“税务风险点”大汇总
来源:三支一扶 发布时间:2020-08-15 点击:
“ 税务风险点 ” 大汇总
一、报表层面的风险点
. 1. 税负率明确低于同地区同行业水平。
. 2. 成本结构明显区别于同行业同类产品,比如可抵扣进项的成本明显偏高,可能被视为多转了成本。
成本、费用科目贷方发生额或红字借方发生额,
一是结转材料或完工产品成本时多结转了。
二是存货正常盘盈冲减管理费用。
三是本应计入以前年度的管理费用却记入本年度进行调整。
四是其他差错更正。
. 3. 成本结构与产品配方不符,比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误,再比如,投入材料与产品没有关系。
. 4. 成本结构发生明显变化,而又没有推 出新配方产品。
. 5. 毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显,又没有合理的解释。
. 6. 毛利率或纯利率远远高出同行,或者远远低于同行,都可能被重点检查。
. 7. 期间费用率偏高,大部分毛利被费用“吃掉”,导致企业微利或亏损,很容易被发现隐瞒收入。
或者,期间费用明显偏低,提示可能“另外有一本账”,大量白条费用做在“另一本账”上面。
. 8. 制造费用存在异常,比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。
. 9. 资产负债表结构异常,有形资产多,产值却很小,“大公司做小生意”,可能被怀疑有两本账。
10. 物流费用占的比重 偏高,可能被发现隐瞒了收入。
A A 承揽运输业务,开具了运输发票,但没有车,又转包
给其它运输公司或个人运输。是否发球虚开?
B B 企业支付运费,取得运费发票 11% 抵扣。但油料由企业提供,取得油料增值税发票 17% 抵扣 。
11. 现金流呈负数,可能牵出“两本账”。
12. 存货账实差异大,账多存少(虚库),或者存货时间太长,一直没有动用。
账实不符的原因:
财产物资保管过程中发生的自然损耗;
财产收发过程中由于计量或检验不准,造成多收或少收的差错;
; 由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗;
在账簿记录中发生的重记 、漏记、错记;未收到货款的发出货物不在账上反映;
投资、分配、抵账未在账上反映;
由于有关凭证未到,形成未达账项,造成结算双方账务
不符,
以及发生意外灾害等。
13. 生产环节“在产品”账多实少,被视为多转了成本。
14. 产能分析出现异常,包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评,这些产能如果明显低于同行水平,可能存在隐瞒收入。
15. 公司一直亏钱或微利,股东却大量借钱给公司,可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。
16. 预收账款挂账时间太长,被强行要求确认收入履行纳税 义务。
17. 频繁出现大额现金收支,以及大额现金长期挂在账上,可能存在账外收支。
18. 股东几乎没有缴个税,而股东个人资产很多,提示股东有“账外收入”。
二、账务层面的风险点
. 1. 股东个人费用,在公司报销。这种情况,将被视为分红,企业须代扣代缴个人所得税。
. 2. 用公司资金购买资产,资产所有人写成股东,资产的费用、折旧却在公司列支。
这里有多个问题:
股东涉嫌挪用公司资金 、 股东变相分红当缴个所得税、股东资产费用、折旧在公司列支 也将被视为分红,须缴个人所得税。
. 3. 没有成立工会,却计提工会经费,发生支出时,没有。
取得工会组织开具的专用凭据。所得税汇算时,这将被调整。
. 4. 跨年度列支费用,比如上年 2 12 月的票据,拿到本年来列支。
. 5. 不按标准计提折旧。
. 6. 制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时,无相关附件,或者存在随意性,或者不能自圆其说。
. 7. 以现金支付工资时,无相关人员签字。
. 8. 工资名单与社保名单、合同名单不一致 。
. 9. 商业保险计入费用,在税前列支。
10. 生产用原材料暂估入账,把进项税额也暂估在内,虚增成本。
11. 过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支费用。
