[论文：上市公司会计信息披露的问题及对策]上市公司会计信息披露问题

　 上市公司会计信息披露的问题及对策

　摘要：自改革开放以来，我国的经济得到了很大程度的发展，上市公司的规模逐渐提升，数量也越来越多，而对于上市公司的管理也越来越困难。一些企业为了自身的短期利益，粉饰会计报表、弄虚作假，从而造成资本市场混乱。会计信息披露的质量直接关系到决策者的决策和公司的经营，甚至会影响整个市场的秩序。本文笔者先是看到会计信息披露的重要性，又结合我国市场发展中存在的的问题，再然后进行认真分析之后，寻找出影响诸多问题的原因所在，最后从多个方面提出问题解决的对策。 关键词：上市公司、会计信息披露、真实性、相关性 引言 自改革开放以来，我国的经济得到了很大程度的发展，上市公司的规模逐渐提升，数量也越来越多，而对于上市公司的管理也越来越困难。一些企业为了自身的短期利益，粉饰会计报表、弄虚作假，从而造成资本市场混乱。会计信息披露的质量直接关系到决策者的决策和公司的经营，甚至会影响整个市场的秩序。但是我国现今的市场运行中，会计信息存在着失真等诸多问题。 1、会计信息披露的重要性 会计信息是对一个企业财务状况的记录，对企业经营成果的综合反映。而会计信息披露是企业管理者所做的总结和分析，能够给企业的决策着提供根本的信息。会计信息对于企业每一个层面都有重要作用。不仅如此，会计信息也能够给经营者反馈信息，能够让经营者看到企业的运行状态、从中发现存在的诸多问题、能够给经营者提供经济决策的依据等等。总的来说，会计信息因为它揭示了企业的经济活动状况，所以它对于企业的投资者和经营者来说非常之重要，并且对整个社会经济的运行也是非常之关键。 会计信息披露模式最早起源于文艺复兴时期的法国，这也是世界上国家以法律的形式来对会计信息进行强制管理。追溯会计信息披露的渊源我们可以知道，这项内容是作为国家层面实施的，一个管理社会经济发展的政策和要求。可是，任何事物的发展都有其重要的原因的。对于一个企业来说，会计信息非常之重要，不仅对于国内外来说，对于任何一个地区都是如此。可，会计信息披露又有如何重要的作用呢？总的来说，可以从以下三个方面谈起：第一，通过会计信息披露，公司股东能够对企业的管理状况有所了解。根据此能够对企业管理者的工作进行一定的评定。第二，会计信息披露是公司股东作出决策的重要依据。公司股东依据披露的会计信息，对企业一定时间的运行状况进行综合分析，并根据此内容的分析进行预测和决策判断。第三，从社会层面看，政府对会计信息披露是比较重视的，它是政府法制管理的一个重要内容。关于企业的运行和会计信息披露，我们国家就有一系列的制度保障。 会计信息是对于企业自身以及企业与企业之间，都具有非常重要的作用。并且，真实的会计信息披露需要具备真实性、可靠性、相关性和中立性等特征： 第一，真实的会计信息是企业对自身“查漏补缺、对症下药”的关键所在。特别是在现今的市场经济运行中，一个企业要想获得良好的发展状态，就应该对自身的所有进行正确的了解、认识和诊断。经过真实有效的会计信息披露，能够对企业的发展状况进行一个科学正确的评价。对于社会经济的发展也能够起到非常积极的作用，还有，能够让企业最大限度地追求利润。所以，不论是对于企业自身还是对于社会来说，只有真实的会计信息才能够符合社会的发展状况，才能够使企业在社会的大背景下良好地发展。 第二，会计信息的核心内容就应该是其可靠性，毕竟它是企业内部和社会层面做出分析的依据。所以，不论是从企业决策者对企业的规划和控制上；还是从社会层面的引导和协调上，披露的会计信息内容必须要具备可靠性。更为关键的是，会计工作的核算过程对会计信息披露的可靠性影响重大。所以，这就要求在进行会计核算时，先是规范和正确记录企业的实际经济业务，再是准确和细致地进行核算工作，要做到实事求是地反映企业的财务现状。试想一下，如若会计信息披露的内容存在缺陷、不足或者虚假情况，那么这将会对企业的决策者来说是非常可怕的。此外，企业在不可靠的会计信息下会产生很多很多问题，比如不良负债、恶性竞争等等。因此，可靠性是会计信息披露的一个重要特征。 第三，相关性，就是一种事物与其相连事物的影响和联系。对于会计信息来说，它的相关性主要是指影响企业发展的种种因素于企业自身的相互影响。一方面，利用会计信息对过期进行评价，并对其实施的政策进行确认或更改。