内部审计公司治理中效用分析---以xx公司为例

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　现在一些现代化的大企业是由内部的审计等作为治理公司的部门，他们通过战略管理审计还有业务管理审计来监督内部的管理人员。这篇文章用浙江作为案例，根据一些事实证明过得资料和统计数据来分析，发现展示了浙江私营企业里内部审计能否发生作用的主要决定因素和一些问题，在这个基础上还提出了能够 更好地发挥审计在治理公司上的主要方法。

　Content abstract 现在一些现代化的大企业是由内部的审计等作为治理公司的部门，他们通过战略管理审计还有业务管理审计来监督内部的管理人员。这篇文章用浙江作为案例，根据一些事实证明过得资料和统计数据来分析，发现展示了浙江私营企业里内部审计能否发生作用的主要决定因素和一些问题，在这个基础上还提出了能够 Now some modern large enterprises are governed by internal auditing and other departments. They supervise internal managers through strategic management auditing and business management auditing. This article takes Zhejiang as a case, and analyses the data and statistics based on some facts. It finds out the main determinants and some problems of whether internal audit can play a role in Zhejiang private enterprises. On this basis, it also puts forward that internal audit can play a role in Zhejiang private enterprises. We should give full play to the main methods of auditing in corporate governance. 关键词：内部审计公司治理

　目录 引言 .......................................................................................................................................................... 3 一、正确认识内部审计与公司治理的关系 .......................................................................................... 3 1.1 公司的管理结构和内部审计是一种相辅相成的关系 ........................................................... 3 1.2 现代社会公司理论觉得，企业是众多契约的集合 ............................................................... 4 二、内审在公司治理结构中的作用 ...................................................................................................... 4 2.1 内部审计在企业风险管理过程中的作用 ............................................................................... 5 2.1.1 内部审计在企业还没有建立能够管理风险的过程 ................................................... 5 2.1.2 内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立 ........... 5 2.1.3 内部审计通过把风险管理评估当做审计工作的重中之重 ....................................... 5 2.1.4 评估风险管理的主要目标的去完成情况 ................................................................... 5 2.1.5 就拿浙江的纳爱斯公司为例 ....................................................................................... 6 2.1.6 内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程 ................................................... 6 2.2 内部审计在内部控制过程中的作用。

　................................................................................... 6 2.2.1 测试评价内部控制系统的健全性。

　........................................................................... 6 2.2.2 测试评价内部控制系统的遵循性。

　........................................................................... 6 2.3 内部审计在建立道德文化过程中的作用。

　........................................................................... 7 2.3.1 建议作用 ...................................................................................................................... 7

　2.3.2 测评作用 ...................................................................................................................... 7 2.3.3 评价作用 ...................................................................................................................... 8 三、如何发挥好内部审计在公司治理结构中的作用 .......................................................................... 8 3.1 一个公司如果想要上市并且有一个健康完整运作模式 ....................................................... 8 3.2 应在公司的内部真真正正的建立起员工无障碍沟通机制 ................................................... 8 3.3 应该把内部审计和财务审计相结合 ....................................................................................... 8 结论 .......................................................................................................................................................... 8 参考文献 .................................................................................................................................................. 9

　 引言

　 现代化的企业公司治理重要组成部分之一是内部审计。内部审计在治理公司和控制实物是否管用的方面有着很积极的用处，Carcello, Hermanson 还有Raghunandan 认为，美国国家的证监会(SEC)这几年来的引导和强制性动作都显现出下面的这一种倾向:内部审计是管理公司和控制公司里面程序的重要组成部分。陈艳利和刘英明都觉得内部审计是实现控制内部的最重要的因素，也是公司管理结构的重要组成部分，公司管理推动了内部管理发展可以优化公司的管理。

