企业财务制度设计问题研究

　教育培训辅导机构财务制度设计问题研究- - 一瑞智教育为例

　摘要: 中小企业如何在激烈的市场竞争中胜出，并做大做强，制度化管理必不可少，而制定一套行之有效的财务管理制度对企业的经营与发展尤为重要。但由于受到企业自身规模小、管理人员能力欠缺、受原有管理模式束缚等因素影响，中小企业财务管理制度存在着诸多问题，这些问题很大地影响了企业的发展壮大。本文通过对中小企业财务管理制度存在的问题及对策进行分析，说明微观财务制度设计主体，即企业自身设计财务制度的重要性，同时简要说明了企业自身设计财务制度的要求、形式和内容。以使其财务管理制度科学、规范以保证企业的正常经营和长远发展。

　关键词：中小企业;财务管理制度;问题;对策 English Abstract:

　How small and medium-sized enterprises win in the fierce market competition, and do big and strong, institutional management is indispensable, and the establishment of an effective financial management system is particularly important for the operation and development of enterprises. However, due to the small size of the enterprise itself, the lack of managerial capacity, and the constraints of the original management model, there are many problems in the financial management system of small and medium-sized enterprises. These problems have greatly affected the development and growth of the enterprise. This paper analyzes the problems and countermeasures of the financial management system of small and medium-sized enterprises, and explains the importance of designing the financial system of micro-financial system, that is, the enterprise"s own design of financial system, and briefly explains the requirements, forms and contents of the enterprise"s own design of financial system. In order to make its financial management system scientific and standardized to ensure the normal operation and long-term development of the company. Key words: SMEs; Financial management system; Problems; countermeasure 1 、企业财务制度理论概述 1 1.1 企业财务制度的概念

　企业财务制度设计是指企业为了规范财务行为、保证财务目标的实现，而运用一定的财务理论和方法，依据国家有关财经法规，结合企业具体情况和管理需要，采用文字、图示、表格等形式，对企业组织财务活动、处理财务关系所应遵循的原则与政策、采用的程序与方法、提供的数据与资料以及达到的目标与要求，进行系统规划、明确规定并使之规范化、文木化的管理活动。简而言之，企业财务制度设计就是为企业的财务活动制定出具体的、可供各部门和员工遵照执行的

　管理规范。本文所指的企业财务制度设计是微观财务制度设计主体，即企业在法律、法规允许的范围内，自主制定木企业的财务目标、财务战略、财务政策和财务方法，并设计制定适合木企业的财务制度。

　1.2 企业设计财务制度的必要性

　 企业财务制度是企业财务行为的基木规范，是企业从事财务活动、处理财务关系的基木准则。企业只有具备科学、完善的财务制度，才能实现自主理财、科学理财，才能在市场竞争中立于不败之地。而科学地设计木企业财务制度是发挥财务制度作用与功能的前提条件。没有企业财务制度设计，就没有企业财务制度;而没有企业财务制度，企业的财务活动、财务行为就会陷入无章可循、无法可依的混乱局面。因此，企业财务制度应该成为市场经济条件下企业财务管理的重要内容。

　1.2.1 科学设计企业财务制度，是完善公司法人治理结构的必然要求

　 随着企业产权的清晰和企业产权结构的多元化趋势，出资者、经营者及员工之间的财务关系;如何保护出资者、经营者、员工的合法权益;如何限制或制约经营者的越权行为;如何保证公司股东会、董事会、监事会、经理班子各自发挥各自的职能;如何确保公司远景规划、经营目标、财务事项的实现等都是不可回避 的重大问题。解决的办法除了完善公司法人治理结构外，更重要的就是制定科学规范的企业财务制度，规范财务行为，实现对公司财务活动的有效控制和管理。

　1.2.2 科学设计企业财务制度，是企业抵御财务风险的有效措施

　资金的合理运筹和使用是现代企业财务管理的重要内容，企业管理应以财务管理为中心，而财务管理应以资金管理为重点。金融市场的发展和投资渠道的扩展，可能给企业带来巨大收益，也可能给企业带来巨额亏损。因此，通过加强财务制度建设，设计一套科学控制财务风险的财务制度，是企业抵御财务风险的有效措施。

