2018年注册税务师考试试题每日一练（7.10） 注册税务师考试时间2018

【导语】当你为了一个想法蠢蠢欲动却又没有勇气独自面对的时候，较好的方法是从简单的任务开始，养成习惯。以下是大范文网整理的税务师考试每日一练。快来练习吧！

　　（1）税务师《税法一》每日一练：增值税（7.10）

　　单选题

　　某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2018年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2018年4月应纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。

　　A、3.00

　　B、4.40

　　C、3.62

　　D、7.01

　　【正确答案】B

　　【答案解析】城建税及教育费附加进口不征，出口不退。免抵税额是城建税及附加的计税依据。该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加＝（40+4）×（7%+3%）＝4.40（万元）

　　（2）税务师《税法二》每日一练：企业所得税（7.10）

　　单选题

　　下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的是（）。

　　A、以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠，发生的当期一次性作为经费支出

　　B、代表机构搬迁发生的装修费用，在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额

　　C、代表机构设立时发生的装修费用，在发生的当期一次性作为经费支出

　　D、购置固定资产的支出，通过计提折旧分别计入相应各期经费支出

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额；选项B、D，购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。

　　（3）税务师《财务与会计》每日一练：利息调整（7.10）

　　单选题

　　20×9年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×8年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司管理该项金融资产的业务模式以收取合同现金流量为目标。甲公司20×9年1月1日购入乙公司债券时确认的利息调整的金额是（）万元。

　　A、162

　　B、150

　　C、138

　　D、62

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司购入债券时确认利息调整的金额＝12×100－1062＝138（万元），且为贷方金额。

　　（4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：法人的类型（7.10）

　　单选题

　　根据《民法总则》，下列属于特别法人的是（）。

　　A、事业单位法人

　　B、捐助法人

　　C、机关法人

　　D、公司法人

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核法人的类型。选项A、B为非营利法人，选项D为营利法人。

　　（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：销售额（7.10）

　　单选题

　　税务师在审核纳税人的增值税销售额时，下列表述正确的是（）。

　　A、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

　　B、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

　　C、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，不得相抵

　　D、航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额；选项D，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。