　一、正确认识内部审计与公司治理的关系

　1.1 公司的管理结构和内部审计是一种相辅相成的关系 第一，公司管理结构给内部审计创造了环境有效促使了内部审计开展，并且保证了内部审计能够功能，只有让内部审计在公司治理的时候多加考虑，才可以全方位的了解内部审计在社会生活中占有的重要地位，第二，内部审计是是保证公司治理结构越来越健康的保证，公司管理结构的优化和他的作用的是离不开内部审计的帮助的。

　从系统论原理上来看，系统和环境之间相互适应并且相互影响着彼此，良好环境推动着系统的有效运行，只有在公司越来越完善的治理环境中，这个内部审计才可以发挥它真正的作用，还能增加企业经营的效果和效率;如果没有这些科学并且有效的管理公司的结构，内部审计就只会是一个形式而收不到理想的效果，确

　切的来说，完整的公司治理是一件很困难的事，这关系到公司的利益和员工的相互制衡，管理公司的宗旨就是，在有利益冲突的人之间设立一个鼓励和平衡的机制，内部审计也是当做一个评判，这样的内部审计是用来管理公司的重要手段。

　1.2 现代社会公司理论觉得，企业是众多契约的集合 这其中最至关重要的是财产法人和代理人之间的托福代理的关系。它在财产所有权和治理经营权分开的情形下，法人就是所有者把资产的治理的经营权力交给了代理人，这样公司的控制权就被转移到了代理人的手中，就这样形成了委托代办的关系，这个是是公司治理跟内部审计一同的基础理论。现如今，我国还正在处于经济转型的状态，大多企业的公司管理结构还不完善，特别是还有着相当严重的管理者缺席的现象。这让企业“内部人控制”的情况变得非常普遍并且内部人的控制权越来越大，还有一些内部人员还趁机利用信息的不明朗从而做出一些偏离背叛公司股东意愿的决定，严重的侵犯了股东自身权益。

　现代的企业制度是建立于法人和代理人分离基础上，代理人接受委托经营所有者在财产基础上，于是拥有控制权的那些经营者就成了企业里的“内部人”。因为经营者和所有者每人的利益不一样，就是如果没有有用的制度约束与监督的机制，“内部人”会凭借自已手中的控制权侵犯所有者的利益。值得一提的是，在我国很多公司特别的股权结构中，因为国有企业缺失所有者的，就是缺少真正的想负责国有资产保值增值的人，几乎没有人能对国有产权实打实的担负责任，于是就强化了“内部人控制”和“掏空”国有企业的现象，所以让之变成经济转型中的公司治理的重要难点。

　从大体上来看，我国很多企业、公司的监制功能也是分离的、不完善的。打个比方，制约高层管理人员和监督还有监督公司的战略决策和制衡就不能结合， 对财务及经营活动的监督与对经营管理者的制约也没有结合起来。.

　二、内审在公司治理结构中的作用

　就想前面所说的，内部审计是公司管理里面的一个不可缺少的组成。内部审计理应全面深入到企业的每一个层面种，并且穿插到公司的治理结构当中，能够充分发挥它在公司管理中的有效作用。

　 2.1 内部审计在企业风险管理过程中的作用 2.1.1 内部审计在企业还没有建立能够管理风险的过程 中,应改积极的对管理层发出建立风险的建议。由于因为内部审计的人员长时间站在这个企业的具体岗位，所以是比较熟悉这个单位的业务并且可以随时的潜入到生产管理的全过程中去理解并掌握具体的情况。审计人员只能通过详细的前期调研，收集到最多的一手资料，在这中间去发现现有的风险隐患和问题，并且去进行风险的分析，才可以根据它的重要性与成本利益原则来制定出更加全面并且能够符合实际的审计和工作计划。那么问题来了，如果管理层建造了风险管理的机制，那么，来源于综合的风险管理的讯息，就会有助于内部审计人员可以更快速地制定审计的工作计划，还可以提高工作的效率。所以，内部审计人员能够促进管理风险过程的建设，或让风险管理过程的建立变成可能。

