谈内部控制体系对上市公司的重要性

贺玉广

山东阳谷华泰化工股份有限公司

内部控制体系是有效衡量上市公司企业经营管理水平的尺子，结合企业内外部发展状况建立健全的完善的内部控制体系，优化内部控制环境，搭建信息化交流平台是推动企业发展的必要因素，增强企业对市场经济的适应能力及生存能力。内部控制包含五个要素，包括企业内部控制的环境要素、风险的分析和评估机制、企业具体的内部控制活动和行为、内部沟通和联系活动以及内部监督和管理。目前部分上市公司的内部控制体系建设中存在一些问题，如内部控制环境较差、全体员工的内控意识较为薄弱等，影响上市企业内部控制水平的提升。而公司强化内部控制可以提高内部资源的使用效率，因此上市企业推行内部控制体系建设势在必行。

(一)概念

内部控制是指企业对生产经营活动进行自我管理和约束的内部机制，使企业可以自我管理和调节，最终实现自身的经营管理目标。

(二)原则

为确保内部控制理论能够有效促进企业经营管理目标的实现，企业在建立内部控制时须依据客观理论与基本法则。内部控制理论体系具体包括合法性原则、有效性原则、制衡性原则、全面性原则、及时性原则、独立性原则、成本效益原则等。

(三)要素

1.内部环境

内部环境是指影响内部控制制度建立与落地执行的系列内部因素的总称，主要包含企业的组织架构、管理理念、人力资源管理、企业文化等方面内容，其是实施企业内部控制理论的基础。企业的内部控制环境良好，可以为企业开展内部控制活动奠定基础，有助于内部控制管理目标的实现。

2.风险评估

风险评估是指通过科学识别、及时分析企业经营管理目标及未来整体发展的不确定因素，评估企业面临的各种风险问题及出现的概率、风险事件发生后对企业的生产经营造成的损失影响的评估工作，在此基础上建立内部控制体系，从而规避风险，降低损失。

3.控制活动

控制活动是指在风险评估的结果上对企业成本、资金、人力等方面进行控制，做出确保企业经营管理目标实现的方法和手段，是内部控制的具体实现方式。

4.信息与沟通

信息与沟通是指及时准确地获取到与企业经营相关的各种信息资料，及时掌握经济活动动态，以信息为纽带，将所获取到的信息通过适当的方式在企业各层级进行有效传递。

5.监控

监控是指企业在建立、落地执行内部控制制度时对其健全性、合法性及有效性进行针对性的审计监督，通过审计来保障企业内部控制可以深入落实。

(一)维系企业合法、合规经营

健全完善的内部控制体系可以使得企业在国家的法律法规及政策方针下合法合规地经营，对各项活动进行有效监管，及时调整管理措施，强化风险管控能力，将企业风险消失在萌芽之中，从而不断加快企业自身的发展。

(二)确保企业内部资产的安全性和完整性

健全完善的内部控制体系可以明确岗位职责，科学有效地监督财产物资的使用，遏制营私舞弊，确保企业资产的完整性，有效地预防各种浪费行为的发生。

(三)提高财务会计信息质量

完善的内部控制体系可以保证会计信息的收集、记录与汇总，规范财务管理，保障财务数据的准确性及可靠性，能够反映企业发展经营的真实情况。并及时发现、纠正错误，从而保证财务会计信息的质量，并为决策者提供更真实可靠的信息数据，为投资者的投资行为提供投资参考。

(四)更快地实现经营管理目标

健全完善的内部控制体系通过对财务、业务、管理等部门工作紧密结合起来，使各部门能够紧密协同配合工作，充分发挥整体的作用，从而更快地实现企业经营管理目标。

(一)内部控制环境问题

内部环境是企业内部控制中最为基本的环节，对内部控制落地实施有很大的影响及作用。虽然部分单位已建立比较健全的内控制度，但由于企业机制、管理理念等影响，在实际执行过程中缺乏监管力度，在日常工作中部门职责划分不够明确，影响企业内部治理结构。其次企业缺乏对人力资源部门的重视，忽视了企业文化建设对企业可持续发展的推动作用，从而影响了员工的凝聚力与责任意识。

