企业税务计算题

　企 业 税 务 计 算 题

　【例 2-7】某工业企业为增值税一般纳税人，2009 年 7 月购销业务如下：

　① 购进生产用原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 30 万元，税款为 5.1 万元。支付运费 2万元。

　② 购进电缆，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为 6 万元，税款为 1.02 万元。支付运费 0.5 万元。

　③ 销售产品一批，货已发出并办妥结算手续，为买方开具的增值税专用发票上注明销售额为 88 万元。

　要求：计算该单位本月的应纳增值税额。

　【例 2-8】某食品厂为增值税一般纳税人，2009 年 5 月购销业务如下：

　① 销售食品 10 吨，含税价格为 400000 元。

　② 购买原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为200000 元，税款为 34000 元，运费 20000 元。

　③ 上期期末留抵增值税额为 5000 元。

　要求：计算该单位本月的应纳增值税额。

　【练 2-1】某食品加工厂某月从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为 50000 元，货已入库，支付运输企业运输费用400 元（有运输发票）。则：该加工厂该月进项税额为多少？ 【练 2-2】天津某进出口公司 2009 年 6 月进口一批空调，到岸价格800000 元人民币，关税税率为 15%，消费税率为 30%，该

　公司 6 月份应纳增值税额是多少？ 【练 3-1】某企业 2009 年 3 月发生下列业务：

　（1）

　从国外进口一批 A 类化妆品，关税完税价格为 820000元，已缴纳关税 230000 元； （2）

　委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费 2000 元，该批加工产品已收回（受托方没有 B 类化妆品同类货物价格）； （3）

　销售本企业生产的 C 类化妆品，取得销售额 580000 元（不含增值税）； （4）

　“三八”妇女节，向全体女职工发放 C 类护肤品，计税价格 8000 元（不含增值税）。

　已知：A、B、C 类化妆品适用的消费税税率均为 30% 要求：（1）分别计算 A、B、C 类化妆品应缴纳的消费税。

　（2）计算该企业 3 月份应缴纳的消费税。

　【练 3-2】2009 年 4 月份销售业务如下：

　（1）

　销售 A 牌粮食白酒 40 吨，每吨出厂价 10000 元；通过厂属非独立核算门市部零售 11.7 吨，每吨零售价格为12500 元。

　（2）

　用外购薯类酒精 10 吨，勾兑生产 B 牌薯类白酒 30 吨，本月销售 15 吨，每吨出厂价 5000 元；外购酒精发票注明买价为每吨 3000 元。

　（3）

　用委托加工收回的黄酒 5 吨，加工生产药酒 15 吨，每

　吨出厂价 6000 元，销售 12 吨，剩余 3 吨赠送他人。计算该酒厂 4 月份应缴纳多少消费税？（粮食白酒税率为20%，薯类白酒税率为 20%，其他酒税率为 10%。假设每箱 10 瓶，每瓶 1 市斤，定额税率为 0.5 元/斤）。

　【例 4-1】浩天汽车运输公司当月取得国内货运收入 150000 元，国内客运收入 60000 元；当月承揽一项国际运输业务，全程收费为 27000 元，中途将业务转给境外该国某汽车公司，支付乙公司运费 17000 元。交通运输业的适用税率为 3%。

　 请计算甲公司该月应纳营业税额。

　【例 4-2】某施工企业经自建的一幢楼房出售，该楼房的建筑安装总成本为 1200 万元，无同类工程价格，其成本利润率为 20%，对外销售部分楼房取得销售收入 1500 万元。“建筑业”税目适用税率为 3%，“销售不动产”税目适用税率为 5%。

　请计算该施工企业当月应缴纳的营业税额。

　【例 4-4】某歌舞团举行演出，取得门票收入 60000 元，其中场地租赁费 3000 元，支付给演出公司劳务费 1800 元。请计算该歌舞团此次演出应缴纳的营业税额。

　【例 4-5】某旅行社 2009 年 8 月取得营业收入 100000 元，有如下支出：支付给其他单位住宿费、餐饮费、交通费等 40000 元，境外旅行社接团费 30000 元。服务业适用税率为 5%。请计算该旅行社 2009 年 8 月应缴纳的营业税额。

　【练4-1】某运输公司本月取得客运收入800000元，货运收入1200000

　元，联营收入 400000 元（其中支付给其他联运企业 150000元），零星对外修理收入 31800 元，请计算该运输公司本月应纳税额。

　【练 4-2】某旅行社本月收取旅客旅游收费 40000 元，旅游期间支付旅客旅馆费 8000 元，餐费 5000 元，交通费 10000 元，门票费 2000 元。请计算该旅行社本月应纳税额。

　【练 5-1】某外贸公司进口小轿车 200 辆，每辆小轿车到岸价格为80000 元，小轿车关税税率为 100%，请计算这批小轿车的应纳关税税额。

　【练 5-2】

　【例 6-2】某企业 2009 年度取得生产经营收入总额 3000 万元，企业当期发生销售成本 2200 万元、财务费用 150 万元、管理费用 400 万元（其中含业务招待费 15 万元），上缴增值税 60万元、消费税 140 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款 7 万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠 10 万元。该企业在计算 2008 年度应纳税所得额时，其准予扣除的公益、救济性捐赠的金额是多少万元。

　【例 6-4】某居民企业 2009 年度实现利润总额 20 万元。经某注册会计师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金 200 万元，借款期限 6 个月，支付利息费用 4.5 万元；另一次向其他企业借入流动资金 50

　万元，借款期限 9 个月，支付利息费用 2.25 万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。假定不存在其他纳税调整事项，计算该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税额。

　【例 6-5】假定某企业为居民企业，2009 年经营业务如下：

　① 取得销售收入 2500 万元 ② 销售成本 1100 万元 ③ 发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元）；管理费用 480 万元（其中业务招待费 15 万元）；财务费用 60 万元 ④ 销售税金 160 万元（含增值税 120 万元）

　⑤ 营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元）

　⑥ 计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元 要求：计算该企业 2009 年度实际应纳的企业所得税 【练 6-1】某企业 2009 年全年取得收入总额为 3000 万元，取得租金收入 50 万元，销售成本、销售费用、管理费用共计 2800万元，“营业外支出”中列支 35 万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款 10 万元，直接向某困难地区捐赠 5 万元，非广告性赞助 20 万元。请计算该企业全年应缴

　纳多少企业所得税。

　【练 6-2】某机械制造企业 2009 年实现税前收入总额 2000 万元，其中包括产品销售收入 1800 万元、购买国库券利息收入 100万元。发生各项成本费用共计 1000 万元，其中包括：合理的工资薪金总额 200 万元、业务招待费 100 万元，职工福利费 50 万，职工教育经费 2 万元，工会经费 10 万元，税收滞纳金 10 万元，提取的各项准备金支出 100 万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备 500 万元，购置完毕即投入使用。请计算该企业当年应纳的企业所得税（假定企业以前年度无未弥补亏损）。