结构方面较为关注，而对于内部的财务控制上关注较少，造成财务内部控制不到位间题。内部财务运算与控制模式还沿用以往的模式，使得管理跟不上社会发展需要，造成内部财务的浪费。财务管理上缺乏创新性主要表现在控制系统的使用上，财务内部控制信息系统需要跟进不断发展变化的社会，但财务信息的管理与控制没有达到标准，使得内部信息管理频频出现间题，内部控制出现间题则会影响机构在其他方面的发展，使得机构发展较为缓慢。

　3.2 财务信息管理间题

　 目前瑞智教育的财务管理运营模式还不完善，财务管理工作没有达到系统化，管理上不能使机构运营按照既定的程序完善。但随着我国社会的不断发展，

　 7 国内涌现了不少发展迅速、具有创新潜能的教育，形成了竟争模式，使得财务信息流动管理方面需要革新与发展。现如今，瑞智教育的外部发展较为完善，但是财务信息化管理、财务信息流动管理方面仍有所欠缺，信息的整合与分析上还需要财务内部完善控制机制。

　3.3 财务管理人员的间题

　 内部财务控制需要管理人员的介人，而管理层对于机构内部的了解不太全面，有些代表人对于机构内部的财务情况甚至了解更少，而是将管理权力移至聘请的管理人员直接进行控制，管理人员由于各种原因可能进行的财务内部控制工作与其需要的控制结构有所不同，使得管理控制方面出现问题。财务内部控制不到位使得财务控制上出现理分层、协调失当的间题，影响机构的发展、由于外财务控制方法模式不能达到较高的标准，使得内部财务管理人员的积极性与实践能力都得不到发挥。内部财务管理人员的创新能力与管理控制能力需要一定的发展空间，而较为传统的控制模式限制了管理人员的发展，也使其得不到锻炼，反而使得其存有不思进取的心理，有些管理人员不满足现有的发展环境而选择离职，造成了一定程度的人才流失，使得机构发展较为困难。

　第四章

　瑞智教育 财 务内部控制问题分析

　瑞智教育以中小学教育辅导培训为主业，注册资金 300 万元，年度营收额200 万元左右，是一家在市区拥有六家分店、创立于 2000 年的教育培训辅导机构。其教育培训做得不可谓不好，但是仍然有很大的改进空间，在财务管理方面，瑞智教育机构的制度还隐藏着一些漏洞。

　4.1 财务管理制度缺乏系统性

　瑞智教育在制定财务管理制度时过于考虑盈利目的，从而忽视了企业其他方

　 8 面的建设，现行实施的制度还不够完善，仅仅只满足了一些日常性需要，非常零碎，不够严谨，如报销费用还有对于员工出差的安排等。因此在实际的实施过程中无法满足现实管理需要；瑞智教育目前内部的财务管理制度没有将内部控制制度进一步细化，而是主要依靠个人的意识和经验，所以这样的制度背景下，就引起了机构内部权责分离的情况。同时对于机构内部比较细化的管理部分也缺乏监督，如对于原始凭证的记录、对于成本的规定限制、还有库存和验收的记录等等方面存在着很多问题，造成了瑞智教育机构内部管理过程中大小不一的漏洞，所以当下机构内部的制度形同虚设，没有发挥应有的作用。

　4.2 财务管理制度缺乏实践性

　对于企业的财务管理制度，绝不能一味地照搬照抄，那样只是一个空壳，丝毫起不到对企业财物管理完善的益处。每个企业的发展路线都不一样，且人员配置，发展规划，资金储备量这些因素全都不尽相同，所以不结合实际情况就照搬的管理制度是没有一丝意义的，反而会破坏企业原有的内部平衡结构。这样设计出来的财务管理制度，可执行性和可操作性都不强，会出现制度制定模棱两可，缺少明确性的执行标准及其基础流程中缺乏对业务流程的系统化规范以及操作规范，导致财务管理制度缺少可实施性。

　4.3

　财务管理制度缺乏严谨性

　 在内部管理过程中，必须在执行规定以及监督行为规范是落实到具体的人，如果不这样的话，制度的实行就是去了意义，如今社会上许多企业机构单位总是提倡管理制度改革，每次开会都坚定的举起改革的旗帜，但其实都是在做表面功夫。如果只是表面上在日复一日地进行改革，而实际上没有坚持制度的一致性，不监督员工，那么这项管理制度永远都只存在于书面表达上，存在于企业大会上，形成了一种虚假的表面装饰。

