民营医院内部控制存在的问题和建议

王 琦

随着人们生活水平的提升，社会健康意识不断强化，医疗卫生需求不断扩大，大量社会资本进入医疗卫生领域，民营医院在我国医疗卫生体系中占据越来越重要的地位，其发展水平和医疗卫生服务质量直接关系到我国医疗卫生服务水平的提升与发展。同时，民营医院的迅猛发展进一步加大了医疗卫生领域市场化运作的影响，民营医院面临着激烈的市场竞争，如何在竞争中站稳脚跟并实现发展，不断提升自身医疗卫生服务质量，是每个民营医院都应当思考的问题。内部控制作为一种现代化企业管理手段，其在强化组织内部管理水平方面的应用价值已经被充分证明。民营医院强化内部控制，不仅是其实现自身持续发展的必要手段，同时也是推动我国医疗卫生服务水平提升的必然要求。因此，通过加强对民营医院内部控制存在的问题分析，针对问题提出有效的改进建议，以优化民营医院内部控制，发挥内控作用，维护民营医院的健康发展。

民营医院开展内部控制活动，是促使医院实现经营管理目标，快速适应市场变化，实现健康稳定发展的重要保障。内部控制活动的有效落实，能够帮助医院实现运营的稳定性、高效性，从而提升医疗卫生服务质量，提高民营医院核心竞争力。

（一）确保医院经济活动合法合规

合法合规是民营医院经营发展的先决条件和基本要求。民营医院实施内部控制，是对医院各项经营管理活动进行管理、监督及控制，从而有效保证医院各项经济活动合法合规，确保医院在一切法律法规允许范围内经营运作，规避违法违规现象可能对民营医院经营发展造成的致命性打击。

（二）增强医院资产安全与使用效率

资产是医院运营发展的基本保障，尤其对于民营医院来说，其本质是自负盈亏的企业性质，资产的安全稳定性直接关系到民营医院的生存。在内部控制工作中，通过完善民营医院资产监管清查制度，明确资产管理关键环节，能够有效加强对医院资产使用与管理的监督，确保资产账实相符，保证资产安全。同时，在内部控制中，还可以加强医院资产管理与采购、预算等相关管理业务的紧密结合，不断提升民营医院资产使用效率，进而提升其运营效益，提高民营医院运营稳定性。

（三）提高医院医疗卫生服务质量

无论是民营医院还是公立医院，其职责都是为患者提供安全、可靠、有效、平价的诊疗服务。在民营医院管理中，很多过于看重医院经营效益，忽视了医院本身所承担的社会职责，导致医疗卫生服务质量下降，丧失社会大众的信任，最终也只能被市场所淘汰。民营医院通过开展内部控制，强调了对医院运营各个环节、各种行为的监督控制，重视实现医院的医疗服务目标，为社会大众提供优质的医疗卫生服务，充分发挥其社会职能，在此基础上实现民营医院社会效益与经济效益的共赢，从而不断提升民营医院市场竞争力。

（一）内部控制思想认识上重业绩、轻内控

内部控制思想认识直接关系到民营医院内控工作的开展效果。当前，受民营医院自身发展水平以及管理层管理能力等方面的影响，民营医院在内部控制思想认识上存在着明显的重业绩、轻内控的问题。一方面，我国民营医院起步发展较晚，在管理水平与制度建设方面实践性不足，存在较大的缺陷。再加上随着市场竞争的日趋激烈，民营医院要想生存下去就不得不想方设法扩大市场占有率。另一方面，民营医院管理者很多都是为医疗卫生领域专业人员，其专业技能较高，但管理能力不足，管理认知存在缺陷。因此，在民营医院发展中，管理者更多地将目光放在提升医院业绩上，对内部控制管理的重视度相对较低。同时，民营医院医护及后勤保障等各类工作人员的薪资、晋升的个人职业发展通常与业绩紧密挂钩，这也导致民营医院工作人员更重视个人业绩的提升，忽视自我管理与控制，甚至出现部分人员为提升业绩而违规操作的情况，严重影响着民营医院的健康运营。

（二）内部控制缺乏完善的制度机制

完善的内部控制制度机制是民营医院顺利开展内部控制活动的重要指导，是提升内控活动规范性和有效性的重要保障。但从实际来看，目前民营医院在内部控制制度和控制机制建设方面还存在较大的不足。一方面，民营医院尚未建立完善的内部控制制度。例如，在医院管理层进行重大经营决策中，并没有制定相对应的监督主体，风险管理控制制度不完善；
同时，财务内控制度不完善，财务部门管理人员在医院重大经营决策中的参与度不高，而上层管理者对财务管理相关活动的了解程度不足，导致医院在预算管理、成本控制等方面存在缺陷，内部控制有效性发挥不足。另一方面，民营医院内部控制缺乏配套的管理机制。由于民营医院发展水平相对较低，很多医院在经营管理过程中都没有明确界定内部各部门职权，财务、业务及监督等相关岗位没有进行有效分离，导致内部审计监督机制落实不到位。同时，民营医院属于重资产类型的企业，对资金的需求量大，要求其重视加强预算与成本管理，但其资金管控机制建设不足，缺乏完善的风险管理机制，在很大程度上也影响了民营医院内部控制的有效落实。