另一方面，利用会计信息对未来进行预测，形成投资决策。根据此分析可以得知，衡量会计信息是否具有相关性，就是从“反馈、预测”上面来看。反馈就是要求会计信息披露的可靠性要充足，从这一点来看，其可靠性是相关性的基础和必要。预测就是要求决策者根据此内容对企业的发展前景进行规划和调控。从这一点来看，其相关性是可靠性的延伸和发展。所以，可靠性和相关性既独立又统一，都是给企业的发展和未来提供良好的信息。但是，两个层面强调的内容却又不尽相同。第一，如若过于强调会计信息披露的可靠性，可能会对其相关性失去某种程度上的意义。毕竟，对于企业决策者来说他最想得到可靠的信息。第二，假如过于重视会计信息披露的相关性，可能让其在可靠性上存在某种失误或偏差。毕竟，社会层面更注重会计信息披露的可靠性。总的来说，会计信息披露的可靠性和相关性二者缺一不可。 第四，任何一件事情，真实可靠才是最为关键的一个可取之处。对于一个企业来说，就像是一个病人查找病因一样，一定得准确、真实地得知自己的真正病因所在。但是，我们所知道的是，一是会计信息从其搜集、处理和核算过程中，都是会计人员在进行；二是会计信息在形成最终状态、提供给决策者等时，提供给的也是个体。所以，从这两点也可以得知，如果披露的会计信息不具备中立性的话，那么其有可能会失真、错误甚至出现致命性的问题。当然，由于企业以追逐利润为目标，其会计信息披露过程中中立性难以平衡也是有诸多因素影响。可是，会计信息的中立性却是一个非常重要的内容，企业自身、社会层面都应该努力在此方面做到最好。一方面会计人员不能偏向某方；另一方面，会计人员在形成会计信息时，不能加入主观色彩。 2、我国上市公司会计信息披露的现状 2.1会计信息披露不真实，导致错误决策 在现今的中国，由于会计信息披露不真实而导致的问题非常之多。特别是对于上市公司来说，会计信息的误差、虚假和错误导致了我国企业很大的经济损失。比如，有信息显示，在2010年的时候，我国因上市公司中因会计信息披露不真实而受到处罚的公司占据总被处罚公司数的16.60%。这一数据实在让人难以费解，为什么公司企业会在进行会计信息披露时失真呢？这一是因为，企业为了获得资金和政策上支持。二是因为我国制定的相关政策所致。三是目前我国资本市场发展还不够完善，导致对上市公司的监管力度不足。不管怎样说，会计信息的失真是一个非常大的失误问题，这无论如何也不应该成为企业推脱责任的说辞。在我国现今市场经济发展中，会计信息披露的不真实，主要表现有这么两个方面。一是信息受到人为的篡改和操纵；二是采用关联交易和计提折旧等使披露的信息以假乱真。 2.2会计信息披露不规范 在对虚假会计信息披露方面，我国采取的补救措施还不太完整，存在着这样那样的缺陷。从公布的数据可以得知，从2008年、2009年一直到 2010年，这三年中，上市公司因为会计信息披露不规范而受到处罚的事例，其占据总违规公司数目的比重不断攀升。这样的数据是非常危险的，这等于是在展示病人恶性肿瘤的恶化程度。会计信息披露的不规范，一是对企业自身的可持续发展不利，二是对我国资本市场的良好发展存在扰乱。由此可以看出，会计信息纰漏不规范会造成很大的影响，需要我们国家提供制度上和法律上的保障和支持。在我国，会计行业有较为完善的法律法规，并且，这些相关的法律法规都在紧随时代的发展而不断地做出调整和改变。但是从目前我国上市公司会计信息披露的现状可以看出，我国企业对于这两部重要的法律并没有严格执行。虽然法律制度层面做出了很大的努力，但是在落实法律制度时，由于种种的因素导致了其成为一纸空文。一方面，由于企业管理者的法制意识淡薄，在经济利润的驱使下，个体企业并没有对自身进行严格的要求。在实际的管理和运行中，企业自身应该根据国家大的规范下，因地制宜地制定出更为详细、严格的发展体制。另外一方面，由于市场竞争和我国国情等因素的影响。企业在披露会计信息时，不可避免地违反了会计信息的可靠性和中立性。这两个层面都是要求企业自身要做好规范，诚然，也要求国家的执法部门一定要做到严于执法、公平公正。当然，现实并没有想象的那么糟，企业的会计信息还是有其一定的合理性的。 2.3会计信息披露不及时 随着全球经济一体化进程的加快，我国很多公司，尤其是上市的大公司也纷纷参与到国际竞争中去，国际环境和国际市场是千变万化的，这就需要企业的决策者要着眼于市场变化，及时调整公司发展战略。