提升企业全面预算管理水平的探究

孙慧敏

(华东宜兴抽水蓄能有限公司，江苏 无锡 214200)

企业生产经营中，将生产经营结果与预算指标科学对比和分析，能准确了解企业的运营情况，达成企业长远发展目标。全面预算管理工作的开展，可对企业预算落实情况、生产运营成果予以科学分析和把控，给出合理的调整和控制方案，进而为企业发展提供更多的资金支持，推动各环节业务活动的高质量开展。

预算指的是企业在运营和投资过程中开展的关于资源和资金科学配置的决策行动，其通过对企业发展运营要求及流程的掌握，实现资源资金的科学配置和应用，进而改善企业运营水平，推动各项业务活动的顺利开展。预算管理是对企业现有资源及利用情况、人员开展的管理活动，依照企业目标要求，根据活动所需，进行资源的科学配置和处理，做好内部的有效调控和管理，以此改善企业的运营发展水平。在预算管理中，需要财务人员对各环节工作实施监督和管控，做到细致审核，并积极开展分析和调整工作，以此保证企业效益的最大化，最终增强企业的市场竞争实力。

2.1 全面性

全面预算管理贯穿在企业整个经济活动中，从前期的运营规划、到中期生产、再到过程及后期管理，均要注重全面预算管理的重要性，要对每个环节的经济性指标开展分析，从而给出有针对性的调控措施。全面预算管理中包括经营预算、财务预算、资本预算这三方面内容，其一方面能够对日常活动预算加以规划和管理；
另一方面还能对企业资本支出进行预算和把控，从而降低企业的运营风险(如图1所示)。

图1 全面预算管理体系

2.2 全员性

全面预算管理在落实中需要企业内部所有部门的参与，尤其是在全面预算编制过程中，各部门需要提交完整的资料信息和数据，预算人员需要对每个部门的工作要点及资金需求加以了解和掌握，通过良好的沟通交流，完成编制工作，进而为后续管理提供可靠的依据与支持。在全面预算编制过程中，各部门之间也需要密切交流，保障信息的畅通性，这样在全面预算管理落实中，才不会因为部门间协作不到位而引发矛盾冲突，避免影响企业最终的利益。

2.3 全程性

全面预算管理是一项综合性较强的管理体系，是从前期编制开始到后期执行，中间涵盖较多内容，管理人员需要对这些内容作出详细的分析及科学处理，以此保证全面预算管理的有效落实。在全面预算管理中，还应做好执行监管、评估、考核等多方面内容，及时调整预算内容，确保其合理性及有效性。

3.1 实现企业战略发展及经营目标

全面预算管理工作的落实能够对企业岗位、编制、员工等进行科学预计和规划，能够对收入、成本费用、利润开展精准的预测和计算，并结合国家现有政策，开展科学调整和优化，以促进企业季度经营活动的顺利开展，加强业务活动统筹规划安排的合理性。在全面预算管理落实中，企业各项支出及活动概况可被提前预支和处理，并按照年、季、月、周开展目标划分和管控，以达成企业战略发展目标。

另外，在全面预算管理中心，企业能够根据工作要点及难点，进行计划编制和处理，科学调整企业现有资金，合理规划融资计划，使企业在未来较长一段时间内实现可持续发展，减少因资金短缺、财务风险引起的各项问题，有效推动各项经营活动的落实，达成企业长远发展的战略目标。

3.2 实现资源的科学配置和利用

全面预算管理要求遵循全员、全方位、全过程的管控原则，科学编制预算方案，实现企业内部资源的科学配置和利用，为企业稳步运营提供可靠的支持。在全面预算管理下，企业能够通过预算指标数据的编辑和计算，完成统筹协调和平衡处理，对企业内部资源进行科学调度和利用，并注重资源利用环节的监督和控制，减少不必要浪费的产生，实现企业运营的高效化，维护企业的经济效益。

在全面预算管理下，资源的科学配置和利用能进一步满足企业的发展需求，大力支持企业价值增长，充分利用有限的资源，提高资源的使用率，促使企业获得最大化的经济效益。

3.3 提高企业业绩考核能力

全面预算管理的落实将企业经营管理水平及经营成本予以明确掌握和了解，结合目标要求开展综合评价工作，了解员工的业绩水平，给予相应的奖惩措施，以此规避企业运营发展中存在的不良现象，构建良好的工作环境，达成最终的战略目标。

全面预算管理的落实，为绩效考核提供了重要的指标指导，从预算落实情况的对比分析中，可准确了解各部门工作的落实情况，检查工作质量及效益情况，之后实施管理和控制，减少意外情况的出现。

与此同时，在奖惩制度的推动下，使企业生产的各个环节、每个岗位的员工都能够得到系统公正的评价，以激发全体员工的工作热情，全身心地投入工作当中，实现全面预算管理与业绩考核评价体系的有效融合，进而逐渐提升企业的经营业绩，体现竞争优势。

从企业现阶段全面预算管理现状分析可知，存在的影响因素众多，如果管理工作落实不到位，将对企业发展带来较大影响。其中的主要问题如下所述：

4.1 意识薄弱

目前很多企业都将工作重点放在业务处理上，忽略了预算的重要性，对全面预算的关注度不高，这使得企业在运营发展中存在诸多问题，经常会因为资金调度不科学而出现各种风险隐患。

