2014年1月审计学原理试题和答案

　 2014 年 1 月审计学原理试题和 答案 2014 年 1 月高等教育自学考试审计学原理试题 （课程代码 06069 ）

　重要提示：

　1. 本 试卷共 5 页，满分 100 分；考试时间 150 分钟。

　2. 应考者必须在“答题卡”上按要求作答，答在试卷上 无效。

　一、单项选择题（本大题共 18 小题，每小题 1 分，共 18 分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题 目要求的，请将其选出并将 “答题卡”的相应代码涂黑。

　错涂、多涂或未涂均无分。

　1. 制度基础审计的主要目标是 A. 查错防弊 B.查找控制弱点 C 查找风险 D.察觉错误 2. 注册会计师发表审计意见的客观依据是 A. 独立审计准则 B.质量控制准则 C. 职业道德准则 D.后续教育准则 3. 建立健全的内部控制制度是被审计单位管理当局的 A.审计责任 B.审计风险 C.会计风险 D.会计责任 4. 特定环境下可能影响会计报表使用者的被审计单位 会计报表错报或漏报的严重程度，我们称之为

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　A.审计风险 B.重要性 C 内部控制 D.可容忍误差 5. 正常情况下，下列证据中证明力最强的是 A.书面证据 B.言词证据 C.询证证据 D.实物证据 6. 内部控制的非财务目标是 A.保证交易正确反映 B.保证账实相符 C 保证遵守国家法律法规 D 保证业务活动按照适当的 授权进行 7. 审计人员在了解内部控制之后，对不打算信赖的内部 控制将不执行 A.风险测试 B.符合性测试 C.实质性测试 D.重要性测试 8. 应收账款函证的最佳发函时间是 A.与资产负债表日接近的时间 B.与会计报告日接近的 时间 C.与审计报告日接近的时间 D.与结账日接近的时间 9. 企业整个内部控制制度的重点内容和中心环节是 A.货币资金控制制度 B.固定资产控制制度 C.重大投资控制制度 D.存货控制制度 10. 验资分为变更验资和 A.建立验资 B.创立验资 C.初始验资 D.设立验资 11. 审查所有者权益，通常采用 A.抽查法 B.详查法 C 顺查法 D.逆查法 12. 货币资金内部控制制度的重点是现金和 A.现金日记账 B.银行存款

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　C.现金明细账 D.其他货币资金 13. 一年以上定期存款或限定用途的银行存款，应列于 A.流动资产 B.货币资金 C.长期投资 D.其他资产 14. 若期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏 报，注册会计师应当提请被审计单位进行调整，如被审 计单位不接受建议，注册会计师应当发表

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　 15. 若被审计单位与非关联方之间的销售量占商品总销 售量的比例超过 20%（含 20%），确认收入的依据应是被 审计单位与非关联方销售的 A.实际交易价格 B.商品账面价值 16. 企业在进行交易时，如果支付的货币性资产占换入 资产公允价值的比例高于某一数值， 可视为货币性交 易，这一数值是 A．20% C．30% 17. 在非持续经营情况下，会计原则主要是 A.权责发生制原则 B.配比原则 C.收付实现制原则 D.历史成本原则 18. 注册会计师出具的对会计报表的审计报告的标题应 当统一规范为 A.会计师事务所审计报告 B.外部审计报告 C.审计报告 D.独立审计报告 二、双项选择题（本大题共 6 小题，每小题 2 分，共 12 分）在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要 求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错 涂、多涂或未涂均无分。

　19. 审计产生与发展的必要前提是两权分离，这两权是 B. 经营权 D. 所有权

　A.无保留意见 C.保留意见 B.保留意见或否定意见 D.无法表示意见 C 市场价值 D.加权平均价格 B．25% D．50% 指 A.处置权 C 收益权 E.转让权

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　20. 与审计程度成正比关系的风险包括 A.期望风险 B.固有风险 C 控制风险 E. 审计风险 21. 盘点法一般分为 A.直接盘点法 C 监督盘点法 D.内部盘点法 E.外部盘点法 22. 内部控制按照控制依据可以分为 A.出资者控制 B.经营者控制 C 预算控制 D.财务部门的控制 E.制度控制 23. 下列属于购货与付款循环的主要单据有 A.验收单 B.付款凭证 C 发运凭证 E.借款合同 24. 直接或有事项包括 A.税务纠纷 C. 应收账款抵借 E.其它债务担保 三、多项选择题（本大题共 7 小题，每小题 2 分，共 14 分）在每小题列出的五个备选项中至少两个是符合题 目要求的，请将其选出并将 “答题卡”的相应代码涂 黑。错涂、多涂或未涂均无分。