　 9 4.4

　财务管理制度缺乏绩效性

　 奖励对于员工来说是一项提高工作积极性的有效推动措施，在进行企业财务管理制度时，适度的利用奖励机制来激发企业上下全员的积极性具有一定的现实意义。由于部分企业缺乏相对应的绩效体制，财务管理制度的执行对于员工来说无法起到自觉维护的作用，因此该制度的执行就像一具空壳，员工嘴上说维护。实际上谁都不会在意，这就导致财务管理制度失去了权威，极大地影响了执行的有效性。

　第五章

　瑞智教育 内部财务制度设计内容及影响因素

　5.1 内部财务制度设计的具体内容

　瑞智教育机构在进行内部财务制度设计时，首先设计了金融主体的权限范围，详细确定了投资者、经营者、财务经理和其他财务经理在财务管理中的职能和责任范围，确定了内部财务管理的层次和制度。其次，设计了内部财务管理的基本体系，如资产方面、融资方面、投资方面、成本方面、收益和利润分配方面、财务分析和财务评价方面以及方法和程序等。接着规范财务管理的具体内容和方法，包括科目设计、会计核算方法、会计政策选择，最后根据业务流程设计具体的财务组织。具体包括财务管理制度的建立、财务机构、财务管理岗位、内部分工及其相互联系。

　5.2 宏观财务管理环境

　宏观财务管理环境是指影响机构财务管理的各种外部大环境因素，如政治经济形势、社会经济发展、金融市场形势、国家法制等。宏观环境的变化在一定程度上间接影响机构的财务管理。财税制度影响机构的税制安排，金融体系、金融市场和金融机构的发展影响机构的融资制度安排，产业政策影响投资等。法律环

　 10 境是指影响机构融资、投资和收益分配的国家法律法规，如《公司法》、《证券法》、《金融法》、《证券交易法》、《经济合同法》、《机构财务制度》、《税法》，包括《公司法》、《税法》、《会计法》。对于机构金融体系所设定的法规对机构金融实施强制性的细线条的线路约束；机构只能在法律法规范围内选择财务管理方法，并设计和制定内部财务制度。

　5.3 微观财务管理环境

　微观财务管理环境是指从组织形式、经营规模、资产结构、生产经营周期、技术状况、生产销售状况、供应链状况等方面，对企业财务管理产生重要影响的各种微观因素；微观财务管理环境一般只影响特定机构的财务管理设计和内部财务制度。例如，企业类型可以分为独资、合伙、公司等，不同的形式对内部财务制度的设计需求也都不一样。个人独资企业规模小，财务管理模式简单，主要利用业主自有资金和供应商提供的商业信用。由于其信用有限，借贷能力有限，银行贷款较少，对机构所有人的资金提取没有法律限制。因此，内部财务系统的设计重点是资产管理和成本管理。合伙企业的资本来源和信用能力高于独资企业，利润分配更加复杂。企业的财务管理比个人独资企业复杂很多。内部财务制度的设计应增加对财务主体设计的权限。公司是指有权以自己的名义从事经营活动，与他人订立合同，资金来源渠道多，筹集方式多种多样，对于此需要认真分析和选择。收入分配不像个人独资和合伙企业那样简单，应考虑组织内外的许多因素。因此，内部财务制度的设计应充分考虑各种因素，在进行充分的利弊权衡后做出决策。

　此外，在不同机构的生命周期中，财务管理制度的设计也承担着不同的任务：面临的主要问题是如何为其启动和初始运营筹集资金，以及如何获得和确保其市场地位。由于企业发展的不确定性以及市场环境的多变性，在企业整个内部管理制度体系中，预期效果是不确定的，这将直接影响整个制度体系中的其他活动。因此，企业机构内部财务制度的设计应注重筹资管理、财务主体权限的设计、财务管理的具体内容和方法等方面的运用。

　 11 第六章

　瑞智教育 财务制度设计有效性的方法路径

　6.1 加强内部财务控制

　6.1.1 权、贵、利三者结合的原则

　 瑞智教育财务关系会涉及到机构发展的方方面面，所以要提高财务管理有效性，首先要保证权、贵和利的均衡结合。在具体的企业内部财务控制过程中，要注意以下几个方面：一是合理分配权利大小，二是具备责任心。三是责任与利益相结合，使投资者充分承担金融责任，在追求自身物质利益的启发下，充分调动自身的积极性。

