XX市行政事业单位内部控制规范贯彻实施工作方案[工作例文]

　 北京市行政事业单位内部控制规范贯彻实

　施工作方案

　篇一：行政事业单位内部控制建设工作指南

　行政事业单位内部控制建设工作指南（试行）

　为加强对市级行政事业单位内部控制建设的业务指导， 指导各单位建立和完善内部控制规范，促进各单位充分利用 内控建设，提高风险管控意识和内部管理能力，特编写本指 南。

　一、机构搭建与组织保障

　1.成立单位内控委员会。由单位一把手任主任，分管 领导任副主任，其他部门负责人为成员。

　内控委员会是单位内部控制建设最高领导机构，负责制 定单位内部控制体系建设总体要求和工作部署；负责统筹协 调单位内部控制体系建设工作；审核单位内部控制建设实施 细化方案；审核内控体系建设工作计划和各类工作报告，督 促内控工作的顺利进行，确保单位内控管理工作质量；对项 目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；研究决定 内部控制体系建设中涉及到流程调整、人员配置等重大事项 和重要问题。

　.委员会下设办公室。办公室可设在单位经济业务主 要管理部门（例如：办公室或财务部门），主任由分管领导 担任，该部门负责人任副主任，其它内控关键部门负责人或 指定联络人为成员。

　内控办公室是单位内部控制建设执行机构，负责编制单 位内部控制体系建设实施细化方案和工作计划；负责组织开 展内控培训和宣传工作；负责统筹、协调和监督落实方案各 项任务；负责组织落实内控建设具体工作；负责组织单位内 部控制体系建设成果验收工作；负责单位内部控制体系建设 过程中的信息发布和保密工作；负责协调办理内控委员会交 办的各项工作；负责研究制定内控建设工作的考核方案。

　如单位规模较大，内控办公室下可按照经济业务分工另 组建业务实施组，负责某项业务的流程梳理和风险评估，确 定牵头部门和配合部门，牵头部门主要负责人担任组长，各 组明确1名联络人，定期将业务实施组的工作情况向内控办 公室汇报，其他成员由牵头部门、配合部门根据业务内容指 派业务骨干。

　二、启动培训与方案编制

　.编制内部控制建设细化方案。根据杭州市《实施意 见》，结合单位实际情况，明确建设任务与内容，编制内部 控制建设实施细化方案。

　.召开内控建设启动会。单位需组织召开内部控制建 设启动会议，公布单位内部控制建设实施方案和工作计划， 明确各组织部门的职责。

　.分层级开展内控知识培训。对单位领导要针对内控 的重要性、内控建设的主要内容进行培训；对内控具体实施 部门和人员要进行内控专业知识培训，通过案例分析，讲解 内控建设的具体方法和步骤。

　三、现状诊断与流程梳理

　（一） 优化固化业务流程。基于内控要求，内控办公室

　（或业务实施组）收集相关政策法规、规章制度，梳理业务 流程，绘制流程图，查找确定关键风险控制点。

　对单位现有业务流程的梳理与划分，实际上是对单位组 织架构、权责分配、管理模式的总结与固化。具体工作要求 如下：

　1.统一和明确现有业务流程中的操作单位及其工作职 责（可能是部门岗位或内部机构）、操作顺序（工作程序）、 操作记录（表单或记录）、授权机制（报审报批及其权限）。

　.打破传统的部门为边界的管理思路，将现有业务流 程进行分类，并分别刻画内部控制业务流程图，业务流程图 应当至少对每个业务环节的责任部门、操作要求、操作程序 以及涉及单据记录进行明确。

　.借助业务流程图在实施中识别各业务流程中的关键 控制点。

　（二） 评估内部控制现状。内控办公室（或业务实施组） 依据相关文件要求及单位实际情况，系统分析单位经济活动 风险，评估内部控制现状，确定本单位的风险评估重点关注

　方面及环节。

　单位风险识别与评估的工作步骤：

　1.明确风险评估的范围。单位层面的风险评估重点关 注：内部控制工作的组织情况、内部控制机制的建设情况、 内部管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员的管 理情况、财务信息的编报情况等方面。经济活动业务层面的 风险评估重点关注：预算管理情况、收支管理情况、政府采 购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理 情况等方面。其它还需要重点关注单位特有经济业务管理情 况、阳光权力、惩防体系等。