　25. 审计模式有 A.全面基础审计 B.顺序基础审计 C 账项基础审计 D.制度基础审计 D.检查风险 B.间接盘点法 D.顾客订货单 B.商业票据贴现 D 产品质量保证

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　E.风险基础审计 26. 为了取得充分的证据，注册会计师必须依据一些因 素进行判断，包括 A.被审事项发生差错可能性 B.内部控制制度的有效性 C.重点项目 D.代表性项目 E.证据成本 27. 审计的一般方法包括 A.顺查法 B.逆查法 C.详查法 D.抽查法 E.查询法 28. 下列情况中，注册会计师可以不进行符合性测试而 直接进行实质性测试的有 A. 相关内部控制不存在 B. 相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现 其并未有效运行 C. 相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现 其有效运行 D. 符合型测试的工作量可能大于进行符合性测试所减 少的实质性测试的工作量 E. 符合型测试的工作量可能小于进行符合性测试所减 少的实质性测试的工作量 29. 可以采用否定式函证的情形包括 A.相关内部控制是有效的 B.个别账户的欠款金额较大 C.欠款金额小的债务人数量很多 D.预计差错率较低 E.注册会计师有理由确信大多数函证者能认真对待询 证函，并对不正确情况予以反馈 30. 对有市价的长期投资应当计提减值准备的依据包括 A.市价低于账面价值 B.该项投资暂停交易 1 年或 1 年以上

　 C 被审计单位当年发生严重亏损 D 被投资单位持续 2 年发生亏损 E.被投资单位正在进行清算 31. 特殊项目审计的特殊性表现在 A.可以单独审查 B.不少项目有具体会计准则 C.审计难度较大 D.无法清晰审核 E.审计风险高 四、 判断改错题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分）判断下列每小题的正误。正确的打““”; 错误的打 “X” ， 并改正划线部分。

　32. 会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害 关系,不得承接其委托的审计或其他的鉴证业务。

　33. 规模大的企业，其重要性水平的绝对值一般比规模 小的企业要小。

　34. 业务类工作底稿都应作为永久性档案进行保存。

　35. 如果注册会计师估计被审计单位的控制风险较低， 那么就应执行较多的符合性测试来验证这一估计。

　36. 在审计风险总体水平固定的情况下，控制风险越高， 检查风险也就越高。

　37. 内部控制制度保证所有交易和事项能一正确反映。

　38. 当期收入较低而费用较高的企业，一般会采取“推 迟确认收入”的舞弊手法。

　39. 按照规定，单独股价作为固定资产入账的土地应当 ___

　全额计提减值准备。

　40. 投资和筹资循环的审计风险通常比较小。

　41. 注册会计师在验证现金收支的截止时，可以对审计 . 日前后段内现金收支凭证进行审计，以确定是否存 在跨期事项。

　五、 简答题（本大题共 4 小题，每小题 6 分，共 24 分）

　42. 简述内部控制五要素。

　43. 简述独立审计准则的作用。

　44. 简述符合性测试和实质性测试的区别。

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　45. 审计证据包括哪些重要特征？ 六、实务题（本题 12 分）

　46. 注册会计师甲、乙两人根据会计师事务所与 A 公司 签订的 2005 年第 8 号委托书于 2 月 1 日对其会计报表 进行审计，于 2 月 28 日完成全部外勤工作。除下列事 项外，A 公司会计报表其他内容均符合会计准则的规定， 恰当地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。注册 会计师均已认可。

　（1）A 公司上年末产成品期末余额多计 1 万元，影响 2004 年利润，注册会计师提请该公司调整，但未 予接受。

　（2）A 公司 7 月份起对产品成品发出计价由先出先进法 改为加权平均法，使 2004 年销售成本上升 1.5 万 元，这一变化未在会计报表中说明， 确定应纳税所 得额时也未作调整。

　要求：确定注册会计师表述审计意见的类型，并写出审 计报告的说明段和意见段。

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　 2014 年 1 月高等教育自学考试审计学原理试题答案 （课程代码 06069 ）