　6.1.2 灵活性与平稳性相结合的原则

　制度是死的，人是活的，在机构发展过程中，会受到外部市场环境或大或小的影响，所以无论前期设定的制度又多么完美，都不可能一蹴而就，永远实行这一项制度，是需要不断的发展和完善的，但对于管理来说，任何发文都不能变化频率太高，否则会出现“朝令夕改”的不良影响。因此，内部财务管理制度的设计也是一样，我们要随着机构经营情况对财务制度进行调整，但根本还是要做到求稳和连续，对于正确的要始终坚持下去，对于已经跟不上机构发展脚步的，则要及时调整。

　6.1.3 实际情况和管理需求结合的原则

　制度的制定是与机构实际情况需求相关的，是来源于机构本身的管理需求的，机构之间的生产方式、管理方式、规模情况、产品情况都是不同的，其财务活动也会存在差异，因此，在制定财务制度时，不应该生搬硬套，而将企业的实际管理需要和自身发展方向，同时保证其合法性，真正设计出一个能够满足组织自身财务管理需要的管理体系。

　 12

　6.2 加强财务信息安全

　加强财务信息安全对财务管理的风险防范具有显著的积极作用，财务信息的安全是财务管理和决策的重要组成部分。它对于管理者的心理活动、思维方式和员工的价值取向以及道德操守等都有着不可小觑的影响，财务安全理念只要从以下三方面体现:①财务管理制度对于员工的影响，首先取决于对这些制度和规范的认可，取决于员工是否能够坚定不移地执行财务制度；②机构管理人员的重视度，任何制度的执行都是从上而下的，要进行良好的财务安全理念的推行，管理层必须树立一定的权威性，首先自身严格执行相关制度，才能带动员工，更好地提高制度有效性；③就制度本身层面来说，要想提高财务管理有效性，就必须软硬兼施，让员工意识到制度的必要性。避免管理人员出现官位思想，导致选择性执行行为的发生。

　 6.3 提高财务人员的素质

　不管多好的制度，要想达到财务目标必须要执行下去才行，在执行过程中会遇到这样那样的问题，通过执行才能发现和弥补制度设计中的不足，并通过不断贯彻调整来提高财务制度的效能，就财务制度执行过程中影响到财务制度有效性的作用路径有:①相关人员在执行过程中的培训、学习、等提高自身素质途径，以此来加强员工的工作能力，并且提高员工的意识形态高度，以期尽最大限度发挥内部财务制度的有效性；②财务制度运行并不是一个能够立马看到成效的过程，而是循序渐进的，所以如果想要保证财务制度的高效性，必须要有反馈、有监控，对在执行过程中的问题进行反馈，对整个执行过程进行风险监控规避，对制度的执行起到防护、调节，避免出现执行偏差，导致恶劣的后果；③设置有效的惩罚制度和方案，以对执行过程进行监督检查，并对失误的地方进行惩罚，以此来提高员工的违规成本，提高员工的意识，降低风险。

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　 结语

　总之，有效的财务制度不仅仅是一项制度，而且表现为机构全员的安全理念、责权分明以及能够自动健康地进行自我运行的财务制度几个方面，并且有效的财务制度会根据机构的实际情况的变化而不断调整，使制度能随着机构实际情况的改变而改变，在执行的过程中不断强化。要根据机构的实际情况从多方面入手，建立全面的管理体制，采用先进管理办法，将财务制度的有效性尽最大限度发挥出来。纵观当下市场经济的发展，在不断地成熟，竞争越来越激烈。

　对于企业的财务管理需要与内部金融体系相适应。但是从我国市场环境中企业运行的现状来看，内部财务制度的设计仍然不理想，不够有针对性以及缺乏点到实处的实效性。针对这样的趋势，就需要根据市场经济的特点，结合社会的法制体系和财务管理理念进行不断完善，以期做到对企业机构内部控制思想的真正确立。

　 这篇论文的写作过程,也是我越来越认识到自己知识与经验缺乏的过程，文中还是存在许多不足之处,内容并不完备,有待改进.请各位评委老师多批评指正,让我在今后的学习中学到更多。

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　致谢

　 在本次论文设计过程中，感谢我的学校，给了我学习的机会，在学习中，老师从选题指导、论文框架到细节修改，都给予了细致的指导，提出了很多宝贵的意见与建议，老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。她渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。这篇论文是在老师的精心指导和大力支持下才完成的。

　感谢所有授我以业的老师，没有这些年知识的积淀，我没有这么大的动力和信心完成这篇论文。感恩之余，诚恳地请各位老师对我的论文多加批评指正，使我及时完善论文的不足之处。

　谨以此致谢最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅的各位老师表示衷心的感谢。