第二部分会计基础训练题参考答案

　第二部分

　会计基础训练题参考答案 第一章参考答案 一、单项选择题 1.B

　 2.B

　 3.D

　4.C

　 5.C

　 6.A

　7.B

　 8.A

　 9.C

　 10.A

　 11.C

　二、多项选择题 1.ABC

　 2ABC

　 3.BCD

　 4.CD

　 5.ABC

　 6.ABC

　 7.ABD

　 8.ABCD

　 9.BCD

　 10.ABC

　11.ABD

　 12.ABCD

　 13.ABCD

　 14.ABC

　15.ABCD

　16.ACD

　三、判断题 1.×

　2.×

　3.×

　4.×

　5.√

　6.×

　7.× 8.×

　9.×

　10.×

　 11.×

　 12.×

　 13.×

　 14.× 15.√

　 16.√

　 17.√

　 18.√

　 19.√

　 20.√

　 21.√ 22.×

　 23.×

　 24.×

　四、简答题 1.简述资产的定义及其具体分类内容。

　答：资产是由过去的交易、事项形成，并由企业拥有或者控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产按照其在生产经营活动中的流动性可分为流动资产、产期资产、固定资产、无形资产及其他资产。流动资产包括现金及银行存款、短期投资、应收及应付款项、存货等。长期投资包括债券投资、其他债权投资和其他长期投资。固定资产包括房屋、建筑物、机器设备、工具器具等。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产，可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权土地使用权等；不可辨认无形资产指商誉。其他资产主要包括长期待摊费用和其他资产。

　2. 简述负债的定义及其具体分类内容。

　答：负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按照流动性可分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应收账款、应付工资、应付股利、应交税金。长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

　 3. 简述所欲者权益的定义及其具体分类内容。

　答：所欲者权益是指所有者在 企业资产中享有的经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，盈余公积和未分配利润又称为留存收益。

　4. 简述收入、费用和利润的定义及其具体分类内容。

　答：收入是指企业在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入可分为主营业务收入和 其他业务收入。主营业务收入包括产品销售收入和商品销售收入。其他业务收入包括材料销售收入、技术转让收入、出租包装物收入、出租固定资产收入。

　 费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用可分为营业成本和期间费用。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。

　利润是指企业在一定会计期间的经营成果，即企业在生产经营过程中各种收入与各种费用配比相抵后产生的正差额；如果是负差额则表现为亏损。它包括营业利润、营业总额和净利润。营业利润加上投资利润、补贴收入、营业外收入再减去营业外支出为企业的利润总额；利润总额减去所得税后为企业净利润。

　第二章参考答案

　一、单项选择题 1.D

　2.C

　 3.B

　 4.A

　 二、多项选择题 1.ABC

　 2ABCD

　 3.ABCD

　 4.ABCD

　 5.AD

　 6.ABCD

　 三、判断题 1.√

　2.×

　3.√

　 4.×

　5.√

　6.×

　7. √ 8.√

　9.√

　 四、简答题 1.企业进行会计核算时应遵循的基本呀恩要求有哪些？

　 答：企业会计核算应遵循一下要求：（1）必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和帐户，复式记账添置会计凭证，等级会计账簿，进行成本计算，财产清查和编制财务会计报表。（2）必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务报告。（3）发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不能违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记核算。（4）对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立的档案妥善保管。（5）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。（6）会计记录的文字应当使用中文。在名族自治区会计记录可以同时当地通用的一种名族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他国外组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。

　第三章参考答案 一、单项选择题 1.B

　 2.D

　 3.D

　4.D

　 5.B

　 6.D

　7.A

　 8.C

　 9.A

　 10.B

　 11.D

　12.B

　13.A

　14.C

　 15.B

　16.C

　17.D

　 18.B

　19.B

　 20.A

　 21.D

　22.D

　 23.C

　二、多项选择题 1.ACD

　 2ABD

　 3.ACD

　 4.BD

　 5.BCD

　 6.AC

　 7.BD

　 8.ACD

　 9.ABC

　 10.ABC

　11.BCD

　 12.ACD

　 13.ACD

　 14.BCD

　15.ACD

　16.CD

　三、判断题 1. √

　2. √

　3. √

　4.×

　5. ×

　 6. √

　 7√ 8. √

　9.×

　10.×

　 11. √

　 12.×

　 13. √

　14.× 15. ×

　 16. ×

　 17.√

　 18. ×

　19.√

　 20. ×

　 21.√ 22. √

　四、简答题 1.简述设置会计科目的意义。

　答：会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，在会计核算中具有重要的意义。（1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制几张凭证的基础。(3)会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。