基于此，我国很多企业会计信息披露的不及时就会对企业的发展存在着限制性的作用。并且，会计信息披露的滞后性对我国上市公司的影响已经尤为严重。深交所2010年因会计信息披露不及时而受到处罚的上市公司占违规公司总数的100%。2006年至2009年，这一比例分别为76.92%，62.91%，99%，100%。从这些数据可以分析出来，我国上市公司信息披露的不及时问题已经对企业造成了很大的损坏。不仅如此，这也是我国经济发展中的很大损失。 2.4会计信息披露不充分 目前，我国上市公司会计信息披露不充分的现象已经严重影响了企业的健康发展。这是非常致命的一个要害问题，不仅是对企业，对整个社会经济发展都是十分不利。有数据显示，从2006年、2009年一直到2010年，因会计信息披露不充分受到处罚的公司，占违规公司数量的比例分别从26.98%，35.71%，一直增长到46.15%。这些数据都是在反映出我国企业所存在的问题，这些问题都是在揭示会计信息披露的不真实。 3、上市公司会计信息披露问题的原因分析 根据上述问题，结合我国上市公司的具体情况、参考我国法律制度等方面的因素。通过认真探究我们可以得知，会计信息披露存在的很多问题，主要原因有以下几个方面：第一，会计行业法律法规执行不充分及企业内部会计制度不完善；第二，企业管理者及投资者责任意识和维权意识不强，没有认识到会计信息披露的重要性，纵容了会计信息披露的问题；第三，行业监督和社会监督不充分，导致会计信息披露问题屡禁不止。 3.1会计行业法律法规执行不充分及企业内部会计制度不完善 我国是一个社会主义法治国家，在现今的法治社会下，一切都应该遵守法律制度这些基本为行动准则。在经济方面，随着市场经济的不断繁荣，我国的规章制度也在起着相应的约束作用。然而事与愿违，我国目前很多企业，特别是一些小型企业，落实法律制度方面做得工作还不够。更有甚至，一些企业一直在研究法律制度，试图钻法律制度的空子。 3.2管理者责任意识与投资者维权意识不强

　责任意识不强怕是企业管理者都存在的一个重要问题，并且，从会计信息披露的现状问题分析可以知道，管理者的责任意识淡薄已经危害到了企业的健康发展。这里面的原因很多，一是因为管理者只注重利益而害怕担责任，一旦追责会给自身造成很严重的经济损失；二是因为企业为了粉饰自身、吸引更多的投资者、壮大企业的实力等等，也需要经营者做出错误的会计信息。不仅如此，在此问题有一种“周瑜打黄盖”的现象就是，投资者的维权意识不强。没有强有力的维权制度支撑，这是投资者针对企业做出错误的会计信息问题上畏手畏脚的一个重要原因。其实不然，这样更加助长了企业管理者的嚣张气焰。这也是造成会计信息不充分、不真实的另外一个原因。 3.3行业监督和社会监督不充分 政府这只强有力的手，对市场的协调、掌控能力是相对较强的，但是，任何一种方法都会有其对应的弊端。特别是政府的相关部门对上市公司会计信息披露方面还是存在着一定的缺陷的，也正是因此，这些都是为上市公司提供不真实的会计信息提供了可能。并且，行业内审计部门进行的监督也不到位，很多问题都是在造成了影响之后才去处理。可是，监督的目的更多的是应该在于“防患于未然、未雨绸缪”、把一些隐患消除掉，这才是为企业发展真正地负责。 4、解决上市公司会计信息披露的对策 分析问题是过程，提出解决问题的方法才是笔者所做研究的关键所在。在揭示我国上市公司会计信息披露存在的问题之后，可以从以下几个方面探析解决问题的策略： 4.1健全国内会计行业相关法律法规，规范会计信息披露 制度是规范运行的保障和关键，我国目前已经制定了相对完善的会计行业的法律法规。首先，要对新修订的《合同法》、《会计法》等法律法规进行宣传。我国《企业会计制度》对会计凭证、报表、账簿的编制都有严格的要求，因此要保证会计内容的完整性，就要严格各项法律责任，改变目前法律执行不严格的局面。其次，规定了必要的纠错措施，针对会计人员的不合理、不真实的凭证、账簿等问题，给足纠正的时间和措施。以此来减轻责任的严重性和处罚的后果性。最后，要加强对会计从业人员的监管。对做假账、假报告、依仗权势的会计从业人员进行严肃的处理，并且追求其负责人的法律责任。上述三方面已经比较具体和全面，可是不仅如此，我们还要进一步规范会计信息披露的框架。