　.明确风险评估周期。经济活动风险评估至少每年进 行一次。外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的， 应及时对经济活动风险进行重估。

　.明确风险评估报告机制。风险评估和重估的结果， 应当形成书面报告并及时提交内控委员会，作为完善内部控 制的依据。

　.制定风险评估程序。单位应当基于自身经济活动特 色、特征，对经济活动内外风险进行分析，评估风险的严重 程度，同时设定行政事业单位对风险的容忍限度，对诊断出 的所有风险进行排序，随后建立相应的风险数据库及风险应 对策略。流程如下：

　四、制度建立与执行实施

　1.明确内部控制职责权限，编制内控岗位授权。内控 办公室（或业务实施组）依据内部控制业务流程、关键控制 点、控制要求和控制措施，梳理单位组织架构，开展岗位比 对，编制内控岗位授权规范（即内控权限手册）。例：

　政府采购审批权限表

　.编制内控手册（初稿）。依据上级及有关部门对内

　控实施的相关要求，基于前期风险评估、流程梳理及相关岗 位授权规范的编制，制定单位内部控制手册（初稿）。

　.组织各部门通过讨论、学习等方法，复核内部控制

　手册（初稿），确定权限体系，与管理层和流程负责人沟通 和落实，形成单位内部控制手册（定稿）。 4 .全面实施

　与应用内控规范。组织内控规范实施应用培训，推进内控规 范的落实，强化对业务流程关键控制点的监督管理，开展内 控规范试运行。 五、评价验收与持续完善

　.组织开展内部控制评价验收。制定内部控制评价工 作计划，组织各部门、各下属单位开展自我评价，编制自评 报告。

　.开展内部控制评价检查。组建评价工作小组（由独

　立于内控委员会、内控办公室、业务实施组等成员组成）， 对各部门、各下属单位执行控制测试、 穿行测试等评价程序， 确认内部控制缺陷，出具内部控制评价检查意见和缺陷整改 意见，明确缺陷整改责任部门。

　3 .缺陷改进与持续完善。各部门按照缺陷整改意见， 做好缺陷整改，及时修订单位内部控制规范，必要时对内部 控制手册进行修订。 4 .根据要求，及时上报单位内控制

　度。

　.今后，每年开展一次内控规范执行的自我评价，也 可根据单位实际情况，委托第三方进行内控评价或审计，不 断完善内部控制制度。

　六、配套措施

　（一） 建立工作进度通报制度

　为协调推进单位内部控制建设实施工作，需建立内部控 制建设实施进度通报制度。各业务实施组每月向内控办公室 提交本业务内部控制建设情况及阶段性成果，内控办公室定 期向内控委员会汇报工作进展情况。

　（二） 建立内部控制考核机制

　单位应修订完善业绩考核办法和全员绩效考核办法，将 内部控制建设与执行情况纳入全员绩效考核体系，建立内部 控制重大缺陷责任追究制度，完善考核指标和奖惩细则，逐 级落实内部控制组织领导责任。

　（三） 建立内控信息化支持

　单位在建立和完善内部控制制度时，应将内控流程嵌入 到单位的信息系统中，完善信息化建设，逐步实现单位内控 建设与信息化建设一体化。

　附件：《内部控制手册（通用）目录》（单位可根据实

　际情况调整手册内容）

　附件

　内部控制手册（通用）目录

　一、 内部控制管理总则 （一）局机关职责 （二）直属

　单位职责

　二、 各项经济业务内部控制管理办法 （一）预算管理 办法1.预算编制2.预算汇总3.预算审批4.预算执行5. 基本支出预算管理 6.项目支出预算管理 7.预算结余资金 管理8.专项资金预算管理

　课题研究项目经费预算管理 （二）财务收支管理办

　法1.财务基本规范 2.资金审批3.结算报销管理 4.银行 结算账户管理5.公务卡管理6.对外投资管理7.资金竞争 性分配 （三）非税收入管理办法 1.非税收入预算管理 2. 非税收入执行管理3.非税收入管理考核评价 （四）政府采 购管理办法1.进入市政府采购平台的项目 2.利用其它资 金自主组织采购的项目

　篇二：行政事业单位内部控制规范考试题

　《行政事业单位内部控制规范（试行）》

　一、单项选择题（本类题共 10小题，每小题4

　分，共40分。单项选择题 与执行职务相分离；业务执

　行与记录职务相分离。

　6.行政事业单位的预算是具有法律效力的文件。（

　错

　7.