　1.2.3 科学设计企业财务制度，有利于实现财务行为的合理化、规范化

　 对一个企业而言，投资人、债权人、经营者、员工以及每一个部门都是一个利益主体，它们有着共同的利益追求，也存在着利益的差别。企业只有通过设计激励与约束兼容的财务制度，用公开、公正、公平的利益分配政策，才能调动和激励各个利益主体的积极性;同时，通过财务制度明确各个利益主体的权利、责任和义务，用相互牵制、相互制约的行为规范制约各个主体的权力滥用，使企业所有财务活动均受制于财务制度，从而实现企业财务行为

　2 2 、中小企业内部财务制度设计的中外情况比较

　2.1 当前外资企业财务内部控制问题分析

　 外资企业财务内部控制是企业能够持续稳定运行的重要管理部分。外资企业在企业运营当中所需要解决的财务间题越来越多。我国国有企业的发展限制了外资企业在国内市场的稳定发展，而实现外资企业能够稳定发展、突破创新的前提是使得外资企业的市场收益能够有较大的提升，从而增加外部资金的产值，使得外资企业的股东产值最大化。财务管理上，管理人员对于外资企业内部的财务控制能够有效地减少资金的浪费，合理构建外资企业的财务流通结构，促进外资企业的发展。基于当前外资企业存在的内部财务控制间题，笔者总结了几点较为突出的间题，具体如下: 2.1.1 财务信息流动管理间题 在上世纪，外资企业在我国国内市场占有一定的优势，主要是由于外资企业的先进生产及财务管理运营模式，外资企业的财务管理工作相对较系统化，管理上能够使得企业运营按照既定的程序完善。但随着我国社会的不断发展，国内涌现了不少发展迅速、具有创新潜能的企业，形成了竟争模式。外资企业原有的企业管理方面的优势随着国内企业的发展也逐渐缩小，特别是财务信息流动管理方面也需要革新与发展。现如今，外资企业的外部发展较为完善，但是财务信息化管理、财务信息流动管理方面却有所欠缺，信息的整合与分析上还需要财务内部完善控制机制。

　2.1.2 财务内部控制不到位间题

　 外资企业财务内部控制上近些年来发现了一些间题，主要是财务控制不到位及管理控制效率低下的间题。财务控制不到位主要表现为外资企业的财务运算模式较为老旧，财务管理上缺乏与时俱进的创新性。外资企业普遍对于生产模式、市场结构方面较为关注，而对于企业内部的财务控制上关注较少，造成企业的财务内部控制不到位间题。有些外资企业内部财务运算与控制模式还沿用以往的模式，使得管理跟不上社会发展需要，造成内部财务的浪费。财务管理上缺乏创新性主要表现在控制系统的使用上，财务内部控制信息系统需要跟进不断发展变化的社会，但财务信息的管理与控制没有达到标准，使得外资企业内部信息管理频频出现间题，内部控制出现间题则会影响企业在其他方面的发展，使得企业发展较为缓慢。

　2.1.3

　财务管理人员的间题 外资企业的内部财务控制需要管理人员的介人，而外资企业的管理层对于企业内部的了解不太全面，有些代表人对于企业内部的财务情况甚至了解更少，而是将管理权力移至国内聘清的管理人员直接进行控制，国内管理人员由于各种原

　因可能进行的财务内部控制工作与其需要的控制结构有所不同，使得管理控制方面出现间题。代表人对于外资企业的财务内部控制不到位使得财务控制上出现理分层、协调失当的间题，影响企业的发展、由于外资企业的财务控制方法模式不能达到较高的标准，使得企业内部财务管理人员的积极性与实践能力都得不到发挥。外资企业的内部财务管理人员的创新能力与管理控制能力需要一定的发展空间，而较为传统的控制模式限制了管理人员的发展，也使其得不到锻炼，反而使得其存有不思进取的心理，有些管理人员不满足现有的发展环境而选择更换企业，造成了一定程度的人才流失，使得企业发展较为困难。

　2.2 当前我国中小企业财务内部控制问题分析

　 我国中小企业在快速发展、日益壮大的同时，拥有一套符合政策规范和企业自身情况的财务管理制度，能为企业发展提供有力保障。那么，该如何解决现有企业财务管理制度存在的问题，制订出一套符合本企业的财务管理制度?基于此，笔者对中小企业财务管理制度存在的问题及对策进行探讨，希望给相关人士以一定的借鉴和参考。中小企业财务管理制度主要存在的问题分析如下