　2.简述帐户与会计科目的区别和联系。

　答：（1）二者的关系：会计科目与帐户都是对会计对象具体内容的科学分类，二者口径一致，性质相同，会计科目是帐户的名称，也是设置帐户的依据，帐户是会计科目的具体运用。没有会计科目，帐户便失去了设置的依据，没有帐户就无法发挥会计科目的作用。（2）二者的区别：会计科目仅仅是帐户的名称，不存在结构、而帐户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对会计科目和帐户不加严格区分，而是相互通

　五、计算题 序号 项目 资产 负债 所有者权益 1 生产车间使用的机器设备 200000 元 √

　 2 存在银行的款项 126000 元 √

　 3 应付光明厂的款项 45000 元

　 √

　 4 国家投资的资本 250000 元

　 √ 5 尚未缴纳的税金 7000 元

　 √

　 6 会计部门库存现金 500 元 √

　 7 应收东风工厂的货款 23000 元 √

　 8 库存生产用 A 材料 147500 元 √

　 9 运输用的卡车 60000 元 √

　 10 管理部门使用的电子计算机 30000 元 √

　 11 出售包装物收取的押金 1000 元

　 √

　 12 其他单位投资的资本 304500 元

　 √ 13 暂付采购员的差旅费 300 元 √

　 14 预收黄河工厂的购货款 4000 元

　 √

　 15 向银行借入的短期借款 100000 元

　 √

　 16 正在装配中的产品 383000 元 √

　 17 生产车间用厂房 270000 元 √

　 18 企业提取的盈余公积 16400 元

　 √ 19 库存机器用润滑油 1900 元 √

　 20 本月实际的利润 40000 元

　 √ 21 已完工入库的产成品 45000 元 √

　 22 购入华夏公司 3 年期的债券 60000 元 √

　23 应付给工会的经费 700 元

　 √ 24 尚待摊销的下半年财产保险费 2400 元 √

　 25 生产甲产品的专利权 25000 元 √

　 合计 1038600 157700 880900 第四章参考答案 一、单项选择题 1.A

　2.B

　 3.D

　4.C

　 5.D

　 6.A

　7.C

　 8.C

　 9.D

　 10.A

　 11.A

　12.D

　13.D

　14.D

　 15.B

　16.C

　17.B

　 18.A

　19.C

　 20.D

　 21.B

　22.C

　 二、多项选择题 1.ACD

　 2BD

　 3.AC

　 4.ABC

　 5.ABD

　 6.ABC

　 7.ABCD

　 8.AB

　 9.AD

　 10.AC

　11.AB

　 12.ABCD

　 13.ABC

　 14.BCD

　15.ACD

　16.ABD

　三、判断题 1. √

　2. ×

　3. ×

　4. √

　5. ×

　 6. ×

　 7√ 8. ×

　9.√

　10.√

　 11. √

　 12.×

　 13. √

　14.√ 15. √

　 16. ×

　 17.√

　 18. √

　19.√

　 20. ×

　 21.√ 22. √

　 23. × 四、简单题 1.借贷记账法下的试算平衡方法有哪几种？分别列出其试算平衡公式？ 答：借贷记账法下的试算平衡方法有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。发生额失算平衡法的是算公式是：全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计。余额试算平衡法的试算平衡公式：全部帐户的借方期初余额合计=全部帐户的贷方期初余额合计；全部帐户的借方期末余额合计=全部帐户的贷方期末余额合计。

　2.借贷记账法下，编制会计分录的步骤有哪些？ 答：第一，分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入）；第二、确定涉及到哪些帐户，是增加还是减少；第三、确定计入哪个（或哪些）帐户的借方，哪个（或哪些）帐户的贷方；第四，确定应借应贷帐户是否正确，借贷金额是否相等。