借鉴国外先进的管理经验，同时又注重我国具体实际，提高我国企业会计信息披露的积极性，同时又让我国企业的会计信息披露与国际资本市场接轨。因此，我国要尽快构建符合我国国情，又与国际标准接轨的企业会计信息披露框架。 4.2提高管理者、从业人员的责任，增强投资者维权意识 企业的管理者是企业发展过程中的重要角色，他对于企业的荣辱起着非常关键的作用。可是，如果会计信息问题出现在此方面，那么这个问题就相对严重了。笔者从以下三个方面提出对策： 第一，让每个管理者都拥有责任意识，这应该是最先培养的。责任是一个人立足于社会必须具备的条件，对于一个企业的人来说，他经营、管理或者参与到了企业的发展当中。所以，一定要让他具备较强的社会责任感。如果企业存在着长期披露不真实的会计信息，这会对企业管理者、投资者和国家都造成很大的影响。多以，一定要努力提高企业管理者的责任意识。而想要做好这一点，首先就是要对其进行思维的转变，使之认识到会计信息失真的严重性和危害性。同时管理者作为会计报表信息真实性的把关者，要懂得一定的财务会计知识，只有这样，才能在合法合理的范围内，做到真实地披露会计信息，同时也能够促进企业的长期发展。 第二，在企业现实的会计工作实践中，企业的会计从业人员应当严格按照会计行业的制度和准则来进行会计账薄数据的处理工作。在具体的工作实践中，应该把法律法规放在第一位，把自己的职业操守牢记于心，努力学习，不断地提升自己。依法治国是国家发展的根本之策，依法做人应该成为每一个人心中的那一个底线。并且，作为现今企业中的每一个层面，都应该心系企业的未来，也都有责任对企业的发展做出自己应用的努力。 第三，投资者作为会计信息的使用者，要加强自身维权意识，做到清楚明白地看报表，敢于从会计报表中找问题。如果投资者以失真的会计信息作为依据进行决策，其决策很大可能是错误的，最后让自己遭受严重损失。因而，作为企业的投资者，要认真对待会计信息，加强自身的维权意识，对会计信息披露形成监督，保证会计信息的真实性。2009年，沪交所发布信息披露指数，目的在于反映会计信息披露良好的公司的股票走势，从而强调会计信息披露的优势所在，对于投资者而言，应该进一步树立责任投资理念。 4.3加强行业监督和社会监督 对会计行业实施监督是保障会计信息质量的重要工具，两者相辅相成、关系紧密。如果缺乏完善的监督制度，就无法保障会计信息的质量。此外，对会计从业人员的职责、权限及工作内容要加以控制，从制度、行为上防微杜渐、控制风险，保障会计信息质量。对于会计行业监督部门来说，在监管的过程中首先应该依据一定的法律法规，拥有超前意识、努力做到公平公正。总的来说，不论是对于企业来说还是对于国家来说，在实践的运行中都秉着认真负责的态度去对待企业会计信息披露这个问题。这才是解决好会计信息披露存在种种问题的核心思想所在。 5、结束语 不管怎么说，笔者所做的研究还是有可取之处的。通过此次论文的探究，让个人明白了解决问题的一般思路。并且，这样的步骤非常清晰、明了，能够做到尽善尽美。总的来说，根据《中国A股上市公司会计信息披露研究2012》所提供的数据和资料，可以得知我国上市公司在披露会计信息方面存在着很多这样那样的问题。针对此问题的分析和研究，笔者从采取多种多样的措施进行管理和规范的角度出发，探究出了一系列解决此问题的具体方法和措施。为了更好地披露会计信息，促进我国上市公司的长久可持续发展，就要从这些方面着手，使管理者、从业人员、监督部门等各施其职，共同完善会计信息披露机制，提升会计信息披露质量。 参考文献 〔1〕刘永祥.我国会计信息披露现状及对策分析[J].山西财经大学学报,2013.(01). 〔2〕许琳.关于煤炭企业会计信息披露现状的问题研究及解决措施.会计之友,2011(32). 〔3〕齐萱,何贤茂.上市公司自愿性会计信息披露现状及改进措施.会计之友,2011(11). 〔4〕汪晓茜.会计信息披露现状及改进思路探讨.宁德师范学院学报,2013(13). 〔5〕何忠勇,王晓菊.改善上市公司会计信息披露现状的途径.企业经济,2012(08). 〔6〕徐维兰,薛宝莉.我国上市公司会计信息披露现状及其内部治理对策——基于深交所的经验数据.会计之友,2011(09). 〔7〕乔旭东.上市公司会计信息披露与公司治理结构的互动：一种框架分析.会计研究,2013(25).