(二)缺乏系统的风险评估体系

企业风险是实现企业经营管理目标的最后一道屏障，在企业的生产经营活动中，及时有效的风险评估能够降低企业风险，帮助企业制定针对性的解决方案。而大部分企业缺乏风险意识，缺乏系统的风险评估体系，对潜在风险无法做到有效预防，不利于企业提升内部控制的成效。而且很多企业也缺乏风险预警机制，不能及时对风险进行预警，不利于企业科学防范和解决风险。

(三)资金管理不到位

资金是企业赖以生存发展的血液，财务管理作为企业管理的重要一环，资金恰恰是财务管理的纽带，将企业管理工作有机协调起来，保证企业生产经营活动不间断进行。但一些企业资金管理意识淡薄，没有充分认识到资金管理的重要性，没有形成对资金预算管理的意识，资金活动管控不严格，在资金管理过程中缺乏科学性及协调性，出现企业资金挪用、侵占等恶劣情况。亦或者资金管理模式并不符合企业发展实际情况，出现资金使用率低、资金使用成本高等情况，无法做到企业资金资源的合理配置，导致企业资金链断裂陷入财务困境，从而影响企业内部控制的执行落地，严重阻碍企业的发展。

(四)投融资决策缺乏科学性

企业的投融资包含投资与融资两个方向，虽在企业经营过程中所采取的方式不同，但都是为了通过投融资壮大企业实力，提升企业经营效益。但一些企业投融资决策缺乏科学性，片面地追求眼前的利润，忽视了企业的战略发展目标。在投融资之前没有对社会经济的发展规律及外部市场环境做出科学合理的规划，盲目跟风发展热潮，未对投融资的项目进行风险管控评估，未充分考虑企业的情况是否与之相匹配。其次，为了追求更高的回报收益，但未充分考虑企业的现有规模，设定了不合理的投融资规模，盲目扩张，远远超出企业的承受能力，导致企业资金链断裂或募资成本过高，引发财务债务危机，影响公司的综合市场竞争力。

(五)信息与沟通机制不完善

在企业经营活动中，企业内部控制体系构建最重要的就是沟通，良好的信息沟通能够保证该组织中的人员知晓所承担的责任及任务，使企业各部门可以及时传递和收集更多的信息，加强内部各部门信息传递的效率。而大部分企业没有构建完善的信息交互平台或是单向的，这样就会导致企业出现信息不对称的现象，给企业的经营活动造成一定程度的影响。

(六)内部监督机制不健全

不论是内部控制体系的构建制定，还是执行落地，都离不开对该制度的内审监督，使内部控制体系更加客观公正。但部分企业存在内部监督机制不健全、不作为的情况，缺乏监督的独立性，内部监督机制形同虚设，无法发挥监管职能，且监督管理人员素质水平不高，缺乏公平客观性及事物分析能力，缺少职业道德及法律意识，影响实施结果。

(一)优化内部控制环境

首先，上市企业可以根据企业的内外部发展环境及企业所处的发展阶段现状，对企业内部组织结构和治理机构进行优化、完善，明确各部门所负责的岗位职责，加强各部门之间的协同办公处理能力。并出台制定内部管理控制制度，严格按照内部管理控制制度进行日常业务流程办理，为业务流程管理提供制度支撑；
其次，上市企业应当增强对人力资源管理部门的控制及重视，加强对招聘、培训等方面的投入，将企业文化融入到内部控制管理活动中，使员工可以积极地投入到内部控制管理活动中，为实施企业内部控制构建一个良好的企业环境；
最后，企业应当建立健全绩效考核管理制度，根据各部门、岗位的工作职责与性质设置内部控制的相应指标，并且根据考核制度对员工的控制工作结果和成效进行检查和考核，可以使企业更快地实现内部控制的管理目标。

(二)健全风险评估机制

企业应当在不同发展阶段制定和完善风险评估和分析机制，提高企业对风险的防范与应对能力。而且还需要通过培训、宣教等多种方式，增强员工对企业风险的了解，使员工树立风险意识，有效降低在日常经营业务中所出现的风险。同时企业还应建立风险防范体系，制定科学的风险应对和解决方案，消除企业风险盲区，防患于未然，将企业风险扼杀在萌芽中。