　3.总分类帐户与明细分类帐户平行登记的要点有哪些？ 答：总分类帐户余明细类帐户平行登记的要点包括：（1）依据相同。对发生的经济业务，都要以相同的会计凭证为依据。既等级有关总分类帐户，又等级其所属明细类帐户。（2）借贷方向相同。将经济业务计入总分类账和明细分类账时记账方向必须相同，即总分类帐户计入借方，明细类帐户也计入借方，总分类帐户计入贷方，明细类帐户也计入贷方。（3）所属会计期间相同，对每项经济业务在计入总分类帐户和明细分类帐户过程中，可以有先有后，但必须在统一会计期间，全部等级入账（4）登记的金额相同。计入总分类帐户的金额，应与计入其所属明细分类帐户的金额合计相同。这里包含以下含义：总分类帐户本期发生额与其所属明细分类帐户本期发生额之合计相等；总分类帐户期余额与其所属明细分类帐户期末余额之合计相等。

　五、计算题 习题一 1.（1）这项经济业务的发生，使企业银行存款增加了 40000 元，同时也使实收资本增加了 40000 元。银行存款是资产项目；实收资本使所有者权益项目，因此这项经济业务的生发引起资产要素和所有者权益要素通

　用式增肌了 40000 元，从而使资产总额由 343200 元增加到 383200 元，所有者权益总额由 240000 元增加到280000 元。

　 （2）这项经济业务的发生，使企业银行存款增加了 20000 元，同时也使短期借款增加了 20000 元，银行存款是资产项目；短期借款使负债项目。因此，只想经济业务的发生，引起资产要素和负债要素同时增加了20000 元，从而使资产总额由 383200 元增加到 403200 元，负债总额由 103200 元增加到 123200 元。

　 （3）这项经济业务的发生，使企业固定资产减少了 80000 元，同时也使所有者权益“实收资本”减少了 80000元。固定资产是资产项目；实收资本是所有者权益项目。因此，这项经济业务发生引起资产要素和所有者权益要素同时减少了 80000 元，从而使资产总额由 403200 元减少到 323200 元，所有者权益总额有 280000 元减少到 200000 元。

　 （4）这项经济业务的发生，使企业银行存款减少了 7200 元，同时也使应付账款减少了 7200 元。银行存款是资产项目；应收账款是负债项目。因此，这项经济业务发生引起资产要素和负债要素同时减少了 7200 元，从而使资产总额由 323200 元减少到 316000 元，负债总额有 123200 元减少到 116000 元。

　 （5）这项经济业务的发生，使企业材料增加了 5000 元，同时也使银行存款减少了 5000 元。材料是资产项目；银行存款也是资产项目。因此，这项经济业务发生只引起资产要素内部两个项目之间的此增彼减的变化但增减金额相同。并未涉及负债，所有者权益的变动。

　 （6）这项经济业务的发生，使企业实收资本项目增加了 150000 元，盈余公积项目减少了 150000 元。实收资本和盈余公积都属于所有者权益项目。因此，这项经济业务发生只引起所有者权益要素内部项目之间的此增彼减的变动但增减金额相同。并未涉及资产和负债的变动。

　 （7）这项经济业务的发生，使企业短期借款项目增加了 30000 元，应付账款项目减少了 30000 元。短期借款和应付账款都属于负债项目。因此，这项经济业务发生只引起负债要素内部项目之间的同等金额的此增彼减的变动。并未涉及资产和所欲者权益的变动。

　 （8）这项经济业务的发生，使企业实收资本项目增加了 20000 元，同时也使银行短期借款减少了 20000 元。实收资本是所有者权益项目，而短期借款是负债项目。因此，这项经济业务发生，只引起负债和所有者权益要素之间以相等的金额此增彼减的变动。这种变动只是表明由负债要素转变为所有者权益要素，变为引起负债及所有者权益总额的变动；此外，这项经济业务没有涉及资产要素，也不会引起资产总额的变动。

　(9) 这项经济业务的发生，使企业银行借款项目增加了 50000 元，同时也使实收资本减少了 50000 元。银行借款是负债项目，而实收资本是所有者权益项目，因此，这项经济业务的发生只引起负债和所有者权益要素之间以相等金额此增彼减的变动。并未引起负债及所有者权益总额的变动；此外，这项经济业务没有涉及资产要素，也不会引起资产总额的变动。