　采购部门可以负责采购与验收两项内容。（

　）

　对错

　答案解析：单位应当指定独立于采购部门的部门或专人 对所购物品的品种、

　规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验 收证明。

　单位可以固定一名授权审批人，将所有需要审批的事 项都由其进行审批。（）对错

　答案解析：每类审批都要由对应的有权限的领导进行审 批，审批人应当在授权范围内审批

　,不得越权审批。

　货币资金内部控制主要在财务部门内部进行，只跟出 纳这个岗位有关。（

　）对错

　答案解析：货币资金内部控制主要在财务部门内部进 行，涉及出纳、会计、稽核、财务部门负责人、分管财务单 位领导等岗位。

　单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训

　和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。（

　）对错

　答案解析：《规范》第十六条。

　恭喜您，本节课后考试已通过，得分： 92分。您可以进

　行以下操作！

　篇三：行政事业单位内部控制规范 1-15讲

　《行政事业单位内部控制规范（试行）》第一讲

　20XX年11月29日财政部制定并颁布了 《行政事业单位 内部控制规范（试行）》，该规范将在 20XX年1月1日起

　在我国行政事业单位施行。为此财政部要求我国各级行政事 业

　单位认真学习和贯彻《行政事业单位内部控制规范（试 行）》下面简称规范，为明年在我国行政事业单位全面实施 内部控制做好准备，今天的培识 I就是针对这一规范的内容

　展开的。本次培训包括六个方面的内容，前三章是属于理论 内容，第一章首先介绍这一规范制定的背景和意义，第二章 是内部控制的基本理论，第三章行政事业单位内部控制基本 方法，第四章到第六章属于实务部分，第四章介绍如何从单 位层面进行内部控制建设，第五章，介绍如何从业务层面进 行内部控制建设，第六章介绍如何实施监督和评价。

　第一章《行政事业单位内部控制规范》制定的背景和意

　近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要 求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、 会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革， 有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定 的成效。而且随着公民维权意识的日益高涨，对于政府部门 而言，建立内部控制也是众望所归。内部控制机制能提高政 府部门内部管理水平，提高资金使用效率，更进一步说内部 控制的理念是与习总书记提出的“把权力关进制度的笼子” 是一致的，所以行政事业单位开展内部控制建设，也成为拒 腐防变和抵御风险能力的重要举措。因此我们看《规范》第 一条

　本章内容包括三节的内容，第一节，行政事业单位概况 及特点，主要包括行政单位、事业单位的合义，行政事业单 位的特点，第二节行政事业单位面临的主要风险，主要进行 相关案例分析；第三节行政事业单位开展内部控制建设的必 要性。

　第一节行政事业单位概况及特点 《规范》第二条本规

　范适用于备级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、 审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单 位（以下统称单位）经济活动的内部控制。上述适用范围概 括起来就是：行政单位和事业单位。

　一、行政事业单位的含义

　（一） 行政单位

　严格讲，行政单位指的是国家行政机关，即中央和地方 各级政府及其所属机构。也就是政府职能的实际承担组织， 如财政部门、交通运输部门、发改委、民政部门、人力资源 和和社会保障部门和卫生部门等。这是狭义的行政单位，广 义的行政单位是依据《中华人民共和国公务员法》的实施范 围来定的，在最新的《公务员法》第一章第二条指出公务员 是依法履行公职，纳入国家行政编制，由国家财

　的就是广义上的行政单位另外再加上人民团体和事业 单位，人民团体在这里指的是中国人民政治协商会议（全国 政协）组成单位包括：工会、共青团、妇联、科协、侨联、 台联、青联、工商联等 8个单位，经国务院批准免于登记的 社会团体包括：中国作协、中国文联所属 10个文艺家协会

　以及新闻工作者协会、 对外发协、外交学会、贸促会、残联、 宋庆龄基金会、法学会、红十字总会、思想政治工作研究会、 欧美同学会、黄埔同学会、中华职教社等。

　（二） 事业单位

　事业单位的界定有两种说法：一个是 1998年国务院发

　布，20XX

　个是1999年全国人大常委会通过的《中华人民共和国 公益事业捐赠法》，定义为：“依法成立的，从事公益事业 的不以营利为目的的教育机构、科学研究机构、医疗卫生机

　构、社会公共文化机构、社会公共体育机构和社会福利机构 等。”