　2.1.2 内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立

　管理风险是一个很麻烦的系统工程，他需要在一个组织内部的明确责任分工，自己负责自己。董事会来决定制定战略目标，高层领导每人负责一个方向的风险管理的责任，其他的管理人员在由管理层分配给一些工作，操作的人员来负责日常的监控，而内部的审计人员就是要负责定期评估与监督的工作。内部审计人员能够促进和协助风险管理机制的建设，但是不负管理风险的责任。

　2.1.3 内部审计通过把风险管理评估当做审计工作的重中之重 用检查、评价风险管理过程中的充分性和用性 内部审计主要从以下两个方面来评估风险管理过程中的充分性和有效性。

　2.1.4 评估风险管理的主要目标的去完成情况 它是主要表现在了评价这个企业还有相同行业的发展现状，确定了是不是真的可以存在着能够影响企业的发展上的风险;还能有效地去了解这个单位是不是真的能够接受的风险的水平;在和一些相关管理层在讨论部门目标和存在风险时，以

　及管理层使用的降低风险和增强控制的一些活动，并且去评价他的有效性;还要评价风险检测的报告制度是不是真的恰当;评价风险管理的结果报告是不是具有充分性和及时性;还要评价管理层对于风险的分析是不是真的全面。

　2.1.5 就拿浙江的纳爱斯公司为例 如果企业不具备评估风险和管理的能力，那他们公司不会像现在这样发展的这么好，并且企业还在有条不紊的向着越来越好的方向继续发展进行着，这主要是因为他们公司的管理高层把内部审计和公司管理之间的关系处理极为恰当，决策也是相当正确，下面的员工该有的福利也是相当丰厚，员工拥有足够的忠诚也是一个企业能够存活的重要原因。

　2.1.6 内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程 对风险管理过程进行管理和 协调。

　在现在社会的大环境下，企业的管理者更多的意识到了内部审计的重要性，所以他们大方面的建立了风险管理的部门，让审计从此可以负担管理风险的能力，第一，内部审计从外到内的开始控制人寿，还在生产采购和销售方面等各个领域来找一些管理上的 bug，认识并且能够防止风险还要做出一些评估。再者说，内部审计还能渗入管理企业的小细节上。

　2.2 内部审计在内部控制过程中的作用。

　2.2.1 测试评价内部控制系统的健全性。

　内部审计的人员通过采集相关的经营管理等制度还有规章和方法，甚至于对一些有关部门与人员探查了解，使用流程图法和调查表法甚至于记述法一些的审计方法。针对内部控指的薄弱点与失控点，找出管理中现有的 bug，找出改进的措施。健全性的测试主要是解决内部的控制系统是不是真的合理并且健全，还有内部控制关键点是不是真的齐全、准确等等的一系列问题。

　2.2.2 测试评价内部控制系统的遵循性。

　内部审计人员通过测试一些内部的控制系统的控制点来分析有哪些是在控制点上建立的强大的的内部控制度跟哪些的控制点上还有着薄弱的环节，用来评价内

　部的控制系统在现实业务活动中的很多执行情况，甚至于审查那些管理制度当在执行中的一些情况，它主要是检查:虽然控制点是有规定，但是却没有得到执行或者是没完全执行;规定的一些控制点是不符合实际的情况，因此造成了不可以或者没办法执行。遵循性的测试来解决内部人员控制的制都的符合程度到底怎样， 测试评价内部控制系统的科学性。

　内部审计的人员通过测试关键的控制点，评价它是不是真的能够发挥应有的制约和控制的作用，或者是不是真的取得了应该有的管理效果。科学性的测试能够解决内部人员控制的系统功能到底如何，是不是真的能发挥作用还有他的效果如何。