　一、单项选择题（本大题共 18 小题，每小题 1 分，共 18 分）

　1—— 5：

　BADBD 6 —— 10：CBADD

　25.CDE 26.ABCDE 27.ABCD 28.ABD 29.ACDE 30.BCDE 31.ABCE

　11—— 15：BBDBD 16 二、双项选择题（本大题共 分）

　19.BD 20.BC 21.AC 24.AD 三、多项选择题（本大题共 分）

　— 18：

　BCC 6 小题，每小题 2 分，共 12 22.CE 23.AB 7 小题，每小题 2 分，共 14

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　四、判断改错题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分）

　题号 判断 更正 32 V （2 分）

　33 x（ 1 分）

　大（1 分）

　34 x（ 1 分）

　当期档案（1 分）

　35 V （2 分）

　36 x（ 1 分）

　低（1 分）

　37 V （2 分）

　38 x（ 1 分）

　提前确认收入（1 分）

　39 x（ 1 分）

　不需（1 分）

　40 x（ 1 分）

　大（1 分）

　41 x（ 1 分）

　结账日（1 分）

　五、简答题（本大题共 4 小题，每小题 6 分，共 24 分）

　42. （1）控制环境；（1 分）

　（2）

　风险评估；（1 分）

　（3）

　控制活动；（1 分）

　（4）

　信息与沟通；（1 分）

　（5）

　监控。

　（1 分）

　根据对五要素的具体描述酌情给 1 分。

　43. （ 1）独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提

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　供了法律保证；（1 分）

　（2）独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和 注册会计师的合法权益； （1 分）

　（3）独立审计准则有利于提供注册会计师审计工作 质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指 南；（1 分）

　（4）独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客 观依据。（1 分）

　（根据具体阐述酌情给 1〜2 分。

　44. （ 1 ）测试目的不同。

　（ 1 分）符合性测试的目的是确 定被审计单位的内部控制制度是否可以依赖以 及可依赖的程度；实质性测试的目的是取得注 册会计师来已作出审计结论的足够的审计证 据。

　（ 2）测试对象不同。（ 1 分）符合性测试主要针对内 部控制制度；实质性测试主要针对账户余额或 发生额。

　（3）

　评价依据不同。

　（ 1 分）符合性测试的评价依据 是企业内部控制制度的有关规定；实质性测试 的评价依据是《企业会计准则》及相关会计制 度、税法等法规。

　（4）

　测试方法不同。

　（ 1 分）符合性测试方法包括检 查、询问、实地观察、重新执行有关程序等； 实质性测试的方法则包括盘点、函证、计算、

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　分析性复核等方法。

　（根据具体阐述酌情给 1〜2 分。）

　45. （1）相关性（ 1 分）

　有效的审计证据与审计事项有内在联系，能在一定 程度上直接或间接地证明事项，否则，就不能对被 审事项加以证明。

　（1 分）

　（ 2 ）重要性（ 1 分）

　审计证据的重要性根据反映金额的大小和所反映问 题的性质两方面判断。

　（ 1 分）

　（3）可靠性。

　（ 1 分）

　外部证据比内部证据可靠；内部控制健全有效环境 下的证据更可靠；直接证据比间接证据更可靠；实 物证据比口头证据可靠。

　（ 1 分）

　六、实务题（本题 12 分）

　46. 由于 A 公司上年末产成品余额多计 1 万元，改变产 成品发出计价又使 2004 年销售成本上升 1.5 万元，此 两项影响 2004 年利润虚减 2.5 万元。由于 A 公司未作 调整，注册会计师应对会计报表表示除外事项的保留意 见。（ 3 分）

　审计报告的说明段和意见段按下列格式写作：

　经审查，A 公司上年末产成品期末余额多计 1 万元, 影响本年利润减少 1 万元；（ 2 分）另外，从本年度 7 月 份起，由于采用加权平均法结转发出产品的成本，又使 销售成本增加 1.5 万元，这一变更在计算应纳税所得额 时，A 公司

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　又未作相应调整。（2 分）以上两项影响 A 公 司销售成本增加了 2.5 万元，利润减少了 2.5 万元。（ 2 分）

　我们认为，除存在上述问题外，（2 分）A 公司的上 述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和 xx 会 计制度的规定， 在所有重大方面公允反映了 A 公司 2004 年 12 月 31 日的财务状况以及 2004 年度的经营成果和 现金流量情况。（ 1 分）