（三）内部控制执行效果监督力度不足

内部监督是保证内部控制有效执行的重要前提，但在民营医院中，由于其内部控制管理水平不高，在内部监督建设方面还存在一定的缺陷，不能及时对内部控制执行效果进行监督反馈，内部监督管理体系不够规范，导致内部控制执行效果不佳，缺乏持续改进。一方面，民营医院内部控制监督检查力度不足，导致内部控制执行效果较差，甚至内部控制浮于表面，一些问题难以得到根本性解决。例如，一些民营医院在药品采购中，相关工作人员存在吃回扣等违法违规操作，导致医院部分药品采购价格过高，增加患者的就医成本，降低其就医满意度，进而造成医院声誉下降，长此以往必然导致医院运行风险。另一方面，民营医院对缺乏针对内部控制执行效果的评价与反馈，很多管理者只是关心是否实施了内部控制，但是并不关心内控执行效果的反馈，也造成了内部控制执行不到位，内控管理流于形式。

（四）内部控制人员综合素质有待提升

民营医院在开展内部控制中，由于缺乏对内部控制的正确认识，因此在医院内控人员建设方面的投入力度不足，导致内控人员综合素质不高。一是内部控制是一项具有系统性、全面性的工作，涉及内容和覆盖范围非常广泛，在实际内控工作中，需要医院内部各部门共同参与，协调配合。因此，这对内控人员的综合协调能力提出了很高的要求。但是由于民营医院在人才建设方面的投入不足，加之内控专业人才本身较为匮乏，很多能力不达标的人员进入了民营医院内控工作岗位，影响了内控工作的实施。二是民营医院内部管理中，缺乏良好的学习氛围，内控人员自主学习意识不强，医院也没有制定专项的业务技能培训，导致其工作能力难以获得提升，自然也不能有效提高内控工作水平。

（一）转变思想，认识民营医院内部控制重要性

民营医院应当充分认识到提升业绩与内部控制不是相互对立，而是相互促进、协调统一的关系，通过有效落实内部控制，不断提升民营医院运营管理及医疗服务水平，才能实现业绩的稳定提升，扩大市场占有率，提升民营医院核心竞争力。因此，民营医院从上至下都需要及时转变思想，充分认识到内部控制的重要性。首先，提高民营医院管理层对内部控制重要性的认识，转变重业绩、轻内控的管理思路。医院最高领导层应当加强对内部控制相关文件资料的学习，积极借鉴同类型标杆医院，组织完善自身内部控制管理制度体系。同时，重视管理人才的选拔，组建既能够推动医院业绩提升，又可以指导落实内部控制的管理人才队伍，发挥管理层领导作用，带动民营医院全体工作人员重视内部控制。其次，增强民营医院医护及其他岗位工作人员对内部控制的认识，促使员工自觉认识并重视内部控制，强化自我管理与约束，增强责任意识，在实际工作中不断提升自身专业能力和服务水平，为民营医院医疗卫生服务质量的提升奠定基础。

（二）完善制度机制，加强民营医院内部控制制度保障

首先，民营医院应当立足自身运营实际以及发展战略目标，制定具有指导性与约束性的内部控制制度。在制度建设中，民营医院要先对自身业务流程进行梳理，分析各个业务环节存在的风险点，结合业务开展实际需求，制定完善的内部控制制度。例如，民营医院结合自身业务流程，进行内部信息系统开发，并制定完善的信息沟通制度，加强医院内部各部门信息交流与沟通，同时设置系统授权管理制度，定期检查账号操作情况，加强对不相容职务账号交叉操作的监督与控制，建立完善医院运营数据备份制度，保障数据安全等。

其次，民营医院还应当重视健全内部控制相关配套机制，为内部控制工作的有效落实提供重要机制保障。一是健全医院预算管理机制。预算管理是实施内部控制的重要手段，民营医院在预算工作中，由于各部门沟通不足，再加上缺乏制度约束，预算工作主要由财务部门开展，其他部门参与程度较低，导致预算管理存在形式化问题。健全医院预算管理机制，需要由财务部门主导，加强与其他各部门的沟通与对接，确保预算编制的科学合理；
同时，明确各部门预算执行责任，加强预算执行的跟踪管理，确保各部门有效执行预算；
将预算执行结果纳入到部门考核之中，制定预算考核细则，建立相应的奖惩制度，对于超支部门加强整改，充分发挥预算管理作用。

