浅谈成本管控视角下提升企业财务精益化管理水平的途径

杨霞

（滨州高新技术产业开发区党政办公室，山东 滨州 256600）

我国进入高质量发展新阶段，构建现代化经济体系必须发挥企业市场主体的优势。然而受国内外经济发展环境影响，企业在发展过程中面临的困境不断加剧，尤其是受新冠肺炎疫情常态化防控影响，企业经营成本支出越来越高、盈利能力相对越来越差。因此，本文结合多年工作实践，立足于成本管控视角提出实施财务精益化管理的具体路径，以此为解决企业经营成本居高不下问题提供实践方案。

财务精益化是以精益管理的思想为出发点，在企业的筹资、投资、营运资金管控、成本管理等过程中，将精益管理思想与企业财务管理思想相结合，设计的一套现代化的财务管理模式。财务精益化管理强调“细”“精”理念，以“细”为起点，通过对每个细节、每个工作岗位、每项具体业务的深入分析，建立具有规范性、可操作性的工作流程和业务规范，以此将财务管理制度融入企业生产管理的各个领域，并且利用财务监督职能，防范财务风险、拓展财务管理服务的职能，充分挖掘财务活动的增值服务，构建业财融合体系。同时，财务精益化在追求“细”的基础上突出了“精”，融合工匠精神、突出精益求精，力求每项业务达到最优状态。将“精”作为财务管理创新的动力，在企业财务管理中不断结合外部市场环境的变化而改变财务管理工作程序和管理方式，构建高附加值的财务管理体系。实践证明，基于日益复杂的市场环境，提升财务精益化管理水平对企业高质量发展起着至关重要的作用：

首先，有利于降低资金风险。受当前不确定经济环境因素的影响，企业发展需要充足的资金作为保障。如果企业出现资金短缺风险将给企业带来巨大经营风险，甚至导致企业破产。财务精益化管理立足于促进企业高质量发展视角，通过业财融合管理方式能够制定科学的资金使用决策，并且结合企业内外环境变化而不断调整资金使用方案，实现企业资金使用效率的最大化。可见通过提升财务精益化管理水平能够有效规避资金风险，确保企业资金配置效益的最大化，为企业发展提供安全、稳定的资金。另外，通过提升财务精益化管理水平，能够增强企业财务信息的准确性，进而可以为企业管理者制定资金使用方案提供信息支撑，以此达到降本增效的目标。

其次，有利于构建完善的财务风控体系，提高风控效率。与传统的财务管理模式相比，财务精益化管理依赖于更为健全的管理体系，使得财务风险分析更加深入具体，对所有可能影响企业资产安全的因素给予相应的管控，分设风控等级，选用配套财务管理举措，使管理有针对性。另外，财务精益化管理实现了业财融合，企业财务决策与经营战略的关联性更加突出，更加准确地反映了企业运营中存在的问题。精准发现运营问题是财务风险管控的重点，也是企业优化财务管理体系的切入口。因此，提升企业财务精益化管理水平能够将风控理念渗入经营业务体系当中，构建响应及时、精准研判、细致入微的财务风控共同体，根据企业经营风险点调整战略定位，以此促进企业高质量发展。

3.1 成本控制组织架构亟待优化与完善

提升财务精益化管理水平离不开健全的组织架构体系。目前，企业在生产经营管理中面临组织架构有待优化的问题。例如，部分企业为了构建全员参与的成本管理体系，将成本控制具体职能分配给相应的业务部门之后，业务部门将重点放在了自己业务范畴内的成本控制，结果导致企业业务部门之间由于缺乏有效沟通，过度突出部门利益，结果致使企业整体成本控制目标难以实现。其原因主要是企业缺乏完善的成本控制组织架构体系，导致企业成本管理工作过度分散于业务部门，不能站在企业整体战略角度开展成本管理工作。

3.2 精益化管理的预算编制有待加强

预算编制是财务精益化管理的重要环节，预算编制工作水平直接关系到企业财务工作的整体效益。在财务精益化管理模式下，预算编制工作还存在一些问题：首先，企业在编制预算时缺乏精益化管理理念，往往关注企业的短期利益，将精力放在短期预算方面，而缺乏对长期利益的关注，导致企业预算编制方案不合理。其次，企业预算编制主体缺乏积极性，尤其是非财务部门在预算编制过程中缺乏积极性，具有较强的被动性。例如，企业在年度预算编制时采取的自上而下的预算编制方法忽视了各业务部门的主体地位，结果导致各业务部门缺乏参与预算编制的积极性。