　事业单位属于非营利组织，非营利组织分为公办的非营 利组织和民间的非营利组织，事业单位应属于公办（由国家 机关或利用国有资产举办）的非营利组织。民间非营利组织 包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民 办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。

　我国的事业单位按照性质区分可分为行政性事业单位、 公益性事业单位和经营性事业单位三种。近年来，我国对事 业单位体制进行改革，逐步将行政类事业单位划入行政单 位，将经营性事业单位改制为企业。

　二、行政事业单位的特点

　由于我国国情和政治体制与西方国家相比差别很大，具 有鲜明的中国特色，同时跟企业相比较也有很大的特点，主 要表现在以下几个方面：

　1.机构庞杂，从业人数众多

　目前我们没有得到权威机构的关于中国行政单位总数 的统计数据，但据估算，应该不少于三十万个。因为我们有 34个省级行政区。

　28co多个县级行政区。据国家公务员主

　管部门统计，20XX年公务员的数量已经超过 700万人，

　还有近100万参照公务员法管理的群体机关事业单位工作人 员。

　而拥有数量众多的事业单位也是我国一大特色，从业人 数仅次于企业，这也是计划经济的产物，有统计称，我国有 126万个事业单位，共计3000多万正式职工，另有geo万离 退休人员，总数超过 4000万人。

　如此数量庞大的行政机关和事业单位都要靠财政资金

　保障，对国家财政来说是个巨大的压力。 也正因为范围较大，

　所以行政事业单位内

　控的适用范围要面广、差异大，因此《规范》比较原则 性，抽象。

　2.经费保障方式多元化

　与世界其他国家一样，我们行政单位没有或很少有自己 的经费收入，特别是实行国库集中支付制度和“收支两条线” 以后，行政单位的经费主要是财政资金。而事业单位的经费 则呈现多元化的特征。主要分为三类：

　速公路项目招投标实际上自己拍板，从未在党组会上集 体研究讨论。高速公路的专项修理一无计划，二无招投标， 三无预算控制，甚至有些几亿元的大型修理工程都没有搞过 招投标。即便是搞了招投标，也几乎没有一次不告状的。这 些情况都反映了交通厅缺乏有效的决策决议机制、招投标制 度等等，使得内部控制存在重大的缺陷。这些官员的贪污腐 败行为，不仅仅是个人行为，对所在的单位也造成了重大的 影响，对财政资金带来了极大的浪费，严重影响了党和政府 的形象。这也正是财政部看手制定《行政事业单位内部控制 规范》的直接原因。

　第三节行政事业单位建立内部控制的必要性

　通过以上的风险分析和案例讨论我们可以看出，行政事 业单位建立内部控制非常必要，这体现在三个方面。

　一、 加强内部控制建设是预防贪污腐败的有效手段

　内部控制作用机理就是通过一些制度的制定，将权力控 制在一定范围之内，并在权力和权力之间形成有效的制约和 监督，这一作用机理，对廉政风险防控同样能起到有效的作 用。

　二、 加强内部控制建设是保护干部的有效工具

　趋利避害是人的本性，如果事情的利益很大，而成本很 低，那么大多数人会趋之若鳖，但反之如果处罚很严，成本 很高，那么大多数人会避之不及。反腐倡廉不能光靠官员的 个人道德修养，必须要建立完善的制度附之于严格的执法， 通过事前、事中、事后的全方位控制，使得贪污腐败成本很 高，可能性很小，才能预防腐败，保护干部。

　三、 加强内部控制建设是行政事业单位健康发展的必然 要求

　通过上述案件可以看出，贪污腐败的事情发生在个人身 上，但是对单位的健康发展也造成了极大的影响，也暴露出

　40

　40

　单位的很多问题，如制度不健全，风险防范意识薄弱，内部 监管不到位等，因此借此次行政事业单位内部控制的建立， 重新审视和梳理各单位的管理制度，建立有效控制措施，全 面提升单位业务发展。也由于此，《规范》第一童总则第一 条内容前半句就反映了建立行政事业单位内部控制的必要 性。以上是第一童行政事业单位内部控制规范出台的背景和 意义。在重视行政事业单位内部控制的基础上下面我们介绍 第二章行政事业单位内部控制的基本理论。