　2.月末各会计要素总额：

　资产=343200+40000+20000-80000-7200+5000-5000=316000 元 负债=103200+20000-7200+30000-30000-20000+50000=146000 元 所有者权益=240000+40000-80000+150000-150000+20000-50000=170000 元 资产 316000 元=负债 146000 元+所有者权益 170000 元

　习题二 顺序号 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 1 向银行借款 银行存款 100 000

　 短期借款

　 100 000 2 提取现金 现金 800

　 银行存款

　 800 3 预借差旅费 其他应收款 500

　 现金

　 500 4 购材料 原材料 160 000

　 应付账款

　 160 000 5 采购材料 原材料 40 000

　 应付账款

　 40 000 6 制作产品用材料 生产成本 300 000

　 原材料

　 300 000 7 投资 银行存款 200 000

　 实收资本

　 200 000 8 偿还欠款 应付账款 70 000

　 银行存款

　 70 000 9 购机床 固定资产 65 000

　 银行存款

　 65000 10 购办公用品 管理费用 150

　 现金

　 150 11 偿还欠款 应付账款 45 000

　 应付票据 60 000

　 银行存款

　 105 000 12 报销差旅费 管理费用 740

　 现金 260

　 其他应收款

　 1000

　习题三 资产类帐户的基本结构：

　借方

　原材料

　 贷方

　期初余额

　 258 000

　×

　 470 000

　 ×

　 342 000

　 ×

　 650 000

　 ×

　 96 000

　 ×

　 120 000

　本期发生额

　 908 000

　期末余额

　 396 000

　本期发生额

　 770 000

　资产类帐户的期末余额与本期发生额之间的关系，可用下列公式表示：

　期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　（借方）

　（借方）

　 负债类帐户的基本结构：

　借方

　短期借款

　 贷方

　 期初余额

　 400 000

　 ×

　 400 000

　×

　 200 000

　×

　 200 000

　 ×

　 300 000

　本期发生额

　 600 000

　本期发生额

　 500 000

　期末余额 300 000 负债类帐户的期末余额与本期发生额之间的关系，可用下列公式表示：

　期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

　（贷方）

　（贷方）

　所有者权益类帐户的基本结构：

　借方

　盈余公积

　 贷方

　 期初余额

　 300 000

　 ×

　 100 000

　×

　 25 000

　 本期发生额

　 100 000

　本期发生额

　 25 000

　期末余额 225 000 所有者权益类帐户的期末余额与本期发生额之间的关系，可用下列公式表示：

　期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

　（贷方）

　（贷方）

　成本类帐户的基本结构：

　借方

　生产成本

　贷方

　期初余额

　 192 000

　×

　 856 000

　 ×

　 41 000

　×

　 37 000

　 ×

　 820 000

　 本期发生额

　 934 000

　期末余额

　 306 000

　本期发生额

　 820 000

　成本类帐户的期末余额与本期发生额之间的关系，可用下列公式表示：

　期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　（借方）

　（借方）

　损益类帐户的基本结构：

　（1）收益增加帐户 借方

　 主营业务收入

　 贷方

　 ×

　 150 000

　 ×

　 300 000

　 ×

　 900 000

　 ×

　 450 000

　本期发生额

　 900 000

　本期发生额

　 900 000

　期末余额

　0

　 （2）收益减少帐户 借方

　 主营业务收入

　 贷方

　×

　 700 000

　 ×

　 700 000

　本期发生额

　 700 000 期末余额

　0

　 本期发生额

　 700 000

　收益增加帐户的期末余额与本期发生额之间的关系，可用下列公式表示：

　期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

　（贷方）

　（贷方）

　收益减少帐户的期末余额与本期发生额之间的关系，可用下列公式表示：

　期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　（借方）

　（借方）

　归纳各类帐户借方和贷方的含义：

　为表示各类帐户的借方和贷方所反映的经济内容（增加或减少），将其归纳排列如下：

　借方

　 帐户

　 贷方

　反映资产：增加 反映资产：减少

　 反映负债：减少 反映负债：增加

　 反映所有者权益：减少 反映所有者权益：增加

　反映成本：增加

　 反映成本：减少

　反映收入：减少 反映收入：增加 反映费用：增加 反映费用：减少

　 第五章参考答案 一、单项选择题 1.A

　2.A

　 3.B

　4.D

　 5.B

　 6.B

　7.C

　 8.C

　 9.A

　 10.B

　 1 二、多项选择题 1.AB

　 2BC

　 3.BC

　 4.ABCD

　 5.ABC

　 6.ACD

　 7.CD

　 8.AB

　 9.CD

　 10.ABD

　 三、判断题 1. ×

　2. ×

　3. ×

　4. √

　5. √

　 6. ×

　 7√

　 8. √

　9. ×

　 10.√

　 第六章参考答案 一、单项选择题 1.D

　2.B

　 3.D

　4.A