(三)实行预算管理，强化资金使用监管力度

第一，企业应当树立资金管理的意识，站在宏观的角度，对企业内部的资金进行统一的调配，实行资金预算管理制度，加强对企业资金现金流量控制与使用分析，严控资金流入和流出。并且企业还应当对具体的项目进行分析，使企业可以有效防范资金使用风险；
第二，企业应完善资金加强投融资环节中的资金使用和监管体系，对企业内部资金实行集中管理，减少资金的使用成本，避免出现资金调度不合理、使用效益低下的情况发生。第三，企业应强化资金使用的监管力度，健全内部审计监督考核制度，对企业资金的运行做到全方位的实时跟踪与监控，发挥内部审计财务监管机制，保证企业财务信息的可靠性、真实性。

(四)加强投融资环节的风险管理

企业在进行投融资决策之前要结合企业自身发展状况，以市场需求为发展导向，建立投融资项目风险管控评估机制，对将要进行投融资的项目进行风险评估，要意识到该项目是否与企业发展战略规划相符合，避免盲目跟风投融资。同时企业要注重自身的资本积累，清楚地认识到本企业现有发展规模，将投融资的规模控制在企业所能承受的风险范围之内，在保证投融资资金可以充分运转的情况下选择合适的方向，有计划地进行有投融资项目，切忌随波逐流。而且上市企业还应当在筹资环节中，采用多元化的筹资手段和方式，将自身的应收账款作为自有资金进行贷款，并且利用供应链平台，盘活企业内部资金，增加企业内部的流动性资金，提高企业抗风险的能力。

(五)搭建信息化交流平台

企业构建信息化管理平台，可以提高各部门之间沟通的效率，加强业财融合的深度，同时又有利于将内控制度的执行力度及有效性更好地展现出来。企业应重视企业信息系统的建设，借助信息化交流平台，将公司各部门的业务归纳整合至信息化交流平台，并积极扩展信息传递的方式途径，以达到信息共享的目标，改变信息沟通传输不畅的问题现状。并完善信息交流沟通制度，提高内部沟通行为的规范性，加大信息在各部门之间及企业与外部环境之间沟通程度，强化公司各职能部门之间的信息联系，降低信息传递错误及偏差出现的可能性。并缩短各部门之间协同处理的冗余时间，使内部部门可在信息共享的平台下协同办公处理业务，提升信息反馈速度，并能够及时获取外部市场发展环境的企业信息，为企业各项经营决策提供强有力的信息支撑。而且上市企业还应当利用信息化交流平台加强与外部机构的联系，如供应商以及税务机关，企业在信息化管理系统中设置专门的外部机构的联系窗口，提高企业工作的质量和效率，确保企业良性发展。

(六)健全内部监督机制

企业健全内部监督和管理机制，可以促使企业提高内部控制与管理的执行力度，企业要想提高内部控制的公平性和权威性，就必须增强内控的内部监督，合理设置内部审计机构，充分发挥审计机制的作用。而企业为了确保内部审计部门的独立性，就应当避免审计人员与受监管人员存在利益关系，减少因个人原因影响内部监督的公平性。其次企业需增强监督审计人员的职业素养，培养其公平公正地工作态度，使审计人员树立主人翁意识，增强对内部审计监督的责任心，养成自觉监督的习惯，要做到敢于监督、勤于监督。

综上所述，在社会经济高速发展的时代背景下，市场竞争日益激烈，想要在市场行业中脱颖而出，企业就应当健全内部控制体系，不断优化内部环境，使全体员工都可以积极投入到内部控制与管理活动中，提高员工的参与度。企业还可以加强风险的分析和评估工作，增强风险防范和管控的意识，实行预算管理，强化资金使用监管力度，加强投融资环节的资金管控，根据各个项目的具体情况合理安排资金，避免资金浪费和流失。企业还可以搭建信息化交流平台，健全内部监督机制，借助规范性的内控制度体系优化内部管理流程，促使企业可以更长远的发展。