项目八,会计账簿,教案

　第八章

　会计账簿

　一、教学目标: 1、了解会计账簿的意义和作用。

　2、掌握会计账簿的设置和登记方法，特别是日记账和分类账的格式和登记。

　3、掌握结账与对账。

　4、试算平衡与会计差错更正。

　5、熟悉会计账簿的更换和保管方法。

　二、教学重点：会计账簿的设置和登记、会计差错更正。

　 教学难点：会计差错的查找与更正。

　三、教学方法：讲授法、练习法。

　四、课时安排：12 学时 五、教学内容：

　第一节

　账簿的意义和种类

　一、教学目标：掌握会计账簿的概念和种类。

　二、教学重点：会计账簿的种类。

　三、教学方法：讲授法、练习法。

　教具准备：各种账簿、凭证。

　四、教学时数：2 学时

　五、教学内容：

　（一）、会计账簿的概念和作用 1、会计账簿的概念 会计账簿是由一定格式的账页组成，并以会计凭证为依据，序时地.充分地反映各项经济业务的簿籍。登记账簿是会计核算的方法之一，是整个会计工作的中心。

　2、会计账簿的作用 （1）账簿记录可以全面、连续、系统地反映经济活动。

　（2）账簿记录是编制会计报表的依据，通过设置和登记账簿，可以将分散的会计凭证归类汇总，既能提供各类经济业务的总括核算资料，又能提供某类经济业务的明细核算资料；既能提供动态的核算资料，又能提供静态的核算资料。

　（3）账簿记录是重要的经济档案，账簿是各单位会计档案的主要资料，也是经济档案的重要组成部分。

　（4）账簿记录可以为经济监督提供依据。

　（二）、会计账簿的种类

　 序时账簿（日记账簿）

　⒈会计账簿按用途分类

　分类账簿 备查账簿 ①序时账簿：序时账簿，是按照经济业务发生或完成的先后顺序逐笔逐日连续登记的账簿。目前，我国企业等单位设置的日记账一般有：现金日记账.银行存款日记账。

　②分类账：分类账簿是对各项经济业务按照他所涉及的账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其提供的核算资料的详细程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。明细分类账是根据总账科目设置，按其所属的二级或明细科目设置的账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。

　③备查账：又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿未能记载的或记载不全地的经济业务进行补充登记的账簿。如：“委托加工材料登记簿”.“租入固定资产登记簿”。

　订本账 2、账簿按外表形式分类

　活页账 卡片账

　①订本式账簿，是指在启用前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿。使用订本式账簿可以避免账页散失和被抽换，从而保证账簿记录的安全性。但由于账页是固定的，不能根据记账需要随时进行增减，也不便于记账分工。总分类账.现金日记账.银行存款日记账必须采用订本账。

　②活页账簿，它是将分散的账页装存在账夹内而不固定，可以随时取放账页的账簿。采用活页式账簿便于记账分工，可根据需要增减账页，也有利于记账工

　作的电算化。但容易造成账页的失散和抽换。在会计实务中，活页式账簿主要用于各种明细分类账。

　③卡片账簿，是由许多具有一定格式的卡片组成，从放在卡片箱中，可以根据需要随时增添的账簿。其优缺点与活页账相同。

　（三）、会计账簿的设置原则 1、统一性 2、实用性 3、科学性 六、小结 登记账簿是会计核算的方法之一，是整个会计工作的中心。

　七、复习思考：会计账簿的种类 第二节

　账簿的设置和登记

　一、教学目标：

　掌握会计账簿的格式和登记方法。

　二、教学重点：会计账簿的登记。

　 教学难点：日记账、分类账的登记方法。

　三、教学方法：讲授法、练习法。

　教具准备：各种账簿、凭证。

　四、教学时数：2 学时

　（一）日记账的格式及登记方法 日记账簿的格式：一般采用“三栏式”，也可以采用“多栏式”。

　1、现金日记账的登记方法 现金日记账是用来登记库存现金每日收入、支出和结存情况的账簿，它是由出纳人员根据现金的收款凭证、付款凭证进行登记。

　2、银行存款日记账的登记方法 与现金日记账的登记方法相同。

　（二）、分类账的格式与登记 1、总分类账簿的格式与登记 （1）总分类账簿的格式：一般采用“三栏式”。

　（2）总分类账簿的登记方法与现金、银行存款日记账登记的方法相同。

　2、明细分类账簿的格式与登记方法

　（1）明细分类账的格式包括：“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”。

　①三栏式明细分类账的适用性：

　三栏式明细分类账主要是用于只反映价值量，不反映实物量的明细分类账。主要是结算类账户和实收资本账户（如：应收账款、应收票据、其他应收款、应付账款、应付票据、应付工资等）。

