我国企业财务管理存在的问题及解决对策探析

汪力刚

（浙江中医药大学中药饮片有限公司，浙江 杭州 311401）

15世纪末16世纪初，企业为了预测资本需要量，有效筹集资本，财务管理初现雏形。19世纪末20世纪初的工业革命使企业规模迅速扩大、股份公司兴起，为进一步强化企业筹资活动，企业需要专门设立一个新的独立管理部门进行融资管理，财务管理部门就此设立。财务管理经历了融资（筹资）财务、守法财务、内部决策、资产和投资财务为主要内容的发展时期。20世纪80年代，随着自然科学和社会科学在财务管理中的应用，特别是计算机技术的应用，会计核算信息系统逐步建立和应用，使财务预测更准确、财务计划更详细、财务分析更精确、财务决策更正确和财务控制更有效。当前，随着迅速发展的网络技术，企业财务管理迈向国际化和信息化，现代企业财务管理进入信息化时代。

（一）经济社会发展的需要

“创新驱动”是我国国家层面提出的经济社会发展的具体要求。党的二十大报告再次强调要深入实施创新驱动发展战略，这一发展战略对企业财务管理工作具有很强的指导意义，指出了在新经济形势下发挥财务管理功能的重要性，进一步扩大了企业财务管理的范围，明确要加强投资的全过程监管、降低决策风险、实施精准化管理、加强财务筹划等具体事项管理，实现从会计核算向全方位财务管理转型。财务管理是以筹资、投资、营运资金和利润分配管理为主要内容的管理活动，进行财务预测和预算、财务分析和决策，实现财务控制。财务部门不同于其他业务部门，其工作本身不直接创造价值，财务部门是根据管理者的需要，收集分析决策事项相关财务信息，利用多种专门技术手段，结合管理会计对财务信息综合分析，形成专项分析报告，为管理者提供数据参考，支撑管理者做出科学决策。

（二）财务管理工作要求提高

2017年9月，财政部制定了《管理会计应用指引第802号——管理会计信息系统》等22项管理会计引用指引，提出了促进企业加强管理会计工作，提高财务管理水平的具体工作方向。从国家管理的宏观层面和企业发展的微观层面，都对财务信息质量提出了明确的要求。先进的计算机技术和网络技术应在企业管理中充分运用，积极推进“互联网+管理会计”，搭建业务管理信息系统和财务管理信息系统互联的一体化企业信息管理平台，实现各类数据的流程化、标准化和规范化，使财务管理工作真正迈入信息时代。

（三）企业实现信息化管理的需要

信息是现代企业发展的基本要素。企业建立信息管理制度，包括收集、处理和传递财务信息的管理程序和信息沟通管理制度。从信息管理平台获取财务资料、经营业务资料等内部信息，通过市场调研、建立和其他单位的信息交换机制，获取外部信息。企业利用计算机和互联网技术，建立财务和业务信息一体化平台，对收集的各种内部和外部信息进行分析和梳理，提高信息质量和使用效率；
对企业经营过程中产生的海量数据信息进行有序管理，促进信息的集成与共享，为企业合理有效管理信息提供保证。

随着社会主义市场经济体制的不断完善，我国企业管理者认识到加强财务管理是企业实现挖潜增效的有效途径，也是企业持续发展的必由之路。财务管理是企业管理的重要内容，但是，当前企业财务管理实际状况不容乐观，主要存在以下几方面问题。

（一）财务管理认识存在局限性

部分企业管理者对财务管理工作的认识不到位，绝大多数企业财务工作依然停留在会计原有的反映和监督两大基本功能上，财务部门很少全程参与企业重大经营决策，只是根据管理者需要，提供一定的财务数据，由于条件所限，很多财务部门也拿不出一个对整个业务事项完整和系统的分析报告提供领导决策。在日常业务事项管理中，财务管理属事后管理，财务管理在各项业务发生以后，受业务部门管理水平的制约，业务部门管理不到位，传递的信息不准确和不完整，都会影响财务管理的有效性；
同时，财务管理对业务事项的监督，属事后监督，监督有效性差。

（二）资金管理繁杂无序

资金管理是财务管理的一项主要内容，动态反映企业资金状况，并及时应对资金管理中存在的问题，是资金管理的基本要求。资金对于企业经营来说十分重要，企业资金的数量、用途、周转速度等都可能对企业产生严重的影响。资金管理既有时点管理要求，也有时期管理要求，管理的精准度要求较高，由于融资、结算和报销行为都与资金息息相关，资金业务覆盖面广，人员参与度高，尤其是当前高速发展的互联网经济时代，给企业资金的精准管理增加了难度；
同时，部分企业资金管理缺少一套成熟、完整的管理方法，受企业行业性质、外部政策环境和管理人员等众多因素影响，管理难度大。

（三）财务管理方式与企业发展需求不适应

长期以来，部分企业财务管理的水平一直跟不上时代发展的步伐，也跟不上现代企业管理发展的需要。当企业处于初创时期，企业各项业务简单，财务部门可以进行简单地管理，发挥一定的财务职能；
但是，当企业发展速度加快，企业规模和业务量急剧扩大、供应链延长，快速发展的经济业务与落后的财务管理之间矛盾便会更加突出。此外，内部控制管理制度是否健全和执行有效性都可能对企业财务管理水平产生重大影响。