　《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二讲

　本章介绍内部控制的基本理论，共包括四节，第一节介 绍内部控制的产生和发展历程，介绍内部控制理念发展到今 天经历的五个阶段及每个阶段的主要特点。第二节介绍

　行政事业单位内部控制的含义。第三节在比较的基础上 归纳出行政事业单位内部控制的特点和建立实施原则。

　第一节内部控制产生和发展历程

　一、国际内部控制发展历程

　40内部控制理念的产生可谓是历史悠久，最初不叫内部控 制，而叫做牵制，牵制的理念产生到今天内部控制发展经历 了五个阶段，第一个阶段叫内部牵制阶段， 时间在上世纪

　40

　年代之前，第二个阶段叫内部控制制度阶段，从上世纪 年代到上世纪 70年代，第三节阶段叫内部控制结构阶段， 从上世纪80年代到90年代，第四个阶段叫内部控制整体框

　架阶段，从上世纪 90年代到本世纪初；第五个阶段叫内部 控制整体框架——风险管理阶段，从 20XX年到现在。

　（一） 萌芽期一一内部牵制阶段： 2o世纪40年代以前

　1.起源：古埃及法老统治时期宫廷中设有监督官，古 罗马帝国库房采取了“双人记账制”每笔记录都是两个人同 时记载。

　.内部控制的定位：主要为了资产的安全，采用职务 分离和交互核对为主要控制手段，以钱、账、物等会计事项 为主要控制事项。

　.内部牵制制度实施的基本前提：一是两个或两个以 上的人载部门无意识地犯同样错误的机会是很小的，二是两 个或两个以上的人载部门有意识地合伙舞弊的可能性大

　大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。

　.四类内部牵制：实物牵制、机械牵制、体制牵制和 簿记牵制。

　在今天仍然有很多地方体现这种牵制的理念，比如我们 一些跟钱有关的事情都是两个人，比如单位的财务一个出纳 一个会计，两个人起到相互牵制的作用。至汨面我们介

　绍行政事业单位内部控制的控制方法是，大家就会发 现，这种牵制的理念至今仍广泛应用在我们的内部控制中。

　（二） 初步发展期一一内部控制阶段： 2o世纪4o年代

　至70年代

　1.在内部牵制的基础上，产生了内部控制的概念：由 组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成的控 制系统，深入到企业所有部门及业务活动的各个环节，超越 会计及财务范畴，甚至包括提高经营效率的各种方法与步 骤，预防性发展为过程性，控制不是一种压制，而是一种帮 助一一可用于自我衡量。

　2 .对内部控制定义重新进行表述将内部控制提升为公 司董事会的责任；内部控制不仅是经营者的控制更是对管理 层的控制；上市公司自愿披露内控报告。

　（三） 发展期一一内部控制结构阶段： 2o世纪&年代

　至9。年代初

　年，AlcP鸿发布的《审计准则公告第 55号》正式提出， 指出：“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标 的实现而建二的各种政策和程序”

　2 .内部控制被分为了三个要素：控制环境、会计制度 和控制程序。

　（四） 内部控制整合框架阶段：

　C0S0报告（1992年，以美国国会的“反对虚假财务报 告委员会” （Nc限）下属的发起组织委员会（coso ）发布报 告《内部控制一一整体框架》），是迄今为止最为全面

　的内部控制概念。不仅仅我国《企业内部控制基本规范》 和《配套指引》都是依据这一阶段的概念制定的。内部控制

　是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报 告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循 性等目标的实现而提供合理保证的过程

　1.内部控制分为五要素：控制环境、风险评估、 1空制

　活动、信息与沟通、监 1空

　2 .服务于三目标：财务报告的可靠性、营运的效率性 和效果性、法律法规的遵循性。

　3.内控涉及单位全体：董事会、管理层、全体员工。

　（五）全面风险管理框架

　20XX年美国安然公司世通公司出现财务舞弊行为后， 美

　国在最短时间内制定了 S0要去案，该法案中第 404条款对 coso的影响：要求上市公司管理当局对企业内部控制的有效 性进行披露报告，注册会计师必须对该份报告进行审计。这 一法案的出台对内部控制发展起到了重大的推动作用。

