注册会计师审计试题：审计工作底稿含答案

　2020 年注册会计师审计精选试题：审计工作底稿含答案

　 1.下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是( )。

　A.如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加

　B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由

　C.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动

　D.在完成最终的审计工作底稿规定后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　2.下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是( )。

　A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有

　所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序

　B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据

　C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后 60 天内

　D.归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

　3.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是( )。

　A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　B.若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿即可

　C.审计工作底稿通常不包括审计业务约定书

　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿应纳入审计工作底稿

　4.A 注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是( )。

　A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A 注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

　B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由 A 注册会计师统一代签

　C.对审计档案归档工作的完成核对表，A 注册会计师签字认可

　D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

　5.下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是( )。

　A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内

　B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档

　C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

　D.对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年

　6.如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的( )天内。

　A.30

　B.60

　C.90

　D.180

　7.在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是( )。

　 A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征

　B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额作为主要识别特征

　C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

　D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

　8.当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿，下列说法中，不正确的是( )。

　A.决定记录重大事项的审计工作底稿的格式、内容和范围的一项重要因素是注册会计师在审计工作中运用职业判断的程度

　B.需要记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性得出结论的基础

　C.如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查，注册会计师只需记录这些文件记录是否真实

　 D.如果审计准则要求注册会计师应当考虑某些信息或因素，并且这种考虑在特定业务情况下是重要的，记录注册会计师得出结论的理由

　9.下列有关注册会计师记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围的内容的说法中，不正确的是( )。

　A.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

　B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

　C.审计工作的执行人员及执行日期

　D.测试的具体项目或事项的识别特征

　10.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是( )。

　A.被审计单位

　B.执行审计工作的注册会计师

　 C.会计师事务所

　D.会计师事务所和被审计单位

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　11.下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。

　A.审计工作底稿是形成审计报告的基础

　B.审计证据的载体是审计工作底稿

　C.审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论

　D.审计工作底稿形成于审计的过程，同时反映整个审计过程

　12.下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是( )。

　A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　B.实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿

　C.若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿

　D.无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制

　13.A 会计师事务所承接了通达公司 2018 年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使相关的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论，这里相关的注册会计师应该满足的条件是( )。

　A.未学过审计准则和相关要求

　B.不了解通达公司所处的具体经营环境

　C.未曾接触过通达公司审计工作

　D.不了解通达公司所属行业的会计问题

　14.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中，不属于相关事项的是( )。

　A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围

　B.实施审计程序的结果和获取的审计证据

　C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断

　D.审计收费金额以及收费标准

　15.下列各项中，不属于注册会计师应当及时编制审计工作底稿的原因的是( )。

　 A.及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量

　B.便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价

　C.在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确

　D.因审计工作时间有限，审计人员应当及时编制审计工作底稿

　16.下列关于审计工作底稿归档期限与保存期限的相关说法中，错误的是( )。

　A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内

　B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内

　C.会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿至少保存10 年

　D.如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

　17.在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是( )。

　A.应收账款函证回函结果汇总表

　B.存货盘点记录表

　C.计算加总有误的应付账款明细表

　D.用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表

　18.关于已复核的审计业务，下列事项中，项目质量控制复核人员可不就其形成审计工作底稿的是( )。

　A.会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施

　B.项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成

　 C.项目质量控制复核人员没有注意到任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断和得出的结论不适当

　D.项目质量控制复核的目的

　19.下列各项中，不属于审计计划阶段工作底稿的是( )。

　A.总体审计策略和具体审计计划

　B.对内部审计职能的评价

　C.对外部专家的评价

　D.管理建议书

　20.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是( )。

　A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

　B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿

　C.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

　D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录

　 参考答案及解析：

　1.【正确答案】B

　【答案解析】选项 B，除记录修改的理由外，还需记录修改和复核的时间和人员。

　2.【正确答案】C

　【答案解析】选项 C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。

　3.【正确答案】A

　【答案解析】实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，选项 B 错误;业务约定书属于审计工作底稿，选项 C 错误;审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，选项 D 错误。

　4.【正确答案】B

　【答案解析】应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由 A 注册会计师代签。

　5.【正确答案】B

　【答案解析】如果注册会计师未完成审计业务，审计工作底稿应当于审计业务中止后的 60 天内归档，并自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10 年。

　6.【正确答案】B

　【答案解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的 60 天内;如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。

　7.【正确答案】B

　【答案解析】对订购单进行细节测试，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本;对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

　8.【正确答案】C

　【答案解析】如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查(如适当利用专家的工作或实施函证程序)，需要在审计工作底稿中记录对这些文件记录真实性得出结论的基础，选项 C 不正确。

　9.【正确答案】C

　【答案解析】执行人需要在审计工作底稿中记录执行人及完成审

　计工作日期，而不是执行日期。

　10.【正确答案】C

　【答案解析】根据《质量控制准则第 5101 号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

　11.【正确答案】C

　【答案解析】审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。

　12.【正确答案】C

　【答案解析】实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

　13.【正确答案】C

　 【答案解析】审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。

　有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程;2.审计准则和相关法律法规的规定;3.被审计单位所处的经营环境;4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。即“有经验的注册会计师”应当对选项 ABD 中相关内容有合理的了解。

　14.【正确答案】D

　【答案解析】注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

　15.【正确答案】D

　【答案解析】审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因，如果因时间有限而及时编制工作底稿，可能会影响审

　计质量。

　16.【正确答案】C

　【答案解析】会计师事务所应当自审计报告日起(而不是审计报告日后)，对审计工作底稿至少保存 10 年。

　17.【正确答案】C

　【答案解析】审计工作底稿通常不包括：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等。

　18.【正确答案】D

　【答案解析】项目质量控制复核的目的不必记录于最终的审计工作底稿。

　19.【正确答案】D

　【答案解析】管理建议书属于沟通和报告相关工作底稿。审计计划阶段工作底稿还包括对服务机构的评价、被审计单位提交资料清单、

　主审注册会计师的指示、前期审计报告和经审计的财务报表、预备会会议纪要。

　20.【正确答案】D

　【答案解析】注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。