（四）财务管理手段落后

部分企业的业务管理与财务管理的信息化水平低下。用友等会计软件的应用实现了会计电算化，解决了会计核算问题，但财务管理工作涉及投资、融资、资金营运和利润分配等，管理范围和内容远超过会计核算。会计核算只是财务管理中的部分工作，所以，要在会计核算系统中增加财务管理事项的模块，实现财务管理信息化；
财务数据准确度要依靠业务工作支撑，许多企业的业务工作信息化水平低下，很多业务信息大量还是靠人工手写填制报表，客观和主观上都有可能造成差错，也有一些企业建立了单个的某一业务事项的小模块，但整个业务系统没有建立互联的信息系统，更没有与财务系统联网，数据信息未能充分地利用，仍停留在初级使用阶段，无法保证数据信息的全面性、可靠性和准确性。

（五）财务人员专业水平不足

目前，很多企业的财务管理人员以会计人员为主，但实际上，由于财务管理工作内容广泛，涉及金融、法律和统计等其他内容，企业需要大量的专业素质高的复合型人才。随着市场化改革的持续深入和企业不断发展，财务管理在管理时空和管理具体要求方面都发生了很大变化，赋予新的财务管理职能。但是，财务管理队伍主要还是会计人员，财务管理工作观念落后，重视会计核算，用会计工作代替财务管理，不能适应企业的发展需要。

（一）提高对财务管理认识，树立一体化管理理念

从外部环境和企业内部发展需要来看，都要求企业财务管理要树立一体化管理理念，从根本上解决各种企业财务管理问题。将企业单个业务事项管理整合成全业务管理系统，再与财务系统实现互联，打通业务和财务的管理壁垒，实现一体化管理。企业管理人员要提升对财务管理的认识，强化财务管理的事前和事中控制。促进财务控制流程的有效性，减少和消除人为影响因素，实现全方位、全过程管控。财务管理和会计核算系统与业务系统无缝对接和全方面紧密结合，使各类与资金管理、财务核算等管理会计相关的数据按照既定的规则和标准传送到财务软件，生成会计信息，保证一次数据采集、多部门多模块共享，实现数据的一致性。

（二）以资金为管理主线，建立健全财务管理体系

为了提升企业的财务管理水平，企业需要建立符合企业特点的相关财务会计制度和财务管理体系。企业财务制度包括会计和财务两方面制度，还包括公司章程中确立的财会规程。相关财务会计制度的制定要符合国家法律法规的要求，要符合本企业经营特点，要符合企业内部控制和监督的要求。企业财务管理应以资金管理为主线，分别建立筹资管理方面发行股票、银行借款、发行债券和应付款项等管理模块，营运资金管理方面存货、应收账款、各项费用预算和定额等管理模块进行细化管理。

（三）充分运用信息技术创新财务管理方式

为了提升企业财务管理水平，需要充分运用计算机等信息技术，建立健全企业信息管理平台。企业信息管理平台保证了企业及其下属单位的全部业务事项进行全覆盖，关注重要事项和高风险岗位，并覆盖业务活动全过程。会计核算事项管理实现全面的财务信息化管控，预算按照现代管理会计的全面预算管理体系编制，资金围绕资金收支计划实现整体监控，报销及专项管理费用支出采用项目审批方式实现流程化审批，保证财务信息的质量。此外，还规范了业务部门工作内容和权限，运用流程和操作规程对企业各项业务各个模块实现实时流程监控。

（四）加强控制，运用精准、有效的财务管理手段

控制是财务管理的主要手段，财务控制措施主要包括与财务直接相关的财产保护、预算和会计系统控制，与管理相关的授权审批控制和不相容职务分离，与经营过程和成果相关的运营分析和绩效考评控制等。

财产保护控制要求实物定人定点保管、财产统一登记、日常及定期清查盘点和实物和账册核对等措施。预算控制要求有明确各责任单位职责权限和实施全面预算管理制度。会计系统控制要求严格执行国家统一的会计准则和制度，会计和财务资料反映真实。会计系统控制在现在使用的用友等财务核算软件中比较固定，对财产保护控制的实物定人定点保管记录表、财产统一登记表、定期清查盘点表和预算控制的各种预算表制成财务核算软件的小模块进行管理。日常授权审批控制要求有明确各岗位办理业务的职责、审批程序，确保在授权范围内履责。重大事项实行集体决策。不相容职务分离控制的基本要求是为了相互制约，同一业务实施不相容职务分离制度。在实际工作中，通过流程规定必经流转环节约束实现，如企业根据报销事项的性质和金额大小确定分级审批管理流程就是不相容职务和分离授权审批的具体运用。对于重大的业务和事项，如工程投资项目，通过事前可行性论证，相关部门对合同联合审批等流程和操作规程控制。此外，可以建立重点或风险业务信息收集系统和分析模型，对运营过程形成的财务数据进行动态分析，实行实时监控。

（五）提升财务人员的专业素质和水平

企业要重视财务管理队伍的建设，财务管理具有很强的专业性、技术性、综合性和超前性等专业特性，仅仅运用传统手段很难适应企业发展需要，必须加强财务人员的继续教育，不断提高创新能力。财务人员除要具备财务、会计和经济法的理论基础外，还要具有宏观经济学、法律，现代数学和统计和网络技术基础，面对经济快速发展，管理对象灵活和多变的特点，针对工作中出现的新问题、新趋势，需要多角度进行思考问题，作出快速反应。财务管理要从单纯的会计核算向财务管理转变，企业财务管理队伍要引进多种人才，或者聘请专家顾问，提高财务管理队伍在互联网经济时代下的整体素质和各种创新能力。

财务管理进入信息化时代，是现代财务管理发展的必然趋势，企业需要顺势而为。本文探讨了影响我国企业财务管理发展的主要因素，阐述了当前我国企业财务管理存在的主要问题，并针对问题提出了提高企业财务管理水平的对策和建议。希望企业通过提高对财务管理认识，树立一体化管理理念；
建立业务和财务一体化的信息管理平台等措施，逐步实现有效的财务管理，为企业持续经营和长远发展提供保障。