　2.2.1 财务管理制度制定不严谨，缺乏系统性

　 很多中小企业制度制定过于功利，没有形成一套健全的制度体系;只制定一些日常需要的制度如费用报销制度，出差管理制度等;或只采取头疼医头脚疼医脚的方式制定制度;控制主要依赖个人的自觉、经验等，而不是通过制定实施内部控制制度、不相容职责分离制度。由于制度缺乏系统性，不完善，甚至于在原始凭证记录管理、成本费用定额管理、存货计量验收方面都无制度可依，导 致存在很多漏洞，容易被钻制度的空子，使制度的效力大大减弱。

　 2.2.2 财务管理制度缺乏实践性

　 制度制定存在一味地照搬照抄，追求大而全，没有结合企业的实际情况;而对于企业真正有需要的制度却没有进行深耕落地，可执行性或可操作性不强，如制度制定模棱两可，缺少明确性的执行标准;还有基本制度缺少业务流程制度及操作规范配套，导致制度缺乏可实施性。

　 2.2.3 制度缺乏严肃性，执行、监督没有落实到人。制度执行朝令夕改，没有坚持制度的一贯性;制度没有对执行、监督落实到人，导致不必要的推诿扯皮。上述情况最终导致财务制度仅仅是“写在纸上、挂着墙上、讲在会上”，成了“聋子的耳朵一摆设”。

　 2.2.4 制度缺乏奖惩规定

　 由于缺乏奖惩条款，导致制度执行与不执行一个样，不能做到令行禁止;使制度成了纸老虎，失去了制度的权威性，极大地影响了财务制度执行的有效性。

　3 、以教育辅导培训机构为例探 讨中小企业内部财务制度设计

　3.1. 企业内部财务制度设计的具体内容

　 首先，设计财务主体的权限范围。确定出资者、经营者、财务经理等各层次在财务管理方面的权限和职责，确定企业内部财务管理的级次与体制。

　 其次，设计内部财务管理基本制度。如资产管理、筹资管理、投资管理、成本费用管理、收益和利润分配、财务分析和财务评价、财务规划与财务评价的方法与程序等。

　 再次，设计财务管理具体内容与方法。包括科目设计、会计方法、会计政策的选择。企业介绍 少量介绍现状

　 最后，根据业务流程设计具体财务组织机构。具体包括确立财务管理体制、设置财务机构、设立财务管理岗位、内部分工及其相互衔接关系，设计财务管理与相关部门的相互衔接关系。

　3.2 影响企业内部财务制度设计的因素

　 企业内部财务制度设计应充分考虑企业所处的宏观财务管理环境与微 观财务管理环境。

　 3.2.1 宏观财务管理环境。

　指对企业财务管理有重要影响的宏观方面的各种因素，如国家政治、经济形势，经济发展水平，金融市场状况、法律制度等。宏观环境的变化，一般对各类企业的财务管理均产生影响，其中最重要的因素是经济环境与法律环境:经济环境包括经济周期、通货膨胀率、财税政策、产业政策、对外经贸政策、金融市场、金融机构的发育程度、金融制度、利率汇率等。这些环境因素对企业的投资、筹资和分配等相关制度有一定的引导作用:如所有权制度影响企业的产权性质，财税制度影响企业的税收制度安排.金融制度、金融市场、金融机构的发育程度影响企业的筹资制度安排，产业政策影响企业的投资制度安排。法律环境指公司法、证券法、金融法、证券交易法、经济合同法、企业财务制度、税法等影响企业筹资、投资和收益分配的国家法律法规。其中公司法、税法、会计法等还对企业财务实行强制性的粗线条约束;企业财务制度等法规对企业财务实行强制性的细线条约束;企业只能在法律、法规规定的范围内选择财务管理方法并设计制定企业内部财务制度。

　 3.2.2 微观财务管理环境。

　是指对财务管理有重要影响的微观方面的各种因素，如企业组织形式、经营规模、资产结构、生产经营周期、技术情况、生产销售状况、供应链情况等。微观环境的变化一般只对特定的企业内部财务制度设计产生影响。例如企业可按组织形式分为独资企业、合伙企业、公司等。不同的企业组织形式对企业内部财务