　 5.A

　 6.D

　7.C

　 8.B

　 9.B

　 10.D

　 11.C

　12.A

　13.D

　 14.B

　15.C

　16.D

　17.D

　18.B

　 19.B

　 20.A

　 21.A

　22.D

　 23.B

　 二、多项选择题 1.ABC

　 2BCD

　 3.BCD

　 4.ABCD

　 5.ABCD

　 6.ABC

　 7.ACD

　 8.BD

　 9.ABD

　 10.ABCD

　11.BC

　 12.ABC

　 13.ABC

　 14.ABCD

　三、判断题 1. ×

　2. √

　3. ×

　4. √

　5. ×

　6. √

　 7√ 8. ×

　9. ×

　10. ×

　 11. ×

　 12.×

　13. √

　14. × 15. √

　 16. ×

　 17. ×

　 18. ×

　 19. ×

　 20. √

　21.√ 22. ×

　 23. ×

　 24.√

　25. ×

　 26.×

　27.×

　 28.√

　29.×

　 四、简答题 1.简述会计凭证的意义。

　答：合法的取得，正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点，在会计核算中有重要意义。具体表现为：（1）记录经济业务，提供记账依据（2）明确经济责任，强化内部控制（3）监督经济活动，控制经济运行

　2.简述原始凭证审核的基本内容及原始凭证审核后的处理。

　答：原始凭证审核的基本内容包括：（1）原始凭证的真实性（2）原始凭证的合法性（3）原始凭证的合理性（4）原始凭证的完整性（5）原始凭证的正确性（6）原始凭证的及时性。经审核的原始凭证应根据不同情况处理：对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记帐凭证入账；对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责

　人报告

　3.简述会计凭证保管的基本要求。

　答：会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证的保管要求主要有：（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代做原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则影友当事人写详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代做原始凭证。（2）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章（3）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。想外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记簿上等级，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。（4）原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另定”及原始凭证的名称和编号，以便查询（5）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。

　 第七章参考答案 一、单项选择题 1.C

　2.A

　 3.D

　4.B

　 5.B

　 6.D

　7.A

　 8.B

　 9.D

　 10.D

　 11.A

　12.C

　13.B

　 14.C

　 15.A

　16.B

　17.C

　18.B

　 19.A

　 20.D

　 21.C

　22.B

　 23.C

　 24.C 25.D

　 26.A

　 27.B

　28.C

　29.B

　二、多项选择题 1.ABC

　 2.BCD

　 3.ABCD

　 4.ABD

　 5.AD

　 6.BC

　 7.ABCD

　 8.ABCD

　 9.BCD

　 10.CD

　11.ABCD

　 12.ABCD

　 13.ABCD

　 14.BCD

　15.AD

　16.BCD

　17.BD

　 18.AC

　 19.BCD

　 20.AC

　 三、判断题 1. √

　2. √

　3. √

　4. ×

　5. √

　6. ×

　 7× 8. √

　9. ×

　10. √

　 11. √

　 12.×

　13. √

　14. × 15. ×

　 16. ×

　 17. √

　 18. √

　 19. √

　 20. ×

　21. × 22. √

　 23. √

　 24. ×

　25. √

　 26.×

　27. √

　 四、简答题 1. 简述可以采用红色墨水记账的情形。

　答：（1）按照红字冲账的记帐凭证，冲销错误记录（2）在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数（3）在三栏式帐户的余额栏钱，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红色登记的其他会计记录。

　2.简述对账工作的主要内容。

　答：对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项核对工作。对账的内容包括帐证核对、帐帐核对和账实核对。（1）帐证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。（2）账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括总分类账簿有关帐户的余额核对、总分类账簿与所属明细分类账簿核对、总分类账簿与序时账簿核对、明细分类账簿之间的核对（3）账实核对是指各项财产资产、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对，包括现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符、各项财产