12. 货款收回后,挂在往来科目中,长期 不确认收入。
13. 非正常损失材料、非经营性耗用材料,没有作进项转出。
14. 捐赠、发福利等视同销售行为,没有确认销售收入。
15. 福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。前者属于福利费,后者等 于工资性收入。
16. 非本公司人员在本公司报销费用,比如帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。
17. 产品移库处理不当,被要求确认为收入。
18. 总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清,存在价格转移,被税务要求按市场定价确认收入。
19. 未经批准,总公司与分公司合并纳税。
20. 应征消费税的小汽车其费用不得抵扣进项。
21. 打折销售、买一送一、销售返利等处理不当,导致增加税收。
22. 股东借支,长期不归还,被视为变相分红,要求缴个人所得税。
23. 直营店缺乏独立营业执照,涉税事项牵汲总公司;
另外,本来可以按个体身份纳税的门店,却要求按总公司一起查账征收。
24. 对外投资协议不完善,被税务认定为借款,因此所得税的投资收益须再交一次所得税。
25. 借款给关联企业,不收利息,或者利息不入账。不收
利息,属于“利益输出”,不入长属隐瞒收入。
26. 固定资产或待摊销支出,没有取得正规发 票,折旧和摊销额不能税前列支。
27. 费用项目混肴:业务招待费、广告宣传费、培训费、福利费等有扣除限额的费用,是重点检查项目。
28. 边角余料销售收入明显较高
29. 财政补贴性资金,核算不当导致税务风险。
30. 关系法人之间,无偿划转资产,包括设备,以及无偿提房产等,均要视同销售或租赁,确认收入纳税。
31. 应收、预收、应付、预付等科目存在虚假户头,并且长期挂账,可能牵出“两本账”。
32. 非生产经营性资产,比如员工上下班接送班车,不得抵扣进项税。
33. 非公司名下车辆,费用不得在公司报销列支(租给公司的除)
外)
。
34. 不同法人主体之间借货还货,虽然不涉及货币收支,但依然是销售行为,应当缴纳增值税。
35. 企业将银行借款或自有资金无偿借给关联企业,或非关联企业,涉及营业税风险。
36. 宣传活动赠送礼品,须代扣代缴个税。
37. 资本公积转增资本,如果涉及个人股东,须代扣代缴个人所得税。因此,不要直接转增资本。股东个人借款转资本,也存在类似风险。
38. “外账”附件与“内账”明显不一样,包括版式、纸张、签名等。
39. 几乎没有白条,与当前的环境不符,可能提示还有一本账。
40. 差旅费用、招待费用等少得可怜,明显与 公司规模不符,提示可能因为现金流不足,有大量费用没有入账,或者,有大量白条费用进入了“另一本账”。
三、发票层面的风险点
. 1. 收到专用发票,却没有用于抵扣,也没有入账。当某一天,供应商涉税时,顺着这些发票摸查过来,就可能发现本企业存在“体外循环”、“两本账”。
2 2 .供应商不能开专用发票,供应商让他的上家,开给本企业 。这种专用发票,不能用于抵扣。
. 3. 专用发票商品品名与实际清单不符,或者没有清单。
. 4. 大头小尾发票,手工的是撕下来开,机打的也存在税控机打一联,然后用普通打印机伪造一联的情形。“阴阳发票”性质类 似,于客户联和记账联、存根联抬头不一致。
5 5 .买发票的风险:买来假发票、套号发票,也有卖真发票的卖给你,但在当月最后一天作废处理,你拿到的发票就成阳废票。
. 6. 客户方涉税,或者国企受反腐调查,可能把你买的发票事查出来。
. 7. 第三方开发票,委托付款的风险。增值税法规要求,必须“票、款、物三统一”。
四、账户管理
. 1. 在银行开具辅助账户,不向税务申报,收入进入这个账户,不确认收入。这种查出来性质比较严重。
. 2. 个人卡长期使用于收款,而金额进出很大,累计金额也大在 。这很容易受到监管,从而查出未确认收入。
. 3. 个人 卡用于收取货款,却同时用于支付供应商款,一旦供应商涉税被查,这些个个卡也就暴露了。
. 4. 个人卡用于收取货款,同时通知经销商,导致很多人知道这些卡在用于收取货款。
. 5. 股东个人卡信息被泄露。
. 6. 反洗钱监控,牵出个人卡收取大量货款的风 险。
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