　制度设计有着重要影响。独资企业的规模较小，理财比较简单，主要利用的是企业所有者自有资金和供应商提供的商业信用。因为信用有限，其利用借款筹资的能力亦相当有限，银行贷款少;对企业的所有者抽回资本金也无法律限制。因此内部财务制度设计重点是资产管理与成本费用管理。合伙企业的资金来源和信用能力比独资企业有所增加，收益分配也相对复杂。财务管理比独资企业复杂，财务问题增多，企业内部财务制度设计就要增加设计财务主体的权限范围等内容。公司是有权以其名义从事经营、与他人订立合同、向法院起诉或被法院起诉的法律实体。公司的所有者—股东只承担有限责任。公司的资金来源又多种多样，筹资方式也很多，需要进行认真地分析和选择;盈余分配也不像独资企业和合伙企业那样简单，要考虑企业内部和外部的许多因素。因此内部财务制度设计就要充分考虑各方面因素，权衡之后再作决策。

　 另外在企业的不同生命周期内部财务制度设计也有不同的任务:新办企业面临的主要问题是如何为企业的初创和初始运行筹集资金及获取并确保市场地位。由于企业初创，企业生产链上的各项活动都会具有不确定性，就会直接影响企业价值链上的其他活动。因此新办企业内部财务制度设计的主要着重点在筹资管理，设计财务主体的权限范围，设计财务管理具体内容与方法等。

　3.3 以教育辅导培训机构为例探讨中小企业内部财务制度设计 为了具体了解我国中小企业内部财务制度设计的情况，笔者选取了当前蓬勃发展的中小学教育培训行业，试图以它为例，来探讨当前我国中小企业的内部财务设计存在的不足，以期能为其财务制度更好的发展而提出有益的建议。笔者走访了市区的瑞智教育，该企业以中小学教育辅导培训为主业，注册资金 300 万元，年度营收额 200 万元左右，是一家在市区拥有六家分店、创立于 2000 年的教育培训辅导机构。其教育培训做得不可谓不好，然，当笔者试图研究其财务制度，发现其中存在巨大的漏洞和问题。

　首先，企业的经营者对企业的财务制度并不重视，一般我们说制度不健全、不完善是我国大部分企业的情况，但瑞智教育财务管理的权力都集中在该分部最高管理者一人手中，管理随意，大部分时候以自己的意志为行动标准，缺乏监督和管理;而且类似于家族企业，瑞智教育的内部财务（即其管理者）会由“自己人”担任，财务独自为政，没有上传下达，没有有效沟通，也没有相互联系和协调，没有完整的财务制度和财务管理体系。

　其次，财务人员不专业，管理岗位职责不明确，没有岗位要求和岗位制约，很多企业内的财务工作仅限于算账、记账，甚至不用报税和出报表，更别提其他的财务任务和要求，和对财务人员进行绩效考核了，且他们的记账方式，以手写账本为主，在信息化时代，甚至没有建立电子账务，账务也并不能公开和查询，

　只掌握在管理者手中。

　再次，企业经营者缺少财务方面的知识和意识，管理人员即是财务人员，经笔者了解，瑞智教育的管理人员都是老师，即师范专业出身，对会计、财务丝毫不了解，他们所谓的财务制度都是来自于百度，并不是根据自己企业的情况来设计，所以内容并不适合企业，不全面，程序也不适合企业自身。

　还有就是相应的监督检查制度没有，或者流于形式。刚刚也提到，瑞智教育的管理官一手包办，且除了投资者而且会进行企业预算，但其预算结果仅限于新开办校区的租金、桌椅的置办、装修等大件支出，甚至买教材的费用，都是随支随用，没有预算。管理人员会亲自查账，但是事实上，监督检查制度是不存在的。总体来说就是不科学、不准确，并没有真正起到制约、监督的作用。

　4 4 、中小企业财务制度设计有效性的方法路径

　4.1 企业内部财务制度设计的原则 4.1.1 权、贵、利三者结合的原则 企业财务关系会涉及企业生产经一个的方方面面，因此要做好财务管理，首先是要找到权、则、利三者的均衡结合。首先，要对权力进行划分，其次有权利就要有需要承担的责任，要将企业中各部门的责任进行划分;再次，做好责任与利益的结合，要在财务责任中将物质利益充分地体现出来，使投资者、经 营者、企业生产服务者都能在对自身物质利益的追求的激励下，充分调动积极性，有效提高生产。