在全面预算管理上，因编制内容上的不健全，分析和管理的有效性存在偏差，很难发挥全面预算管理的作用与效果。

4.2 执行力不强

在全面预算管理落实中，即使企业有给出专业的预算编制方案，但在执行上也会因为执行力度不够，人员责任意识薄弱而出现表面化现象，从而抑制全面预算管理功能的发挥。这主要是因为企业内部人员对全面预算管理不明确导致的，其对全面预算管理重要性及对企业发展意义不了解，普遍认为全面预算管理是财务部门的工作，与自身没有任何关系，在工作落实中并未予以高度关注，最终导致总体执行力度偏弱，设计内容与实际落实存在较大偏差，影响了资源的有效配置，最终产生了资源浪费问题。

与此同时，预算信息没有得到及时反馈，无法对预算与执行过程中的差异加以调整与纠正，缺少客观的预算分析和必要的控制与监督，最终实际经营偏离预算计划，无法达成企业的整体经营目标。

4.3 奖惩考核不科学

考核制度不完善，未结合企业自身实际情况科学设定考核指标要求，过于关注短期财务指标的达成、动态考评和分析不到位等，这均会对全面预算管理的落实带来较大程度的阻碍；
事中、事后绩效考评关注度不高、考核方式单一、片面性强，缺少明确时点和节点要求，大大降低了考核工作的质量，很难判断目标达成情况，阻碍了全面预算管理有效性的提升；
单纯地进行目标责任状的签订，并没有科学划分业绩，或单纯设置高层目标要求，对普通员工未设置每月工作目标，员工每月薪酬未与当月预算工作目标完成情况挂钩或影响不大，这些因素均削弱了员工工作的积极性，对员工的激励和约束不够，使得预算管理工作执行不到位。

4.4 信息化水平较低

全面预算管理中对数据资料的需求量较大，且涉及早期数据内容，所以在预算编制中需要加大信息化建设力度，保障数据资料收集的齐全性与完整性。

但从目前情况来看，信息化建设水平偏低，多数情况下，人们利用信息技术来完成电子表格制作，信息资料的收集、调取和存管等基础工作，并未考虑到信息化作用的功能与优势，这使得全面预算编制的精准度不高，周期长，浪费了大量的资源。

5.1 提高认知，明确全面预算管理的重要性

全面预算管理对企业可持续发展有着非常重要的作用，并且全面预算管理贯穿在企业经营活动中，对企业发展有着良好的推动作用。

为此，相关人员应加大对全面预算管理的认知力度，明确其重要性，并融入日常工作中来，为员工树立正确的工作理念，调动员工参与的积极性。企业的领导层需对全面预算管理工作有充分的认识，能够及时了解市场发展的动态，对企业的经营发展状况做到了如指掌，这样才能结合企业的经营发展，制定完善的全面预算管理方案。

5.2 做好执行管理，保证管理工作的有效落实

全面预算管理执行中，应坚持分级控制、垂直管理、横向交叉、逐级负责的原则要求，合理划分工作职能和任务，掌握前中后三阶段的管理和控制要点，同时按照刚性原则、动态化管控要求，做到全面预算管理落实情况的实时了解和掌握，加大信息反馈力度，对存在的不合理行为予以快速处理和解决，保证企业内部运行的可靠性。

管理人员对政策、市场变化或企业经营调整需要新增的预算，必须进行预算外流程审批，需要调整的预算可采用滚动预算方法加以处理；
及时总结与反馈预算和执行过程中存在的差异、问题，做到有效分析，快速调整，并制定行之有效的改进措施。

5.3 完善和落实奖惩机制

根据全面预算管理要求，建立科学、客观的考核评价制度，注重权责的合理划分，通过员工业绩评价，明确全面预算管理的落实情况，给出相应的惩罚，以优化管理工作的质量，提高企业内部运行的规范性和可靠性，确保企业最终的效益。

此外，还应将奖惩制度与业绩考核同员工的薪资待遇融合起来，对考核不通过的员工给予适当处分，以此调动员工工作的积极性，加强全面预算落实的有效性。按照月度指标实行考核评价，了解员工的工作完成情况，使每位员工的薪酬与当月的预算工作目标完成情况紧密结合，体现奖惩制度的严肃性与权威性，约束员工的工作行为，使各层级的职工共同为实现企业预算目标而努力，充分发挥预算管理的引领和管控作用。

5.4 加强信息化建设

全面预算管理对于资料信息要求较高，企业需要加大信息化建设力度，构建完善的信息化处理平台，注重信息资料的收集、整理及处理，以此为全面预算编制提供可靠依据和支持，加强编制内容的合理性，更好地指导后续工作开展。加强信息化建设，可实现一体化管控目标，保证核算、分析、决策的可靠性，充分发挥全面预算管理的优势与作用，实现企业内部的科学调整和控制，保证企业运营的安全性。

另外，信息化建设水平的提高，能够优化全面预算管理工作质量，促进企业战略目标的实现，推动企业的可持续发展。

总之，全面预算管理水平的提高，对于企业长远发展有着重要作用，该项管理可为企业更好地开展内部管控、科学调度资金与资源带来一定的帮助，大大提升企业运营及业务开展效率，为企业创造更大的利润，巩固企业的发展实力。