　物资明细账账面余额余财产物资的实有数是否相符、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

　3.简述结账的基本程序。

　答：结账是将账簿记录定期结算清楚的账务处理工作。结账的程序包括四个步骤：（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目（4）结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。

　五、计算题 习题一 1. 编制记帐凭证(即会计分录) （1）借：原材料—A 材料

　 3000

　贷：应付账款

　 3000 （2）借：生产成本

　 8500

　贷：原材料—A 材料

　 4500

　---B 材料

　 4000 （3）借：原材料---B 材料

　 3500

　贷：银行存款

　 3500 2.登记账簿，并结账

　 总分类账户 帐户名称：原材料 X X 年 凭证 帐号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额

　月

　日 7 1

　 月初余额

　 借 22000 5 ① 购进 3000

　 借 25000 10 ② 生产领用

　 8500 借 16500 25 ③ 购进 3500

　 借 20000

　 31

　 本期发生额及余额 6500

　 借 20000

　 “原材料”明细分类帐户

　 帐户名称：A 材料

　 计量单位：公斤 X X 年 凭证 帐号 摘要 单 价 收入 发出 结存

　月

　日 数量 金额 数量 金额 数量 金额 7 1

　 月初余额 3

　 4000 12000 5 ① 购进 3 1000 3000

　 5000 15000 10 ② 生产领用 3

　 1500 4500 3500 10500

　 31

　 本期发生额及余额 3 1000 3000 1500 4500 3500 10500

　 “原材料”明细分类帐户

　 帐户名称：B 材料

　 计量单位：公斤 X X 年 凭证 帐号 摘要 单 价 收入 发出 结存

　 数量 金额 数量 金额 数量 金额

　月 日 7 1

　 月初余额 5

　 2000 10000 10 ② 生产领用 5

　 800 4000 1200 6000 25 ③ 购进 5 700 3500

　 1900 9500

　 31

　 本期发生额及余额 5 700 3500 800 4000 1900 9500

　习题二 （1）此项业务原记账凭证中借方科目有错误，应采用红字更正法进行更正。具体做法是：先用红字编制记账凭证：

　借：财务费用

　6900

　贷：银行存款

　6900 将会计分录登记入账，冲销原记账错误，再用蓝字编制正确记账凭证并登记入账。

　借：预提费用

　6900

　贷：银行存款

　6900 （2）此项业务属于记账凭证中金额有错误，且所记金额小于应记金额，应采用补充登记法予以更正。具体做法是：将补充金额 270 元用蓝字编制记账凭证，并登记入账。

　借：管理费用

　 270

　贷：银行存款

　 270 （3）此项业务属于记账凭证中金额有错误，且所记金额大于应记金额，应采用红字更正法冲销多记的紧额予以更正。具体做法是：将多记的金额用红字白纸记账凭证，并登记入账。

　借：主营业务收入

　 9000

　贷：库存商品

　9000 （4）此项业务属于账簿记录有错误而记账凭证无错误，应采用划线更正法更正。具体做法是：在“管理费用”帐户借方所记金额“2900”上划一条红线予以注销，然后将正确数字“2600”用蓝字登记在红线上方，并由记账员在更正出签章。

　 第八章参考答案 一、单项选择题 1.B

　 2.B

　 3.C

　4.B

　 5.A

　 6.C

　7.B

　 8.D

　 9.A

　 10.D

　二、多项选择题 1.BC

　 2.ABD

　 3.ABCD

　 4.BCD

　 5.AC

　三、判断题 1. ×

　2. √

　3. ×

　4. √

　5. ×

　6. √

　 7.√ 8. ×

　9. √

　10. √

　 四、简答题 1．简述账务处理的程序和意义。

　答：（1）有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量（2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿记报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性（3）有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。

　2．简述记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围。

　答：记账凭证账务处理程序的优点是：（1）账务处理程序简单明了，易于理解（2）总分类账可以较详细地

　反映经济业务发生情况，便于查账、对账。记账凭证账务处理程序的缺点是：由于直接根据记账凭证逐笔登记总账，总分类账的登记工作量太大。记账凭证账务处理程序一般只适用于规模较小、业务量较小的单位。