　4.1.2 稳定性与连续性相结合原则 制度是死的，但企业是活的，任何制度不可能一直不变，而是需要不断的发展和完善的，但对于管理来说，任何发文都不能变化频率太高，否则会出现“朝令夕改”的不良影响。因此，内部财务管理制度的设计也是一样，我们要随着企业经营情况对财务制度进行调整，但根本还是要做到求稳和连续，对于正确的要始终坚持下去，对于已经跟不上企业发展脚步的，则要及时调整。

　4.1.3 持与企业实际和管理需求结合的原则

　制度的制定是与企业实际生产需求相关的，是来源于企业本身的管理需求的，企业之间的生产方式、管理方式、规模情况、产品情况都是不同的，其财务活动也会存在差异，因此，我们在制定财务制度时不能一概而论，而是要在依据相关法律法规的基础上，结合企业自身的管理需求和生产经营的特点进行充分考虑，真正找到能符合自身企业财务管理需求的管理制度。

　4.2 理念方面 财务安全理念的作用路径。财务安全理念对财务管理有着监督、风险防范的作用，而且会影响到财务管理和财务决策，打造财务安全理念对财务管理人员的

　心理定位、思维方法、员工的价值取向、道德操守等都有着不可小觑的影响，财务安全理念主要通过以下几方面影响财务制度的有效性:①员工对制度的认同情况，能否坚定不移地认可及执行财务制度，首先要看人们对这些制度规范的重视程度和认可程度;②企业管理人员的重视度，任何制度的执行都是从上而下的，要进行良好的财务安全理念的推行，必须要有绝对权威的领导进行重视，带头严格执行相关制度，这样将更好地提高制度绩效;③对制度的刚性认识方面，要想做好真正的财务管理，就要做到“软硬兼施”，树立企业员工对制度的刚性认识，避免管理层的官本位思想导致的选择性执行行为。

　4.3 财会制度的预先设立 万事都需要有个好的开头，方可水到渠成，要想财务制度能够有效地执行，首先在设计的时候就必须要结合企业实际情况，从制度的完整性、合理新、严密性进行衡量。财务制度设计对财务制度有效性的影响主要有以下三方面:①企业根据自身的经营环境情况改变而进行的制度的修订频率;②在制度设计时对相应岗位的权利、责任的清晰划分。做到科学合理，既不能只讲究权利，也不能只讲究责任，否则会出现一人独大或者漠不关心的情况;③科学合理的薪酬管理制度，通过规范的薪酬及福利制定、发放、晋升等途径向员工灌输财务安全理念，强化员工的财务安全理念，既保证了员工的利益，又保证了企业的财务安全。

　4.4 执行才是根本 不管多好的制度，要想达到财务目标必须要执行下去才行，在执行过程中会遇到这样那样的问题，通过执行才能发现和弥补制度设计中的不足，并通过不断贯彻调整来提高财务制度的效能，就财务制度执行过程中影响到财务制度有效性的作用路径有:①相关人员在执行过程中的培训、学习、实施等自我加强机制，通过对员工自身的能力、意识的改变来加强企业财务制度的有效性;②企业财务制度运行是一个长久的过程，要想企业财务制度能高效地运行，必须要有反馈、有监控，对在执行过程中的问题进行反馈，对整个执行过程进行风险监控规避，对制度的执行起到防护、调节，避免出现执行偏差，导致恶劣的后果;③设置有效的惩罚制度和方案，以对执行过程进行监督检查，并对失误的地方进行惩罚，以此来提高员工的违规成本，提高员工的意识，降低风险。

　5 5 、结论

　总之，有效的财务制度不仅仅是一项制度，而且表现为企业全员的安全理念、责权分明以及能够自动健康地进行自我运行的财务制度几个方面，并且有效的财务制度会根据企业的实际情况的变化而不断调整，使制度能随着企业实际情况的改变而改变，在执行的过程中不断强化。要根据企业的实际情况从多方面入

　手，建立全面的管理体制，采用先进管理办法，充分发挥财务制度在企业管理中的有效性。特别是在市场经济条件下，需要有与之相配套的企业内部财务制度，但从目前我国会计改革的形势看，企业内部财务制度的设计、完善、操作，还有待于市场经济的不断完善，还有待于整个社会法制、理财观念的不断增强，内部控制思想的真正确立。

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