3.3 资金使用管理水平有待提高

资金高效管理是实现财务精益化管理的重要内容。提升企业资金使用管理水平不仅是预防企业财务风险的重要举措，也是促进企业高质量发展的关键手段。长期以来，资金管理是企业经营发展管理的重中之重，资金使用管理的问题较为突出：一是企业在资金使用上缺乏严谨的审批管理程序，导致企业资金使用较为随意。例如，企业在流动资金使用上存在“一支笔”的现象，并未严格履行资金审批程序，导致资金使用较为混乱。二是资金管理中缺乏资金使用价值观念，导致资金使用效率不高。目前，企业在资金使用管理上过度突出资金的安全性，而缺乏资金的时间价值观念，导致企业资金被合作商长期占用，使得企业资金使用效率不高，增加企业成本支出。三是企业应收账款管理不到位，呆账死账比例较高。应收账款是客观存在的，但是企业往往忽视应收账款的管理，导致企业欠款回笼不及时，这样不仅增加企业成本，而且容易引发财务风险。

3.4 财务信息系统未形成闭环

随着大数据技术的发展，尤其是金税四期系统的上线运行，构建财务信息系统成为降低企业成本支出、促进企业高质量发展的关键举措。虽然近年来企业一直在致力于财务信息化建设，并且取得较大的成效。但是通过分析，企业构建的财务信息系统并未形成闭环：一是企业财务信息系统的基础配套设施不完善，尤其是硬件设施难以支撑功能日益完善的财务信息系统，导致企业财务信息系统的工作效率不高；
二是企业财务信息系统仍然是以简单的财务统计、核算等单一职能为主，而财务与业务的融合性不高，导致财务信息系统不能为企业战略制定提供全面的信息；
三是企业财务信息系统建设缺乏统一规划性，导致财务信息系统难以融入企业各业务部门，致使财务信息系统浮于形式。

3.5 财务复合型人才缺乏

财务人员是提升企业财务精益化管理水平的主体，财务人员的专业素养高低直接决定企业财务管理水平。基于财务精益化管理模式的实施，暴露出企业财务人员在专业技能、职业道德素养等方面还存在不少问题：首先，企业财务人员缺乏精益化管理理念，导致企业财务管理水平不高。精益化管理要求财务人员具备“细”“精”“高”的理念，能够本着精益求精的精神做好财务细节工作。但是由于财务工作比较烦琐，财务人员基于职业倦怠等因素难以真正将精益化管理理念融入日常工作体系。其次，企业财务复合型人才缺乏。财务精益化管理要求财务人员不仅具备专业的财务知识，而且要懂得统计学、经济学、计算机等知识。但是目前企业财务人员在非财务知识方面较为缺乏，表明企业复合型人才较为短缺。

4.1 完善成本控制组织架构，优化内部控制管理制度

提升企业财务精益化管理水平重在构建完善的成本控制组织架构体系，发挥内部控制制度的优势。因此，企业要充分结合内外发展环境，制定完善的内部控制体系，以此为搭建业财融合的组织架构提供基础：首先，企业要围绕设定财务精益化管理目标，优化组织架构体系，明确各职能部门的职责。提升财务精益化管理水平需要构建全员参与的成本控制体系，为此企业要构建管理层与各岗位之间的牵制机制，明确管理层、各业务部门之间的具体职责，以此确保财务管理工作落实到具体的岗位、具体的人员。当然为了有效提升财务精益化管理水平，企业要加强顶层设计，形成以企业管理者为领导的成本控制小组，实现对成本管理工作的动态化管理监督。其次，企业要建立完善的内部控制制度，发挥企业各部门职能。内部控制制度是规范成本精益化管理的基础，针对企业成本精益化管理的整体目标，企业要出台健全的内部控制制度。例如，企业针对财务精益化管理的要求，要建立财务精益化管理制度、资金支出审批制度、业财融合管理制度等，以此规范企业各部门的业务活动，实现企业成本管理的预期目标。

4.2 完善全面预算管理体系，实行预算集约管理

完善全面预算管理体系，提升预算集约管理水平是提高企业财务管理工作效率、降低企业成本支出的关键。企业在实施全面预算管理体系时必须结合企业实际战略目标要求，构建融合内部控制、风险管理以及成本控制的全面预算管理体系。优化企业全面预算管理方法，树立全员参与成本管理的预算管理体系，让人人成为预算管理工作的主体，切实将预算管理工作纳入企业战略目标体系当中。明确企业全面预算管理目的，构建长期预算管理目标与短期预算管理目标相结合的体系，促进企业在完成短期经济效益的同时，侧重长期经济效益，以此让全面预算管理工作成为促进企业高质量发展的重要工具。另外，在当前的市场环境下，企业面临的生存压力比较大，压缩成本支出、扩大市场份额是企业财务管理的重点内容。企业要依托业财融合系统，全面推进预算集约化管理，切实将全面预算编制、执行以及监督考核融为一体，达到精准控制财务活动的目的。