三是健全资产评估制度。民营医院是重资产型企业，医院内部各项大型医疗器械等重要资产占比较大，部分大型资产在购置时并没有经过科学严格的论证，导致其后期闲置，存在资源浪费问题。建立健全资产评估制度，加强医院对资产的内部控制，提高医院资源利用率，扩大医院经济效益。具体来说，需要进行医院资产的全面清查，建立资产台账，进行资产分类评估，并根据资产类别及所属部门明确其管理责任，将固定资产折旧纳入到各部门成本核算中；
定期进行资产盘点，评估资产全生命周期，为资产处置提供依据。完善资产采购申请，对于价值较低的资产由各部门科室提出申请后根据业务开展情况分析采购需求，逐级授权审批；
对于价值较高的资产购置作为医院重大经营决策，由各部门主管及以上管理层根据医院实际情况、发展目标以及市场评估状况等进行严格论证，确保资产购置决策合理。

四是健全风险预警机制。民营医院在市场竞争环境下，风险管控也是其内部控制的重要内容。建立健全风险预警机制，加强对风险的控制与排查，能够有效保障医院健康运行。在风险预警机制中，可以建立风险事项数据库，将出现过的医疗纠纷事件以及各种经营风险纳入其中，并制定完善的风险识别、评估、应对等管理程序，加强对风险事项的信息搜集，合理确定风险等级，并制定风险应对策略，作为风险预警系统运行的重要依据。同时，合理设置风险预警指标，同时确定风险警戒阈值，一旦风险预警信息系统监测到超出阈值的风险指标，则及时发出警报，为管理者及时发现风险并做好事先防范提供可靠依据。此外，加强对医院关键岗位及人员的风险管控，建立大查房制度，由院长牵头，带领相关科室负责人定期进行巡查督导，及时发现并解决问题，既可以保证医疗工作质量，同时还能够有效规避医疗事件发生，提高民营医院运行稳定性。

五是健全内部审计监督机制。需要重视内审部门的独立性，完善内部审计纪检、审计相关岗位，严格制定审计流程、范围、方法等，同时重视加强内审工作人员业务能力，选拔专业审计人员开展内部审计，确保内部审计工作的有效性。

（三）监督评价，确保民营医院内部控制有效执行

保证内部控制执行效果是发挥内部控制重要作用的根本。民营医院内部控制管理中，需要重视加强对执行效果的监督与评价力度，确保内部控制有效执行。首先，民营医院应健全内部控制评价制度。医院领导层负责定期对内部控制执行效果进行评价，并积极引入第三方机构进行内部控制审计，合理判断医院内部控制执行的有效性。其次，加强对医院日常运营项目及内控相关环节的财务及业务数据的审计，进行汇总分析，结合财务及非财务指标，判断各项数据的合理性，一旦发现问题要及时追查原因，并作出整改，追究相关责任人责任，给予相应的惩罚，从而确保内部控制执行效果。最后，加强内部控制绩效评价，健全评价指标，对各部门、各岗位内控落实情况进行考核评价，作为员工管理的重要依据，将内部控制管理效果加入到员工的绩效考核当中，与员工的工资待遇和职位晋升等挂钩，调动起员工内部控制执行的积极性，提高内部控制执行的有效性。

（四）人才建设，促进民营医院内部控制持续优化改进

人才是民营医院运营发展的一个重要基础，提高内部控制水平，同样需要高素质综合性内控人才。首先，民营医院应当加强在内控人才队伍建设方面的投入，重视人才的选聘工作，通过高薪资待遇，加强民营医院对专业内控人才的吸引力，组建自身高质量内控人才团队。其次，民营医院还需要重视营造人才可持续发展渠道，通过制定完善的工作培训计划，立足医院自身运营实际，为内控人员提供丰富的岗前培训、专业培训交流、在职进修等提升机会，不断强化人员专业能力，同时增强内控人员的岗位责任意识，自觉做好岗位工作，促进民营医院内部控制的不断优化改进，发挥好民营医院内部控制的重要作用。

总而言之，随着我国医疗卫生市场需求不断扩大，医疗领域市场竞争日益激烈，民营医院作为医疗卫生体系的重要组成部分，持续提升医疗卫生服务质量，实现稳定持续发展，是推进我国医疗领域健康发展的重要内容。而要实现这一目标，就必须要加强民营医院内部控制，通过采取有效内部控制措施，落实内部控制各项管理制度，提高内部控制执行效果，才能有效提高民营医院运营效率，提高医院市场竞争力，推动医疗卫生服务质量的稳定提升，实现民营医院的可持续发展。因此，民营医院应加强内部控制重视度，解决目前存在的问题，不断优化改进内部控制，不断朝着目标前进。