　②数量金额式明细分类账的适用性 数量金额式明细分类账主要适用于既核算价值量又合算实物量的明细分类账。存货、固定资产明细账都采用数量金额式明细分类账（如：原材料、库存商品、低值易耗品、包装物、委托加工物资、固定资产等明细账）。

　③多栏式明细分类账的适用性 多栏式明细分类账主要适用于收入、费用、成本、利润等类的明细分类核算。（生产成本.制造费用.管理费用.销售费用等明细分类账采用多栏式。）

　（三）、账簿的构成及启用规则 1、账簿的构成

　账簿由封面、扉页、账页三部分构成。

　2、账簿的启用规则 （1）启用时，在账簿扉页上填写“账簿启用表”，并加盖公章。

　（2）中途更换记账人员时，应办理交接手续。

　 第三节

　账簿登记的规则

　一、教学目标：

　掌握会计账簿的登记规则。

　二、教学重点：会计账簿的登记。

　 教学难点：日记账、分类账的登记方法规则。

　三、教学方法：讲授法、练习法。

　教具准备：各种账簿、凭证。

　四、教学时数：2 学时

　登记账簿的基本要求 1、登记依据 → 审核无误的原始凭证和记账凭证 2、登记用笔记墨水颜色 → 必须用蓝色或黑色墨水笔，除结账.改错.冲销账簿记录.负余额外不得使用红色墨水或红色圆珠笔书写。

　3、登记内容→每笔都必须记明日期.凭证号数.摘要和金额，要在记账凭证上注明账页的页次或划“V”表示已经过账。

　4、登记顺序 → 不得跳行隔页，如果发生隔页跳行，应该将空行空页划红对角线注销，并由记账人员盖章表示负责。

　5、借贷方向的登记 → 与凭证上所记的借贷方向相同。

　6、书写文字.数字.金额 → 字及数字的大小占行间的 2/3。

　7、转页手续 → 在账页最末行摘要栏注明“转次页”，在次页的第一行摘要栏内注明“承前页”。

　8、错账更正 → 账簿中不允许涂改.刮擦.挖补或用褪色药水更改字迹，如有错误应按规定的错误更正方法更正。

　9、更换新账→各种账簿每年原则上都要更换新账。

　二、课堂小结 通过本节的学习要求学生掌握会计账簿的分类，了解会计账簿的概念和作用，了解会计账簿的设置原则，掌握账簿的登记，熟悉账簿的启用原则，熟悉账簿的登记的基本要求。

　三、作

　业 第四节

　对账、结账和更正错账

　一、教学目标:1、掌握对账、结账的程序。

　2、掌握错账的种类，查找错账的方法。

　3、掌握错账的更正方法。

　 二、教学重点、难点：错账的更正方法。

　三、教学方法：讲授法、练习法。

　 教具使用：会计凭证、账簿 四、课时安排：2 学时 五、教学内容：

　（一）、对账 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进行的核对工作，称之为对账。

　1、账证核对 2、账账核对 （1）总账与现金日记账、银行存款日记账核对。

　（2）总账内部进行核对。

　（3）总账与所属的明细账核对。

　（4）会计部门的各项财产物资明细账与物资保管部门或使用部门的明细账核对。

　3、账实核对 （二）、结账 1、结账前的准备工作 (1)首先查明本会计期间内发生的经济业务是否已全部记入有关账簿. (2)将本会计期间所有转账业务,编制成记账凭证,记入有关账簿,以调整账簿记录. (3)结算总分类账和明细账中各有关账户的本期发生额和期末余额,并将期末余额结转下期,作为下期的期初余额. 2、结账的方法 （1）、月、季、年度终了，均需进行结账。

　（2）、在月结、季节数字上端和下端均划单红线；年结时应将各个账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。

　（3）、年终结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。

　（三）、更正错账的方法 1、划线更正法 划线更正法适用于记账凭证正确无误，只是登账时出现了差错，并且发现错误是在结账以前。更正时，先在错误的数字和文字上划一条红线，表示注销，然后在划线上面写上正确的数字，并在划线上加盖记账员图章，以示负责。