4.3 构建资金管理体系，提高资金安全高效使用管理水平

资金是企业生存发展的基础，确保资金安全是企业生产管理的重中之重。随着市场竞争的不断加剧，构建安全的资金管理体系是确保企业经济效益最大化的重要举措，因此，在全面提升财务精益化管理水平的常态环境下，企业要以构建高效的资金管理体系为目标，提高资金使用效率：首先，企业要建立严格的资金审批流程。规范资金使用是提升财务精益化管理水平的关键，为了防止资金使用效率低下的问题，企业要建立完善的资金审批流程，细化资金使用者的权责。例如，企业管理者在使用资金时必须经过相应的审批，杜绝出现“一支笔”的现象。其次，减少资金浪费，提升资金使用效率。提升资金利润是增强企业盈利能力的关键，针对企业资金时间价值观念淡薄的问题，企业需要加大对资金使用过程的监督力度，结合资金时间与风险价值，严格把控预算，确保资金投入回收期短、收益高的活动中。当然为了缩短企业资金的周转期，企业在资金使用过程中要避免投资一些难以见效的项目。减少浪费是精益化管理的主要思想，所以企业在开展财务管理活动时要站在社会发展的角度，从项目决策阶段就开始对成本进行分析、核算，并且将外部变化因素融入成本管控体系，确保企业资金配置合理，防止出现资金浪费闲置现象。最后，企业要加强对应收账款的管理，降低呆账死账的比例。企业要及时催缴应收账款，对于存在风险的欠款，企业要及时采取法律的手段维护自己的合法利益。

4.4 加快财务信息化体系建设，提升精益化研发水平和整合能力

业财融合系统是财务管理工作发展的主要趋势，构建财务信息化体系是企业高质量发展的关键。金税四期系统的上线运行要求企业构建完善的财务信息化管理体系，通过构建财务信息化管理体系实现对财务管理活动的全程管理。因此，为了提升企业财务精益化管理水平，企业需要加快提高财务信息化建设水平：首先，企业要加强硬件设施建设，为构建财务信息化体系提供必要的支撑。财务信息化建设离不开完善的硬件设施，因此，企业要加大资金投入，及时更新企业财务计算机设备，提升财务数据的处理能力。其次，企业要充分发挥财务信息系统的作用，利用财务信息系统对企业经营活动中产生的海量数据进行监控与分析，及时了解企业财务数据的变化情况，根据财务变化情况及时调整经营策略，促使财务管理精益化。例如，企业在投资决策时要利用财务信息系统实现对投资活动整个过程的动态监控，当出现投资条件变更时及时作出相应的财务研判，从而降低企业的投资风险。最后，企业要结合计划统筹制定财务信息化发展规划，不断提升财务精益化研发水平和整合能力。在大数据技术背景下，财务信息化建设标准日益提升，例如，当前企业将财务核算工作纳入财务精益化管理体系，要求企业财务信息化体系具有更为精准的功能、更为规范的操作流程、更为全面的风险管理职能。所以当前企业要采取有效措施全面提升信息系统的自动化水平，增强对财务信息系统数据的安全管理能力，提高企业内部财务管理水平，以此满足财务精益化管理的要求。

4.5 树立精益化管理意识，引进复合型财务管理人才

企业精益化管理离不开复合型人才的支撑，因此，在强化成本控制的常态环境下，企业要加强财务队伍建设：首先，企业要增强财务人员的精益化管理理念，将精益化管理理念融入企业财务管理的全过程。其次，企业要加大复合型人才引进力度，鼓励企业通过高薪等激励措施吸引高素质复合型财务人员加入企业财务队伍，以此提升企业财务精益化管理水平。当然企业要发挥在职培训职能，定期聘请专业财税专家深入企业开展职业培训，以此提升企业财务人员的综合素养。

总之，我国进入高质量发展阶段，面对日益复杂的市场环境，推动财务精益化管理是降低企业成本支出、促进经济效益最大化的重要举措。因此，为了达到预期战略目标，企业要积极引入全新的成本管理理念，优化成本管理工作方式，以此助力企业高质量发展。