　2.3 内部审计在建立道德文化过程中的作用。

　再以浙江温州红蜻蜓鞋业有限公司为例，他们就是通过对公司的管理来实现红蜻蜓的企业价值和目标的，在他们公司治理的时候，公司领导者积极的创立了企业的文化并且营造了很好的公司道德方面的氛围，更多的是让内部审计在这个过程中间发挥了至关重要的作用。风险管理说的就是能够识别出风险并且能够设计出能控制风险的方法，它的核心就是把没有计算到的未来的时间的影响去控制到最低。管理上的风险是管理公司的核心，内部审计的最终目的就是能够帮助公司纺织每一种风险，从而实现能够经营的目标，内部审计的主要作用是：

　2.3.1 建议作用 内部的审计部门主要是通过下面的工作来对公司的治理过程发省的建议作用:并通过对于企业中负责人在任期间的经济责任审计，可以测试和评价公司内部的控制系统健全的作用，还建议经营者必须合法经营;再通过股权的一些投资审计， 2.3.2 测评作用 内部审计人员能够通过大量的内部测评的工作来帮助管理层设立起全套的企业道德规范。比如说通过内部控制制度的科学性还有有效性的测评，不难发现内部控制度的执行方面的 bug 和不足;再通过企业的风险测评，就会发现公司管理层在制定企业政策的这一方面的很多疏漏，再通过对企业的经济利益的测估，能够发现经营者在遵纪守法和稳步经营管理方面的缺失，从而警示管理层作为执行人

　员的一些责任心。

　2.3.3 评价作用 内部的审计人员作为公司广大员工的表率，应当加强道德规范，起到一个带头的作用，更好的协助审计部门去更好的管理公司，就是通过一系列的监督和评价让底下的员工心服口服，并经一个公司是由广大的员工组成的，水能载舟亦能覆舟，取之于民就要用之于民。要鼓励下面的不管是中层还是基层甚至是高层的人员建立一种可以匿名举报的机制，还要能保护举报人的利益不被侵犯，用此来监督管理者和下面员工对公司的忠诚度和对工作的热情。让公司逐步迈向更辉煌的时刻，。

　 三、如何发挥好内部审计在公司治理结构中的作用

　3.1 一个公司如果想要上市并且有一个健康完整运作模式 就必须要建立一个健全惠民的制度 要让公司内所有人第一他不能做对公司不利的事，第二，不敢做对公司不利的事，第三，不愿意做对公司不利的事。在这样一个大环境的制约下，相信公司一定会形成一个很好风气，这样对于公司的发展是至关重要的一部分。

　3.2 应在公司的内部真真正正的建立起员工无障碍沟通机制 并且要确保其信息的真实完整,能够反馈的及时并且顺畅，防止并能够发现及时的去纠正错误,并且能够提高经营管理的效率。

　3.3 应该把内部审计和财务审计相结合 以至于能够形成一套完整的审计监督机制。这就需要内部审计在从今以后的审计工作需要更加突出的去做好下面的几点，用以能够方便充更好的发挥管理审计的积极作用。

　结论

　从上面的种种来看，内部审计作为公司治理结构上的重要组成之一，能够有效的内部审计可以完善公司的治理结构。在当下这个社会主义的经济条件下，如果想要实现公司的治理目标，那就需要正确的去认识内部审计和治理公司之间的合作共赢的关系，还得要充分发挥它在内部审计在于公司治理中的一些积极作用。内部审计在慢慢的随着经济环境和企业的一些发展而不间歇的提升和完善。

　 参考文献

　[1] 陈艳利，刘英明.基于公司治理的内部审计问题研究[J].审计研究，2004(5) [2] 赵小周.内部审计与公司治理关系研究[J].财会通讯，2006 (4) [3]吕素玉，浅析内部审计在公司治理结构中的地位和作用[J].会计之友，2005，(5) . [4] 王国庆.内部审计在公司治理中的作用与地位[J].财会研究，2007 (3) . [5]乔春华，蒋苏娅.审计在公司治理结构中的地位与作用[J].审计研究，2006,(1) . [6]李维安，现代公司治理研究[M].中国人民大学出版社，2002.