　 第九章参考答案 一、单项选择题 1.A

　2.B

　 3.B

　4.C

　 5.D

　 6.B

　7.C

　 8.D

　 9.C

　 10.C

　 11.B

　12.D

　13.C

　 14.C

　 15.B

　16.B

　17.A

　 二、多项选择题 1.ABCD

　 2.AC

　 3.ACD

　 4.ABCD

　 5.ABCD

　 6.ABC

　 7.CD

　 8.AD

　 9.BD

　 10.ABD

　 三、判断题 1. ×

　2. √

　3. ×

　4. √

　5. ×

　6. ×

　 7× 8. ×

　9. ×

　10. ×

　 11. √

　 12.×

　13. √

　14. √ 15. √

　 16. ×

　 17. ×

　 18. ×

　 四、计算题 （1）

　实存账存对比表

　 2003 年 12 月 31 日 序号 名称 规格 型号 计量 单位 单价 实存 账存 实存与账存对比 备注 数量 金额 数量 金额 盘盈 盘亏 数量 金额 数量 金额 1 A 材料

　 公斤 40 600 24000 620 24800 10 300 20 800

　 B 材料

　 公斤 30 550 16500 540 16200

　 甲产品

　 件 200 75 15000 80 16000 5 1000

　 金额 合计

　 55500

　 57000

　 300

　 1800

　 盘点人签章：X X X

　会计签章:X X X

　(2)进行如下账务处理：

　① 借：待处理财产损益---待处理流动财产损益

　1800

　贷：原材料---A 材料

　800

　库存商品---甲产品

　 1000 ② 借：原材料----B 材料

　300

　贷：待处理财产损益---待处理流动财产损益

　 300

　习题二 银行存款余额调节表 2000 年 6 月 30 日

　单位：元

　项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 41353 银行对账单余额 43835 加：银行已收，企业未收 3950 加：企业已收，银行未付 1765 减：银行已付，企业未付 183 减:企业已付，银行未付 480 调节后存款余额 45120 调节后存款余额 45120

　第十章参考答案 一．单项选择题

　 1.A

　2.B

　 3.C

　 4.C

　 5.B

　 6.D

　7.D

　 8.C

　 9.D

　 10.A

　 11.B 二。多项选择题

　 1.ABCD

　 2.ABC

　 3.ABC

　 4.ABCD

　 5.ACD

　 6.ABD

　 7.ABCD

　 8.ABCD

　9.ABC

　10.BD

　 11.ABC

　12.AC

　 13.AD

　 14.AB

　15.ACD

　 16.ABD 17.ACD 三.判断题

　 1. ×

　 2.√

　3.√

　 4.√

　 5.×

　 6.√

　7.√

　8.×

　 9.×

　 10.×

　11.√

　12.×

　 13. ×

　 14.×

　15.×

　16.×

　17.√

　 18√.

　 19.√ 四.简答题

　1.会计报表附注包括的内容有哪些?

　 答: 会计报表附注包括的内容有: (1) 不符合会计核算前提的说明; (2) 重要会计政策和会计估计的说明; (3) 重要会计政策和会计估计变更的说明; (4) 或有事项和资产负债表日后事项的说明; (5) 关联方关系及其交易的披露; (6) 重要资产转让及其出售的说明; (7) 企业合并、分力的说明; (8) 会计报表中重要项目的明细资料; (9) 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

　2. 财务情况说明书应当包括哪些内容？ (1) 企业生产经营的基本情况; (2) 利润实现和分配情况； (3) 资金增减和周转情况； (4) 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

　第十一章参考答案 一．单项选择题 １.C

　 2.D

　3.C

　4.B 二．多项选择题

　１．ＡＢＣＤ

　２．ＡＢＣＤ

　 ３．ＡＢＣＤ 三．１．√

　２．×

　３．√

　４．×

　５．√

　６．√ 四．简答题

　会计档案的归档和保管的基本要求有哪些？

　答：各单位对会计档案的归档和保管应做到以下几个方面：

　（１）

　每年形成的会计档案，都应有会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

　（２）

　当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。

　（３）

　移交本单位档案机构接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整

　理的，档案机构应当会同会计机构和经办人共同拆封整理，以分清责任。

　（４）

　对会计档案应当科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。