　影响：cos。于20XX年9月颁布了《企业风险管理一一 综合框架》，五要素变为八个要素，分别是控制环境、目标 制定、事项识别、风险评估、风险反应、 1空制活动、信息

　和沟通、监控。

　这一全面风险管理框架阶段的目标增加了一个战略目

　二、我国内部控制发展历程 我国内部控制也早在西周时期上计制度就是内部控制 体现，现代内部控制在改革开放之前是一段空白，从上世纪 90年代起才开始发展，体现在企业内部控制规范和实践的发 展上，比如说在1999年10月31日第九届全国人民代表大 会常务委员会第十二次会议修订通过《会计法》：“各单位 应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。

　20XX年美国《萨班斯法案》颁布后的变化：高度重视内 控建设，20XX年6月28日，财政部等五部门联合发布了我 国首部稼企业内部控制基本规范》， 201。年4月26日，财

　政部等五部门发布了《企业内部控制配套指引》，包括 18

　项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》 和《企业内部控制审计指引》，并要求自 20XX年1月1日

　起在境内外同时上市的公司实行，自 20XX年1月1日起在

　上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司实行，择机 在中小板和创业板上市公司实行，鼓励非上市大中型企业提 前执行。也就是说截止到 20XX年企业内部控制规范体系已

　经基本确立，而行政事业单位内部控制还处于起步阶段，与 企业相比，行政事业单位内部控制无论在理论研究还是在实 践中都是滞后的。

　为了加强行政事业单位内部控制体系的完善和制度建 设，我国财政部在 20XX年n月向全国发布了我们现在看到 的规范的征求意见稿，在广泛征求意见的基础上，经过一年 的讨论和实地调研，在 20XX年正式发布了现在大家所看到

　的规范（试行）。

　《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三讲

　节行政事业单位内部控制的含义

　一、 内部控制的含义

　本规范第三条所说的内部控制，是指单位为实现控制目 标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风 险进行防范和管控。

　二、 内部控制含义解读

　1 .内部控制目标

　在这个定义中我们可以看到三个核心内容，第一是内部 控制的目标，前面我们介绍了五个发展阶段，在这五个阶段 中，我们可以看出，从最初牵制阶段的目的， 保护资产安全， 到后面整体框架阶段三个目标，财务报告的可靠性、营运的 效率性和效果性、法律法规的遵循性，到风险管理阶段增加 了一个战略目标，制定目标是建立内部控制的第一步，所以 我们可以看到规范中第四条行政事业单位内部控制的目标 主要包括五个：

　①单位经济活动合法合规、行政事业单位经济活动必须 在法律法规允许的范围内进行，严禁违法违规行为的发生， 要依法行政。也就是说，内控的首要目标就是保证行政事业 单位不违法、不违规。这是行政事业单位内部控制最基本的 目标，是其他四个目标存在的前提和基础。因为行政事业单 位一旦违反法律法规，轻则遭警告罚款，重则被撤销解散， 丧失存续的基础。行政事业单位必须采取措施保证单位的经 济活动合法合规，例如，行政事业单位不得超越法定界限开 展经营活动，更不能开展非法活动，应当根据财经法规规定， 设立账簿，进行会计核算，及时提交财务报表，使用真实合 法的票据，拒绝“假发票”。

　②资产安全和使用有效。该目标强调了保证行政事业单 位资产的安全和有效利用，以保证其使用效率。也可以说要 保证资金的安全和资金的使用效率，不丢失、不浪费。行政 事业单位资产管理一直是管理中的重点和难点问题，由于收 付实现制造成资产的价值与实物脱离，如何解决单位在建工 程项目及时转为固定资产，保证固定资产实物情况与财务情 况相符合都成为行政事业单位公共服务质量保障的重要方 面。如夭价采购案例、公车采购。所以说如果要加强单位资 产管理，保障资产的安全和完整，就必须从资产采购预算、 资产配置及购置标准、资产采购计划、资产采购实施、资产 验收入账、资产使用和盘点到最后的资产处置各个环节入 手，加强资产控制的过程管理。因此，强调保证资产的安全 和有效，就是要加强行政事业单位以预算为中心的资产管 理。