　2、红字更正法适用于两种情况 （1）记账凭证中应借应贷的账户或科目名称错误，并且已经登记入账，无论结账前后，都可以用红字更正法更正。

　（2）记账凭证中应借应贷科目正确无误，只是所填金额大于应填金额，并且已登记入账。

　3、补充登记法 记账后，发现凭证科目正确无误，只是所记金额小于应记金额，无论结账前后。

　巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。

　六、课堂小结 通过本节的学习要求学生掌握期末对账和结账的方法，掌握错账的更正。

　七、作

　业 教材本章练习题。

　实训七

　会计账簿实训

　一、实训目的 通过实训，使学生了解会计账薄的种类和基本结构，理解会计账薄登记的一般要求，掌握会计账薄启用、设置、登记、对账、结账、错账改正以及会计账簿保管的基本操作技能。

　二、实训设备及器件 1、实训用品：黑色和红色中性笔、碳素墨水钢笔、直尺、会计科目及其他有关会计印章、印泥、计算器等。

　2、实训材料：

　①记账凭证若干； ②会计账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（三栏式、横线登记式、数量金额式、多栏式）。

　三、课时安排

　 4 学时 四、实训步骤及要求 实务操作规范 1、模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度，认真登记会计账簿。

　2、模拟训练时，必须先认真思考理解题意及实训步骤再动手操作，做完后要认真检查，防止遗漏和错误。

　3、实训时一律使用统一格式的账簿、账簿的登记要按有关规定填写清楚、完整。

　4、在登记账簿时，除按规定必须用红墨水笔外，所有文字、数字都应使用黑（蓝黑）墨水笔书写。

　5、在进行数字计算时，提倡运用算盘计算，以熟练计算技术，为今后做实际工作打好基础。计算过程保留6位小数点，计算结果保留2位小数点（即分位为止）。

　凡分配额指标，最后一个指标用减法计算。

　6、书写有错误时，应按规定方法改正，不得任意涂改，刮擦和挖补，改正之后须在改写的地方加盖自己的印章。

　7、文字和数字书写要正确、整洁、清楚、规范。

　8、要按规定的时间，完成模拟实务训练的全部任务。

　实训步骤：

　1、实训准备阶段 ①认识各种会计账簿及其结构，熟悉各种记账用品； ②观看已登记各种会计账簿； ③熟悉各种业务资料。

　2、正式实训阶段。具体步骤是：

　①根据《小企业会计制度》和其他有关规定开设总分类账簿、有关明细分类账簿和日记账薄，登记“账薄启用及交接表”和“账户目录表”，并根据实训资料，登记期初余额； ②根据实训资料，编制记账凭证； ③根据记账凭证登记会计账薄，如有错误，应采用适当的错账更正方法进行相应的更正； ④期末对账，编制总账账户试算平衡表、总账账户与明细账账户核对表、银行存款余额调节表等； ⑤结账，注意月结与年结的方法； ⑥会计账簿的保管。

　五、实训分析与总结 通过实训，使学生了解会计账薄的种类和基本结构，理解会计账薄登记的一般要求，掌握会计账薄启用、设置、登记、对账、结账、错账改正以及会计账簿保管的基本操作技能。

　六、评分标准 本实训评分采用分项打分和倒扣分制，每项分数扣完为止。具体如下表所示：

　项目

　 分数

　扣分标准 正确性

　50 分

　关键数据，每错一笔扣 2 分；一般数据，每错一笔

　扣 1 分。

　及时性

　5 分

　 超过规定进度扣 5 分。

　整洁性

　15 分

　每一处不整洁（如涂改，刮擦和挖补等）扣 1 分。

　规范化

　20 分

　每一处不规范扣 1 分。

　实习纪律 10 分

　无故缺课每次扣 4 分；迟到、早退每次扣 2 分。

　合计 100 分 六、本章小结 通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。

　七、作业 某公司 2002 年 10 月 31 日编制的结账前试算表如下：

　××公司调整前试算表 2002 年 10 月 31 日 账户名称 借方余额 贷方余额 现金 银行存款 应收账款 原材料 产成品 生产成本 固定资产 累计折旧 应付账款 实收资本 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 管理费用 1 600 36 000 46 000 12 000 45 000 10 000 84 000

　 80 000 3 000 3 600

　 5

　000 53 320 180 000 94 000

　财务费用 200 合

　计 321 400 332 320

　 由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误，故该表未能平衡。经核查有关记录，发有下列错误：

　 1）．收回货款 7 600 元存入银行，误记为 6 700 元。

　 2）．赊购小型设备一台，计 2800 元，误记为．

　借：管理费用

　2 800

　 贷：应付账款

　2 800

　 3）. 用存款偿付前欠购货款 5 200 元。过账时，应付账款误记为贷方 5200元(记账凭证正确)．

　 4）. 管理费用少记 2 520 元(记账凭证正确)．

　 5）．有一笔主营业务收入 12 000 元，过账时误记为 10 000 元． 要求：用恰当的错账更正法改正上述错误．